Аудит дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии ОАО "Ростелеком"

 

 

 

Руководитель  аудиторской ООО фирмы «АУДИТ»                                     Петров А.В.

 

Руководитель аудиторской группы                                                                 Рыжкова О.В.

ООО фирма «АУДИТ»

г. Москва, ш. Энтуазистов, д 51 стр.2.

 

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ № Ф – 2002/01 ОТ 31.08.2005 г.

 

         В соответствии  с договором № 22 на оказание аудиторских услуг от 31.07.05г. аудиторской фирмой ООО «АУДИТ» был проведен аудит финансово – хозяйственной деятельности Зеленогорского центра телекоммуникаций ОАО «Сибирьтелеком» за период с 01.01.2004 г. по 30.06.2005 г.

Финансовая (бухгалтерская) отчетность организации состоит из:

бухгалтерского  баланса;

отчета о  прибылях и убытках;

приложения  к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках;

пояснительной записки.

Ответственность за подготовку и представление этой финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган организации. Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

 Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели в финансовой (бухгалтерской) отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, применяемых при подготовке финансовой (бухгалтерской) отчетности, рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления финансовой (бухгалтерской) отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации".

В ходе проверки рассматривались задачи: порядок отражения в бухгалтерском учете и отчетности текущих обязательств и расчетов; своевременное списание дебиторской и кредиторской задолженности, по которой истек срок  исковой давности; контроль за использованием наличных денег, выданных подотчетным лицам.

Проверка проводилась  методом выборочной проверки документов за период с 01.01.2004 г. по 30.06.2005 г.

По нашему мнению, финансовая (бухгалтерская) отчетность Зеленогорского центра телекоммуникаций ОАО «Сибирьтелеком» отражает достоверную во всех существенных отношениях информацию о финансовом положении на 30.06.2005г. и результаты ее финансово-хозяйственной деятельности за период с 01.01.2004 г. по 30.06.2005 г. включительно в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, установленными принципами и методами ведения бухгалтерского учета и подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности

Анализ рассмотренных  задач финансового аудита по проверке учета текущих обязательств и расчетов позволяет оценить данную работу как удовлетворительную с замечаниями, указанными в письменной информации аудиторской проверки Зеленогорского центра телекоммуникаций ОАО «Сибирьтелеком».

 

31.08.2005 г.

Генеральный директор ООО фирмы «АКУДИТ»                                         Петров Г.Д.

Руководитель аудиторской проверки                                                              Рыжкова О.В.

СПИСОК  ЛИТЕРАТУРЫ.

 

 

1. Г.И.Золотарева, М.Ю. Сохань. Основы аудита: учебник для вузов, Красноярск 2003;

2. Федеральный закон № 129-ФЗ от 26.11.1996 г. « О бухгалтерском учете»;

3. Налоговый кодекс РФ, часть 1, 2;

4. Аудит. В.И.Подольского, М: ЮНИТИ, 2002г.-646с.

5. Адамс Р. Основы аудита / под ред. Я.В. Соколова. – М.: ЮНИТИ, 2003. – 398 с.

6. Аренс А. Аудит пер с англ. М.А. Терехова, ред. Проф. Я.В. Соколов. - М.: Финансы и статистика, 2000. – 560 с.

7. Аудит в России. Законодательство. Стандарты. – М.: Инвест Фонд, 2003. – 192 с.

8.  Гетьмана В.Г Финансовый учет. Под ред.профессора В.Г.Гетьмана, М: «Финансы и кредит», 2004г.-784с.;

9. Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет». Учебное пособие. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Инфра-М, 2003. – 640с. – (Серия «Высшее образование»).

10. Ковалев В.В. Финансовый анализ. - М.: Финансы и статистика, 2001.

11. Лытнева Н. А., Кыштымова Е. А. Учет и налогообложение задолженности при расчетах с покупателями. // Бухгалтерский учёт. 2002. №13.

12. Маркарьян Э.А. Г. П. Герасименко, С. Э. Маркарьян. Финансовый анализ, Ростов-на-Дону, 2001 г.

13. Парушина Н.В. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности // Бухгалтерский учёт, 2002, № 4

14. Сысоева И.А., Дебиторская и кредиторская задолженность // Бухгалтерский учёт, 2004 № 1.

15. Смекалов П. В., Терехов А.А., Терехов М.А. Теория и практика аудита. – СПб.: СПб госагроуниверситет и АОЗТ “Балтийский аудит”, 2002. – 218 с.

16. Терехов А.А. Аудит. – М.: Финансы и статистика, 1999. – 511 с.

17. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2005. – 240 с.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕ6НИЯ

 

Приложение 1

ООО Фирма «АУДИТ»

ИНН 7722020834

Юр.адрес: 111024, Москва,  ул. Энтузиастов, д. 5 стр. 4.

Почт. адрес: 103062, Москва, ул. Покровка, д. 43, стр. 1.

тел. (095) 16 – 09 – 11, факс (095) 17 – 87 – 89.

Генеральный директор Иванов Г.Д.

Исходящий № 55

31.07.2005 г.

Письмо – обязательство  о согласии на проведение аудита.

 

Уважаемы Александр Владимирович!

Настоящим официально подтверждаем принятие Вашего предложения о проведении аудиторской проверки бухгалтерской отчетности Зеленогорского центра телекоммуникаций Красноярского филиала ОАО «Сибирьтелеком».

Согласно действующим положениям и нормам аудита проверке будут подвергнуты  бухгалтерский баланс, отчет о  финансовых результатах, приложения к  балансу, регистры бухгалтерского учета и отдельные первичные документы за период с 01.01.2004 г по 30.06.2005 г.

Аудит проводится нами в соответствии с действующим законодательством  РФ: Федеральный закон № 119-ФЗ «Об  аудиторской деятельности» от 07.08.2001 г., Федеральный закон № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г.

Целью аудита является выражения мнения аудиторской организации о достоверности  бухгалтерской отчетности Зеленогорского центра телекоммуникаций Красноярского  филиала ОАО «Сибирьтелеком»  за период с 01.01.2004 г. по 30.06.2005 г. во всех существенных аспектах. Для обоснования своих выводов мы используем ряд тестов и процедур достоверности и достаточности учетной информации, состояния внутреннего контроля, в реализации которых надеемся на помощь Вашей организации.

Ввиду большого объема подлежащих аудиту документов, выборочного характера  тестов и других свойственных аудиту ограничений имеется определенный риск необнаружения отдельных ошибок и неточностей. Мы сделаем все, чтобы  свести данный риск к разумному минимуму, но гарантировать абсолютную точность выводов не можем. О выявленных отклонениях в бухгалтерском учете и отчетности от установленного порядка, равно как об обнаруженных нами фактах преднамеренных искажений бухгалтерской отчетности , Вы будете проинформированы письменным отчетом.

Мы будем нести ответственность  по оказываемым услугам в порядке , определенном действующим законодательством  об аудиторской деятельности и  договором  на проведение аудита. Мы берем на себя обязательство по соблюдению коммерческой тайны вашей организации.

Напоминаем Вам об ответственности  исполнительного органа Зеленогорского центра телекоммуникации Красноярского филиала ОАО «Сибирьтелеком» за составление бухгалтерской отчетности, включая соответствующее отражение первичных данных учета, обеспечение адекватности бухгалтерских записей и внутреннего контроля, выбор и применение учетной политики. Мы просим от руководства  Зеленогорского центра телекоммуникации Красноярского филиала ОАО «Сибирьтелеком» письменного подтверждения достоверности и полноты представленной для аудита информации.

Надеемся на всестороннее сотрудничество с Вашим персоналом и на то, что  в наше распоряжение будут представлены бухгалтерская документация, компьютерные базы данных и любая другая информация, необходимая нам для проведения полноценной аудиторской проверки.

Вашей обязанностью также является направление в адреса дебиторов  и кредиторов писем о подтверждении (неподтверждении) или соответствующей  задолженности по предоставленному нами перечню.

Рассчитываем, что на наших сотрудников не будет оказываться давление в любой форме с целью изменения нашего мнения о достоверности Вашей бухгалтерской отчетности. Нарушение данного условия является согласно принятым в аудите нормам основанием для досрочного прекращения нами договора на проведение аудита.

Стоимость оказываемых услуг определяется в зависимости от времени, требуемого для проведения аудита, исходя из почасовых  ставок, применяемых ООО фирмой «АУДИТ».

Оплата отдельных видов работ  может изменяться в соответствии со степенью ответственности, опытом и требуемым уровнем квалификации аудиторов. Порядок и сроки осуществления расчетов будут определены в договоре на проведение аудита.

Просим Вас подписать и вернуть  приложенную копию данного письма с указанием ее соответствия Вашему пониманию соглашений по аудиту достоверности бухгалтерской отчетности или направить нам замечания по его содержанию.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ООО фирма «АУДИТ»

Генеральный директор                                                                              Иванов Г.Д.

31.07.2005 г.

 

 

 

С условиями проведения аудиторской  проверки достоверности бухгалтерской  отчетности согласен.

Зеленогорский центр телекоммуникаций

Красноярского филиала ОАО «Сибирьтелеком»                                   Петров А.В.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение  2

Договор № 22

на оказание аудиторских  услуг

(аудиторской проверки)

 

г. Москва                                                                                    «__31__»___07____ 200_5_г.

 

         ООО Фирма «АУДИТ», действующее на основании лицензии Министерства Финансов РФ № 006580 от 11.09.2000 г., именуемое в дальнейшем Исполнитель, в лице генерального директора Иванова Г.Д., действующей на основании Устава, с одной стороны, и Зеленогорский центр телекоммуникаций Красноярского филиала ОАО «Сибирьтелеком», именуемое в дальнейшем Заказчик, в лице директора Петрова А.В., действующего на основании Устава, с другой стороны, руководствуясь Федеральным законом РФ «Об аудиторской деятельности в РФ» от 07.08.2002 № 119 – Ф3 заключили настоящий Договор, именуемый в дальнейшем Договор, о нижеследующем:

 

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА.

1.1. Исполнитель по  заданию Заказчика принимает  на себя осуществление независимой  аудиторской проверки бухгалтерского  учета и бухгалтерской отчетности  Аудируемого лица за период с 01.01.2004 по 30.06.2005 с целью выражения мнения Исполнителя о достоверности бухгалтерской отчетности Аудируемого лица.

Под Аудируемым лицом  в настоящем договоре понимается Зеленогорский центр телекоммуникаций Красноярского филиала ОАО «Сибирьтелеком».

         1.2. По результатам  аудиторской проверки Исполнитель  выражает мнение о достоверности  бухгалтерской отчетности в соответствии  с «Порядком составления аудиторского  заключения о бухгалтерской отчетности»  одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 09.02.96, а также составляет письменную информацию (отчет) аудитора.

         1.3. За предоставляемые  услуги Заказчик уплачивает Исполнителю  денежную сумму, в размере,  сроки и порядке, установленном  в Протоколе согласования договорной цены (Приложение №1), Протокол согласования договорной цены является неотъемлемой частью Договора.

         2.ОБЩИЕ УСЛОВИЯ ОКАЗАНИЯ УСЛУГ.

         2.1. Стороны  исходят из того, что:

         2.1.1. Мнение  о достоверности бухгалтерской  отчетности должно выражать оценку Исполнителем соответствия во всех аспектах бухгалтерской отчетности Аудируемого лица нормативным актам, регулирующим бухгалтерский учет и отчетность в Российской Федерации.