Аудит дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии ОАО "Ростелеком"

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

РАЗДЕЛ 1. ОСНОВНЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ ПРОВЕРКИ И ВЫВОДЫ

 

В соответствии с договором  №22 на оказание  аудиторских услуг (аудиторской проверки) от 31.07.2005г. нами с 05 августа 2005 года был проведен аудит финансово – хозяйственной деятельности Зеленогорского центра телекоммуникаций Красноярского филиала ОАО «Сибирьтелеком» за период с 01.01.2004 г. по 30.06.2005 г.

1. Официальное наименование аудиторской фирмы ООО фирма                       «АУДИТ».
2. Юридический адрес: 111024, г. Москва, ш. Энтузиастов, д 51, стр.2.
3. Почтовый адрес: 103062, г. Москва, ул. Покровка, д.34, стр.5.
4. Свидетельство о регистрации № 630460, дата регистрации 02 апреля 1992 года.
5. Лицензия на право осуществления аудиторской деятельности № 005608. выдана на основании Приказа Минфина РФ № 952 от 11 сентября 2000 года.
6. В проведение аудита непосредственного принимали участие следующие специалисты фирмы:

Таблица 1

№ п/п	Ф.И.О. специалиста	Данные квалификацион- ного аттестата аудитора (при его наличии)		Обязанности в ходе проведения данного аудита
		№	Дата выдачи
1.	Рыжкова Ольга Владимировна	045222	21.05.02 г.	Руководитель проверки Финансовые результаты и их использование.
2.	Уракова Ольга Михайловна	253125	30.09.04 г.	Материально – производственные запасы, включая готовую продукцию  и товары, расчеты с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками.
3.	Помазкина Ирина Михайловна	650002	15.04.02 г.	Текущие обязательства  и активы;

 

Ответственными за ведение  финансово-хозяйственной деятельности и организацию бухгалтерского учета, согласно требованиям законодательства РФ, в проверяемом периоде являлись:

- директор Зеленогорского  центра телекоммуникаций Петров Александр Владимирович, работающий в данной должности с 02.10.1995 г. по настоящее время;

- главный бухгалтер  Зеленогорского центра телекоммуникаций  Ушакова Наталья Алексеевна, занимающая  данную должность с 16.10.1995 г.  по настоящее время.

Предыдущая проверка финансово-хозяйственной деятельности Зеленогорского центра телекоммуникаций проводилась за период хозяйственной  деятельности с 01.04.2002 г. по 31.12.2003 г.

Настоящая документальная проверка проведена выборочным методом  и была направлена на изучение эффективности  системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля, а также на оценку деятельности организации, соответствие установленным правилам, процедурам, законам и нормативным актам РФ. Кроме того, проверка была направлена на выявление рисков, которые непосредственно могли бы повлиять на существенное изменение финансового положения организации. В ходе проведения аналитических процедур и сбора аудиторских доказательств выявлены замечания и нарушения в части отсутствия или недостаточного применения процедур внутреннего контроля на определенных участках финансово-хозяйственной деятельности, а также несоответствие отдельных производственных операций требованиям действующего законодательства и локальным актам организации в целом, а именно:

1. Графиком документооборота не полностью предусмотрен перечень рекомендованных первичных документов, что является нарушением требований Правил документооборота, являющихся неотъемлемой частью учетной политики организации.
2. Не по всем работникам должностные инструкции соответствуют фактически выполняемой работе.
3. В нарушение Постановления Минтруда от 31.12.02 г. № 85 «Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договора о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности в ряде договоров не указаны: реквизиты доверенности директора и юридический адрес организации.
4. Не соблюдался порядок проведения инвентаризации, установленный приказом МФ РФ от 13.06.95г. № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств». В материалах инвентаризаций за 2004/2005 гг. полностью отсутствует информация о выявленных или не выявленных товарно-материальных ценностях, частично потерявших свое первоначальное качество и устаревших морально. Инвентаризация расчетов текущих обязательств проведена формально.
5. Оформление договоров осуществлялось с нарушением ГК РФ: в ряде договоров указаны недействующие доверенности. Не соблюдается порядок регистрации договоров в одном журнале, а также отсутствуют листы согласования во всех договорах.
6. Отсутствует должный контроль со стороны руководства за соблюдением условий договоров и как следствие, допущено увеличение дебиторской задолженности в связи с необоснованным авансированием поставщиков и подрядчиков, допускается отвлечение денежных средств. Не соблюдается порядок отражения дебиторской задолженности, определенный Положением о списании дебиторской задолженности.
7. Расчеты с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками не подтверждены актами сверок с контрагентами.

Вышеперечисленные нарушения привели к незначительному  искажению бухгалтерской отчетности. Таким образом, по результатам проведенной проверки можно сделать вывод, что формирование финансовых показателей Зеленогорским центром телекоммуникаций осуществляется в соответствии с действующим законодательством,  что дает право утверждать о достоверности предоставленной бухгалтерской отчетности за 2004 г.  и первое полугодие 2005 г.

 

Руководитель проверки                                                                    О.В.Рыжкова

 

Зеленогоский центр  телекоммуникаций                    

Директор                                                                                            А.В.Петров

Главный бухгатер                                                                              Н.А.Ушакова

 

 

 

 

РАЗДЕЛ 2. ИНФОРМАЦИЯ О ПРОВЕРКЕ

Общие сведения о проверяемом экономическом субъекте:

Таблица 2

№ п/п	Наименование	Значение
1	2	3
1	Полное наименование организации	Зеленогорский центр  телекоммуникаций Красноярского филиала  ОАО Сибирьтелеком
2	Сокращенное наименование организации	ОАО «Сибирьтелеком»
3	Юридический адрес	РФ, г. Красноярск,  ул. К.Маркса, 80
4	Фактический адрес	РФ, г. Зеленогорск, Красноярского края, ул. Мира, 17
5	Регистрационный номер	54 – п
6	Дата регистрации	РФ, г. Зеленогорск, Красноярского края, ул. Мира, 17
7	Код ИНН/ КПП	5407127828/245331001
8	Идентификационный код  ОКПО	13446128
9	Код территории по СОАТО	04537000000
10	Код группировки по СООГУ	49008
11	Код собственности ОКСФ	16
12	Код организационно –  правовой формы ОКОПФ	90
13	Вид деятельности по отраслям - ОКОНХ	60.20.11

 

Перечень должностных лиц, ответственных за подготовку и составление бухгалтерской отчетности юридического лица:

Таблица 3

№ п/п	Должность	Ф.И.О.	Срок работы в течение  проверяемого периода	Обязанности в ходе подготовки и составления бухгалтерской  отчетности
1	2	3	4	5
1.	Дректор	Петров Александр Владимирович	с 01.01.2004  по  30.06.2005г.	Ответственность за организацию  бухгалтерского учета в организации
2.	Главный бухгалтер	Ушакова Наталья Алексеевна	с 01.01.2004  по  30.06.2005.	Ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной отчетности

Сведения о  работниках, осуществляющих бухгалтерский  и (или) налоговый учет.

 

         Количество работников, выполняющих бухгалтерский и налоговый учет – 6 человек.

         Структура бухгалтерии:

1. Сектор учета капитала, готовой продукции и товаров, раздельного учета затрат по видам деятельности.
2. Сектор по расчетам и формирования доходов от расходов предприятия, оптимизации налогов и внедрения международных стандартов.
3. Сектор расчетов с персоналом по оплате труда.

Таблица 4

№	Должность	Ф.И.О.	Участок бухгалтерского и (или) налогового учета и отчетности
1	2	3	4
1	Зам. Главного бухгалтера	Данилова Елена Владимировна	Заместитель по учету  и отчетности
2	Бухгалтер сектора учета капитала, готовой продукции и товаров, раздельного учета затрат по видам деятельности.	Бородач Галина Михайловна. Шеффер Валентина Васильевна	Материалы, товары, капитальное  строительство, Внедрение раздельного  учета затрат. Книга покупок, книга продаж.
3	Бухгалтер сектора по расчетам и формирования доходов и расходов предприятия, оптимизации налогов и внедрения международных стандартов.	Ядревская Ольга Ивановна	Касса (50), расчетный счет (51), расчеты с покупателями и заказчиками (62), расчеты с поставщиками и подрядчиками (60), векселя (58),счет 76,счет 71, счет 90, акты сверок, налоговый учет, налоговая отчетность.
4	Начальник сектора расчетов с персоналом по оплате труда	Гончарова Любовь Яковлевна	Расчеты по оплате труда: счета – 70,69,68; счет 73, отчетность,  своды по з/плате.

 

 В своей деятельности центр телекоммуникаций руководствовался Положением «О Зеленогорском центре телекоммуникаций Красноярского филиала ОАО «Сибирьтелеком», утвержденным директором Красноярского филиала 12.11.2002 г. и м 26.08.2004 г. действовал на основании Положения о структурном подразделении Красноярского филиала ОАО «Сибирьтелеком» - Зеленогорском центре телекоммуникаций.

По положению центр  телекоммуникаций осуществляет следующие  основные виды деятельности:

- предоставление услуг  местной, междугородней, международной  и Зоновой телефонной связи,  телеграфной связи, по передаче  данных и телематических служб,  предоставление в аренду каналов  связи, предоставление услуг проводного  вещания;

- техническое обслуживание, ремонт и продажа средств связи;

- строительство, капитальный  ремонт, реконструкция, расширение  сооружений связи;

- организация восстановления  сетей и средств связи при  авариях и повреждениях.

 

РАЗДЕЛ 3. ОБЩАЯ  ИНФОРМАЦИЯ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ПРОВЕРКИ

 

Особенности выполнения аудиторской проверки.

 

В ходе аудиторской проверки было использовано следующее:

• проверка документов и при необходимости подтверждение их   достоверности;

            - проверка соблюдения правил осуществления хозяйственных  операций и их             отражения в учете;                                                                                                                                                                          

-   проверка арифметических  расчетов клиентов (пересчет);

-   выборочная проверка  достоверности инвентаризации;

-   аналитическое  процедуры;

-   сбор внутренних  аудиторских доказательств в результате  исследования хозяйственных операций.                                                                                                             

    

Сведения об основных областях бухгалтерского и  налогового учета, которые проверены  в ходе аудиторской проверки.

Таблица 5

№	Наименование  внутрифирменного стандарта	Использованные  методы	Номера счетов
1	2	3	4
1.	Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками	выборочный	30,31,32,10,15,60,19,68,91.
2.	Аудит расчетов с покупателями и заказчиками.	выборочный	30,31,32,62, 68, 76 (субсчет 3),90,91.
3.	Аудит расчетов с подотчетными лицами.	выборочный	19,68,30,31,32,50,71,73,94.
4.	Аудит расчетов с разными дебиторами и кредиторами.	выборочный	51,76,91 Забалансовый счет 007