Автор работы: Пользователь скрыл имя, 23 Января 2014 в 09:17, дипломная работа
Цель работы - изучение теоретических и практических вопросов учета и аудита денежных средств и финансовых вложений.
Задачи работы:
- изучить значение и задачи учета кассовых операций и денежных документов,
- изучить понятие финансовых вложений,
- изучить порядок проведения аудита денежных средств и финансовых вложений,
- дать экономическую характеристику ООО «Антарес»;
- провести аудит денежных средств и финансовых вложений ООО «Антарес»;
- разработать рекомендации по совершенствованию учета денежных средств и финансовых вложений ООО «Антарес».
ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………. 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ВОПРОСЫ УЧЕТА, АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ
1.1 Значение и задачи учета денежных средств…………… 5
1.2 Понятие и виды финансовых вложений………………..
1.3 Особенности проведения аудита денежных средств и финансовых вложений…………………………………..
13
ГЛАВА 2. АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ (НА ПРИМЕРЕ ООО «АНТАРЕС»)
2.1 Экономическая характеристика ООО «Антарес»…….. 22
2.2 Планирование аудита денежных средств и финансовых вложений ООО «Антарес»………………………………
25
2.3 Аудит денежных средств и финансовых вложений в ООО «Антарес»…………………………………………..
29
2.4 Выводы по результатам аудиторской проверки и рекомендации по совершенствованию учета денежных средств и финансовых вложений………………………..
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………… 42
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………………….. 46
Заключение
Бухгалтерский учет денежных средств в ООО «Антарес» ведется в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Министерства Финансов РФ от 29.07.98 г. № 34Н, Порядком о ведении кассовых операций в Российской Федерации, Положением ЦБ РФ от 32 апреля 2001 г. № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации».
В ходе проведенного исследования выяснили следующее.
При проверке кассовой книги установлено, что она пронумерована, прошнурована, скреплена печатью; в ходе записей допущены исправления без подписи кассира.
Книга регистрации приходных и расходных кассовых ордеров ведется небрежно, имеются исправления, регистрация приходных и расходных кассовых ордеров осуществляется не по порядку, имеются пропуски номеров.
Кассир Афанасьева Ю.И. при доставке денег из банка пользуется общественным транспортом.
В кассовых документах не заполняются полностью необходимые реквизиты. Право подписи в кассовых документах имеют руководитель и главный бухгалтер (кассир, где этого требуют реквизиты документа). Однако имелись случаи, когда вместо главного бухгалтера подпись ставила кассир Афанасьева Ю.И. На расходных документах ставит подпись руководитель предприятия.
При проверке
первичных документов были выявлены
пустые бланки приходных и расходных
ордеров, подписанные директором ООО
«Антарес» и скрепленные
В ООО «Антарес не ведутся журнал регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей, реестр депонированных сумм, журнал учета депонентов, книга депонентов, отсутствует карточка депонентов.
Отчеты
кассира передаются в бухгалтерию
и проверяются главным
Снятие остатков денежных средств производится ежемесячно.
Установленный банком день выдачи заработной платы — ежемесячно 12-го числа.
На предприятии не установлены сроки внезапной ревизии и состав ревизионной комиссии. Внезапные ревизии проводятся 1 раз в 4 месяца.
За проверяемый период проверка кассовой дисциплины банком не проводилась.
Приказом директора ООО «Антарес» установлен список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды.
На 2011 год банком установлен лимит 50000 руб. Реализация готовой продукции производится за наличный и безналичный расчет. Сотрудники ООО «Антарес» деньги от сторонних организаций по доверенности не получают. Журнал выданных доверенностей ведется.
Сведения об открытии расчетного счета в налоговую инспекцию поданы своевременно.
Чековые книжки хранятся в сейфе. При проверке обнаружены подписанные и скрепленные печатью чеки.
Право подписи
банковских документов имеют руководитель
ООО «Антарес» и главный
Выписанные банковские документы нумеруются, однако платежные документы в специальных журналах не регистрируются. Выписки банка поступают на предприятие регулярно, обрабатываются и проверяются главным бухгалтером в конце месяца.
Все платежи производятся на основании заключенных договоров.
В ходе проверки выявлены отдельные нарушения финансовой дисциплины. Даны пути их устранения.
На основе проведенного исследования учета и аудита денежных средств в ООО «Антарес» предлагаются следующие пути его совершенствования.
Во-первых, целесообразно
автоматизировать систему выдачи заработной
платы работникам предприятия. Для
этого необходимо заключить с
банком зарплатный договор, в рамках
которого заработная плата работников
предприятия будет
Во-вторых, предлагается введение
корпоративных карт для оплаты хозяйственных
и представительских нужд, а также
для снятия наличных денег со счета
на указанные цели. Например, ввести
корпоративные карты для
Необходимо добиться сбалансированности объемов положительного и отрицательного потоков денежных средств, поскольку и дефицит, и избыток денежных ресурсов отрицательно влияет на результаты хозяйственной деятельности.
Повышение суммы чистого денежного потока рекомендуем обеспечить за счет следующих мероприятий:
- снижения суммы постоянных издержек предприятия;
- снижения уровня переменных издержек;
- проведения
эффективной налоговой
- использования метода ускоренной амортизации;
- продажи неиспользуемых видов основных средств, нематериальных активов и запасов;
- усиления претензионной работы с целью полного и своевременного взыскания штрафных санкций и дебиторской задолженности.
Осуществление оценки инвестиций по справедливой стоимости будет сопровождаться постоянными корректировками с доведением их учетной стоимости к рыночной цене. Учитывая неразвитость национального фондового рынка, не всегда имеется возможность установить справедливую (объективную) стоимость отдельных пакетов акций на рынке. Данная операция требует значительных дополнительных расходов, не согласовывается с налоговым законодательством.
Единственным
подходом в этом случае может быть
оценка финансовых инвестиций в учете
по фактической себестоимости
Применение указанной методики позволит избегать убытка, который еще не понесен, унифицировать порядок покрытия потерь от обесценивания капитальных и финансовых инвестиций. В этом случае источником покрытия потерь от обесценивания финансовых инвестиций, как и капитальных, будет выступать собственный дополнительный капитал, а не прибыль предприятия.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ литературы
ПРИЛОЖЕНИЯ
Информация о работе Аудит денежных средств и финансовых вложений