Аудит краткосрочных кредитов банка и займов

При проверке табелей учета рабочего времени  и нарядов, а также других первичных документов по начислению оплаты труда необходимо выяснить, нет ли случаев включения в них вымышленных (подставных) лиц. Необходимо проверить, нет ли случаев повторного начисления сумм по ранее оплаченным первичным документам, повторения фамилий одних и тех же лиц в нескольких расчетно-платежных ведомостях. Особое внимание необходимо уделить правильности арифметических подсчетов.

Всего должностей по штатному расписанию ГУ «Гроднооблбыт» 18 единиц, из них 2 (два) человека в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет. На момент проверки вакантной является должность главного специалиста отдела организационно-производственной работы. В учреждении действует контрактная система найма. Контракты заключены в соответствии с требованиями законодательства. Работникам предоставлены дополнительные меры стимулирования труда, в том числе предоставление дополнительного поощрительного отпуска до 5 календарных дней, повышение расчетного должностного оклада (ставки) до 50% (определяется условиями контракта). О продлении трудовых отношений в связи с окончанием срока действия контракта работники уведомляются своевременно посредством уведомления.

Дальнейшими этапами  осуществления ревизии являются:

• выборочная проверка правильности начисления оплаты труда;
• порядок оформления доплат;
• оплата работы в праздничные дни;
• начисление выплат за неотработанное время, предусмотренное действующим законодательством (оплата трудовых и социальных отпусков, выходных пособий)
• начисление пособий по временной нетрудоспособности;
• проверка правильности удержаний из заработной платы

Проверку комплекса  данных вопросов целесообразно начать с контроля соблюдения трудового законодательства с учетом организационной структуры и штатного расписания. В первую очередь ревизору, необходимо выяснить, какие формы и системы оплаты труда применяются в данной организации. В ГУ «Гроднооблбыт» согласно коллективному договору установлена повременно-премиальная система оплаты труда.

Тарификация  должностей  руководителей  и специалистов аппарата  ГУ «Гроднооблбыт»  устанавливается  в соответствии с постановлением Министерства Труда и социальной защиты Республики Беларусь № 64  от 27 мая 2004 года «Об утверждении Инструкции о порядке оплаты труда работников аппарата  государственных организаций, подчиненных областным и Минскому городскому исполнительным комитетам».

Тарификация отдельных  категорий работников, осуществляющих  техническое обслуживание и обеспечивающих функционирование аппарата ГУ «Гроднооблбыт» (водитель служебного автомобиля, секретарь приемной руководителя, уборщик служебных помещений и территории) устанавливаются  в соответствии  с Инструкцией о порядке применения Единой тарифной сетки работников Республики Беларусь (ПРИЛОЖЕНИЕ Х).

Должностные оклады  работников ГУ «Гроднооблбыт» исчисляются исходя  из средневзвешенной тарифной ставки I разряда, в среднем сложившейся в подчиненных организациях по итогам  работы за квартал и установленных им тарифных разрядов  и коэффициентов. На 1 января 2011 года установлена тарифная ставка I разряда 153 152 рублей. Повышение тарифной ставки 1 разряда в учреждении утверждаются на заседании Совета директоров (ПРИЛОЖЕНИЕ П).

 Согласно утвержденному Положению об установлении надбавок за сложность и напряженность работы отдельным работникам учреждения производится начисление надбавки за сложность и напряженность, не превышающей 30% должностных окладов всех работников, руководителю и его двум заместителям – 40-50%.

Начисление данной надбавки производится в соответствии с  коллективным договором и законодательством.

В ходе проверки, на основании  лицевых счетов и коллективного  договора было выявлено что, в ГУ «Гроднооблбыт» надбавка за продолжительный непрерывный стаж работы устанавливается в соответствии с Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 16.06.1998 года № 937 в размере не превышающем 20 % тарифной ставки (должностного оклада) и относится на издержки, что соответствует законодательству.

Водителю служебного автомобиля производится начисление и   выплата надбавки за особый характер работы в размере 75% должностного оклада, в том числе 50% - за счет прибыли, остающейся в распоряжении. Проверкой правильности выплаты данной надбавки и отнесения ее на издержки обращения нарушений не установлено.

Оплата труда начальника учреждения производится согласно контракту, заключенному Гродненским областным  исполнительным комитетом .

В соответствии с подпунктом 7.6 контракта за 2010 год руководителю учреждения производились начисления и выплаты материальной помощи в размере, не превышающем 2 должностных окладов.

Фактически коэффициент  соотношения среднемесячной заработной платы руководителя учреждения и  среднемесячной заработной платы в  целом по учреждению, включая подведомственные организации, за 2010 год составил 3,4 при доведенном коэффициенте 4. (Приложение Э).

Согласно подпункту 7.1 пункта 7 контракта, с 1 октября 2009 года начальнику учреждения и его заместителям по итогам работы за 3 квартал производилось повышение должностных окладов, в 4 квартале 2009 года и в 1 квартале 2010 года за выполнение показателей по росту объемов реализации бытовых услуг в целом по организациям, входящим в состав учреждения и за выполнения показателя по энергосбережению.

В июле 2009 года работникам учреждения произведена выплата  вознаграждения по итогам работы за 2008 год в сумме 7 262 746 руб., в том числе начальнику – 1 016 996 руб. Выплата вознаграждения произведена согласно Положению о выплате вознаграждения работникам за общие результаты хозяйственной деятельности по итогам работы за год и расчета (ПРИЛОЖЕНИЕ Ю). Выплата вознаграждения начальнику учреждения произведена с разрешения управления торговли и услуг облисполкома (письмо от 10.07.2009г. № 04-10/705), размер вознаграждения не превысил одного среднемесячного заработка.

В ГУ «Гроднооблбыт» производятся следующие выплаты стимулирующего и компенсирующего характера:

  - премирование работников  ГУ «Гроднооблбыт» за основные  результаты хозяйственной деятельности  на основании Положения  о премировании работников ГУ «Гроднооблбыт» за основные результаты хозяйственной деятельности (ПРИЛОЖЕНИЕ Л):

- вознаграждение по  итогам работы за год выплачивается  работникам ГУ «Гроднооблбыт»  на основании Положения о выплате вознаграждения работникам государственного учреждения по бытовому обслуживанию  населения «Гроднооблбыт» за  общие результаты по итогам работы за год.

- выплаты по специальному  премированию работников согласно  разработанному положению.

Установлены для руководителей, специалистов и служащих надбавки за высокие достижения в труде, сложность и напряженность труда, выполнение особо важных работ на срок их проведения. Размер надбавок определяется в соответствии с Положением об установлении надбавок для руководителей, специалистов за высокие достижения в труде, сложность и напряженность труда, выполнение особо важных (срочных) работ. Надбавки за стаж, в соответствии с Положением о выплате надбавок за непрерывный стаж работы в системе бытового обслуживания.

В зависимости от условий труда устанавливаются  работникам следующие доплаты к тарифным ставкам  и окладам:

-за выполнение обязанностей  временно отсутствующего работника производиться доплата не выше  тарифной ставки (оклада) отсутствующего работника в зависимости от объема выполняемой работы по решению нанимателя.

 В нарушение пункта 3.8. коллективного договора, согласно приказу от 09.06.2009 года №11-ЛС ведущему бухгалтеру Барцевич О.К. за выполнение обязанностей 0,5 ставки ведущего специалиста отдела бухгалтерского учета, финансов и контроля производилась доплата за совмещение в размере 40% от должностного оклада ведущего бухгалтера, что превысило экономию по фонду оплаты труда по вакантной должности. В результате переплата Барцевич О.К. за совмещение должностей составила 543193 (ПРИЛОЖЕНИЕ Я) Излишне начислено страховых взносов ФСЗН в сумме 181777руб. Данное нарушение было устранено в период проверки.

Кроме того, в нарушение  пункта 20 Инструкции о порядке исчисления среднего заработка, сохраняемого работнику, в случаях, предусмотренных законодательством, утвержденной Постановлением Министерства труда и социальной защиты населения Республики Беларусь от 10 апреля 2000года №47, произведена оплата труда главному специалисту Бойковой Н.Н. за время обучения в УО «Гродненский государственный университет им. Я.Купалы» по курсу подготовки временного (антикризисного) управляющего за период с 09.11.2009г. по 12.02.2010 г. В результате переплата составила 18637 рубля, излишне начислено страховых взносов в ФСЗН в сумме 6139 рублей.

- доплата за особый характер работы в размере 75% оклада за отработанное время (в том числе 50% за счёт прибыли, остающейся в распоряжении организации);

Данные доплаты не устанавливаются руководителю, его  заместителям, начальникам отделов  и их заместителям.

Выплата заработной платы  работникам учреждения производится не в установленные коллективным договором  сроки. Так выплата заработной платы в за предыдущий месяц должна производятся 5 числа, а производится 30-31.  Выплата аванса не производится вообще, хотя установлены сроки на ее выплату 19 числа.

На оказание материальной помощи работникам направляются средства в размере 1,7 должностного оклада в  год и выплачиваются,  как правило, при уходе в трудовой отпуск или  по согласованию работника с нанимателем, в другое время. Кроме того, работникам оказывается материальная помощь в связи с непредвиденными материальными затруднениями по усмотрению Нанимателя из прибыли остающейся в распоряжении предприятия при её наличии.

Для работников установлены  дополнительные компенсации и гарантии за счет собственных средств при наличии прибыли остающейся в распоряжении предприятия в размере:

- При достижении 50-летнего  и пенсионного возраста – до  одного должностного оклада;

-  При вступлении  в брак -  10 базовых величин.

-  При рождении ребенка  -   10 базовых величин.

-  Ко Дню защитников  Отечества – 0, 5  оклада.

-  К международному  Женскому Дню  - 0,5 оклада.

- В случае смерти  работников предприятия, членам  его семьи оказывать материальную  помощь в размере стоимости ритуальных  услуг.

- В случае смерти  близких родственников (мужа, жены, детей, родителей) – 10 базовых  величин.

- На другие благотворительные  цели – до 10 базовых величин.

- К профессиональному  празднику «Дню бытового обслуживания  населения» - до одного должностного оклада.

- На заготовку сельхозпродуктов  – не менее 5 базовых величин,

- На оздоровление работников, если они болеют свыше месяца  – 5 базовых величин.

При расчете оплаты за отпуск в  ГУ «Гроднооблбыт» руководствуются  Постановлением Министерства труда от 10.04.2000 № 47, которым утверждены условия и порядок исчисления среднего заработка, сохраняемого за время трудового и социального отпусков, перечень выплат, учитываемых при исчислении среднего заработка. Ревизор должен знать, что средний заработок, сохраняемый за время трудового и социальных отпусков, для определения размера денежной компенсации за неиспользованный трудовой отпуск исчисляется, исходя из заработной платы, начисленной за двенадцать календарных месяцев (с 1-го до 1-го числа), предшествующих месяцу начала отпуска, выплаты денежной компенсации за неиспользованный трудовой отпуск, независимо от того, за какой рабочий год предоставляется трудовой отпуск. При расчете среднего заработка для оплаты отпуска и выплаты компенсации за неиспользованный отпуск из подсчета исключается время, в течение которого работники в соответствии с законодательством освобождались от основной работы с частичным сохранением заработной платы или без оплаты. Средний заработок определяется путем деления заработной платы, начисленной работнику за месяцы, принимаемые для начисления среднего заработка, сохраняемого за время отпуска и для выплаты денежной компенсации за неиспользованный трудовой отпуск на число этих месяцев и на среднемесячное количество календарных дней, исчисленное в среднем за пять лет и принятое для расчета равным 29,7.  Затем, следует установить, правильно ли при исчислении среднего заработка определены поправочные коэффициенты. Ревизор должен знать, что в соответствии со ст. 83 Трудового кодекса Республики Беларусь, если в учитываемом для определения среднего заработка периоде или в периоде, за который производятся выплаты, произошло повышение тарифных ставок (окладов), то исчисление среднего заработка производится в установленном порядке за предыдущий период с применением поправочных коэффициентов, исчисленных пропорционально росту тарифной ставки (оклада), установленной работнику в месяце, за который осуществляются такие выплаты [12,с.742-748].

Особое внимание уделяется  проверке пособий по временной нетрудоспособности. Эти пособия начисляются на основании листков нетрудоспособности (бюллетеней), выдаваемых лечебными учреждениями. От соблюдения порядка их оформления зависит правильность начисления и выплаты пособий. В процессе контроля устанавливается, имеются ли в листках подписи врачей, печати лечебных учреждений. Аналогично проверяется оформление других документов, дающих право на получение пособий за счет средств фонда социальной защиты населения (пособие на новорожденного, пособие на детей, пособие по беременности и родам и др.) [20,с.512]. Все пособия оформляются протоколами заседания комиссии по назначению пособий семьям, воспитывающим детей, и пособий по временной нетрудоспособности.