Аудит поставщики и покупатели

ЗАО "Промтоннельстрой" обладая собственной производственной базой производит: окна, двери, витражи, перегородки из алюминиевого и ПВХ профиля, а также строительные бытовки.

Так же ЗАО «ПромТоннельСтрой» оказывает следующие виды услуг:

• Перевозка различных грузов до 20 тн
• Перевозка тяжелой строительной техники; 
• Земляные работы (экскаваторы, самосвалы);
• Погрузо-разгрузочные работы (автомобильные краны до 25 тн);
• Устройство буронабивных свай диаметром от 400мм до 1500мм, глубиной до 27 м в различных грунтах;
• Бурение скважин;
• Свайные работы, устройство ростверков, оснований, укрепление грунтов;
• Строительно-монтажные работы с помощью автомобильны кранов до 25 тн, башенных кранов до 8 тн (строймонтаж, аренда);

Все деятельность ЗАО «ПромТоннельстрой» сертифицированная  и лицензирована:

• Осуществление работ составляющих государственную тайну;
• сертификаты ISO;
• сертификаты соответствия;
• реставрация объектов культурного наследия;
• производство маркшейдерских работ;
• свидетельство о допуске к работам.

Анализ дебиторской  задолженности представлен в  таблице 2.1.1

В целом дебиторская  задолженность уменьшилась на 45,76% за счет уменьшения по статьям: "Расчеты с покупателями и заказчиками"-55,87%; "Расчеты по налогам и сборам"-50,23%; "Расчеты по соц.страхованию и обеспечению"- 100%; "Расчеты с персоналом по прочим операциям"-100%; "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"- 89,72%. Наибольший удельный вес в составе дебиторской задолженности имеют расчеты с покупателям и заказчиками - 60,81%.

Расчитаем коэффициент оборачиваемости  дебиторской задолженности:

Кодз=N/ДЗср

Кодз(2011)=396336/199315,5=1,9 (оборота)     Период оборота= 360/1,9= 189,5дней

Кодз(2012)=139096/76547=1,8 (оборота)          Период оборота=360/1,8=200 дней

Это означает что в 2012 г  обороты дебиторской задолженности  уменьшились на 0,1 и составили 1,8 оборота, а период оборота увеличился до 200 дней, что затрудняет стабильную работу организации.

Анализ кредиторской  задолженности представлен в таблице 2.1.2.

По данным таблицы  № 2.1.2  видно, что в целом за анализируемый период кредиторская задолженность уменьшилась на 28,23% за счет уменьшения по статьям "Расчеты  с поставщиками и подрядчиками"-63,43%; "Расчеты с покупателями и заказчиками"-17,96%; "Расчеты с персоналом по оплате труда"-0,24%; "Расчеты с подотчетыми лицами"-58,82%. Наибольший удельный вес в составе кредиторской задолженности имеют расчеты с различными дебиторами и кредиторами - 68,67%.

Анализ финансовых результатов деятельности организации  осуществляется на основе «Отчета о  прибылях и убытках». Дается оценка структуры и динамики финансовых результатов организации за анализируемый  период.

Рассмотрим  результаты анализа финансовых результатов анализируемой организации (таблица 2.1.3 )            

По результатам проведенного анализа  видно, что по сравнению с 2011 г  в 2012 г:

1. Себестоимость продаж уменьшилась на 64,9%
2. Валовая прибыль уменьшилась 65,68%
3. Управленческие расходы уменьшились на 45,78 %
4. Прибыль ( убыток) от продаж уменьшилась 64,71 %
5. Проценты к получению уменьшились на 73,33
6. Проценты к уплате не изменились
7. Прочие доходы уменьшились 70,88%
8. Прочие расходы уменьшились на 73,64%
9. Текущий налог на прибыль уменьшился на 97,7%
10. Прибыль до налогообложения уменьшилась 61,36%
11. Прочее увеличилось на 274,58%
12. Чистая прибыль уменьшилась на 67,76%

Таким образом, мы видим, что темпы роста реализации продукции значительно ниже темпов роста себестоимости продукции  и других расходов организации.

Коэффициенты финансовой устойчивости представлены в таблице 2.1.4.

При анализе  данной таблице можно сделать  следующие выводы:

1. Организация мало обеспечена собственными оборотными средствами
2. Предприятие не покрывает материальные затраты за счет собственных средств
3. Собственные источники средств организации не мобильны
4. К  концу года наблюдается  тенденция снижения зависимости организации от заемных источников финансирования

На предприятии  преобладают заемные средства.

 

 

2.2. Оценка системы  внутреннего контроля, определение  уровня существенности и аудиторского риска на ЗАО «ПромТоннельСтрой»

 

При проверке расчетов с поставщиками, подрядчиками, покупателями и заказчиками прежде всего необходимо установить качество состояния внутреннего  контроля на предприятии.

Единые требования к  внутреннему контролю, а также  аудиторскому риску и его составных частей диктует федеральный стандарт аудиторской деятельности № 8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности».

«Система внутреннего  контроля» по стандарту означает совокупность организационных мер, методик и процедур, используемых руководством аудируемого лица в  качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения финансово-хозяйственной  деятельности, обеспечения сохранности активов, выявления, исправления и предотвращения ошибок и искажения информации, а также своевременной подготовки достоверной финансовой (бухгалтерской) отчетности. Система внутреннего контроля выходит за рамки тех вопросов, которые непосредственно относятся к системе бухгалтерского учета, и включает контрольную среду.

 

 

 

 
 
 
 

Под контрольной  средой понимаются осведомленность  и действия руководства аудируемого  лица, направленные на установление и  поддержание системы внутреннего контроля, а также понимание важности такой системы.

Для проверки системы  внутреннего контроля, как правило, используют опрос (письменный или устный)  работников предприятия. Это позволяет  выявить наиболее уязвимые места  в системе учета расчетов и  определить дальнейшее направление проверки.

Для проверки системы  внутреннего контроля с поставщиками, подрядчиками, покупателями и заказчиками на ЗАО «ПромТоннельСтрой» были разработаны специальные тесты (Приложение №1).

По результатам  опроса был сделан вывод, что масштаб и особенности системы внутреннего контроля, соответствуют размерам ЗАО «ПромТоннельСтрой» и особенностям его деятельности. На ЗАО «ПромТоннельСтрой» уровень внутреннего контроля можно оценить как средний.

Аудиторская организация  в ходе проведения проверок не должна устанавливать достоверность отчетности с абсолютной точностью, но обязана установить ее достоверность во всех существенных отношениях.

Под достоверностью бухгалтерской отчетности во всех существенных отношениях понимается такая степень точности показателей бухгалтерской отчетности, при которой квалифицированный пользователь этой отчетности оказывается в состоянии делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения. Существенность информации — это ее свойство, которое делает ее способной влиять на экономические решения разумного пользователя такой информации.

Аудитор обязан принимать во внимание две стороны cущественности в аудите: качественную и количественную. С качественной точки зрения аудитор должен использовать свое профессиональное суждение для того, чтобы определить, носят или не носят существенный характер отмеченные в ходе проверки отклонения порядка совершенных ЗАО  «ПромТоннельСтрой» финансовых и хозяйственных операций от требований нормативных актов, действующих в Российской Федерации. С количественной точки зрения аудитор должен оценить, превосходят ли по отдельности и в сумме обнаруженные отклонения (с учетом прогнозируемой величины неотмеченных отклонений) количественный критерий — уровень существенности.

Под уровнем  существенности понимается то предельное значение ошибки бухгалтерской отчетности, начиная с которой квалифицированный пользователь этой отчетности с большой степенью вероятности перестанет быть в состоянии делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения.

При нахождении абсолютного значения уровня существенности аудитор должен принимать за основу наиболее важные показатели, характеризующие достоверность отчетности ЗАО  «ПромТоннельСтрой», подлежащего аудиту, далее называемые базовыми показателями бухгалтерской отчетности.

Уровень  существенности  рассчитывается в доле от базовых  показателей.

Для нахождения уровня существенности  можно использовать  Таблицу № 2.2.1

 

Таблица 2.2.1

Определение уровня существенности искажения показателей ЗАО «ПромТоннельСтрой» за 2011 год

Наименование  базового показателя	Значение базового показателя бухгалтерской отчетности, (тыс.руб)	Доля от базового показателя (%)	Значение, применяемое  для нахождения уровня существенности, (тыс.руб)
1. Чистая прибыль (убыток)	1282	5	64
2. Выручка от продажи товаров, работ, услуг	139096	2	2782
3.Валюта баланса	167303	2	3346
4. Собственный капитал	3270	10	327
5.Общие затраты	136964	2	2739

 

– Среднее арифметическое показателей:

(64+2782+3346+327+2739)/5= 1852 тыс. руб.

Поскольку наименьшие показатели «Чистая прибыль (убыток)» - 64 тыс.руб. и «Собственный капитал» - 327 тыс. руб. существенно отличаются от среднего показателя, то их использование  дальнейших расчетах невозможно. Поэтому находим новое  среднее арифметическое для трех показателей:

(2782+3346+2739)/3=2956 тыс.  руб.

Наименьшее  значение отличается от среднего на:

(2956-2739)/2956*100%=7%

Наибольшее  значение отличается от среднего на

(3346-2956)/2956*100%=13%

Поскольку полученные значения отличаются от среднего незначительно, принимаем решение полученную среднюю  величину округлить до 3000 тыс. руб. и  будем использовать данный показатель в качестве значения уровня существенности.

Различие между  значением уровня существенности до и после округления составляет:

(3000-2956)/ 2956*100%=1,5%,

что находится  в пределах 20%.

После нахождения уровня существенности происходит его  распределение  по статьям баланса (Таблица № 2.2.2).

Таблица 2.2.2

Актив
Статья баланса	Сумма, тыс.руб		Удельный вес, %		Уровень существенности, тыс. руб.
Основные средства	32715		20		600
Финансовые  вложения	10		0		0
Запасы	44992		27		810
НДС	2878		2		60
Дебиторская задолженность	53834		32		960
Финансовые  вложения	8669		5		150
Денежные средства и денежные эквиваленты	21725		13		390
Прочие оборотные  активы	2481		1		30
Итого	167304		100		3000
Пассив
Статья баланса		Сумма, тыс.руб		Удельный вес, %		Уровень существенности, тыс. руб.
Уставный капитал		435		0		0
Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)		2835		2		60
Заемные средства		11692		7		210
Кредиторская  задолженность		150268		90		2700
Прочие обязательства		2073		1		30
Итого		167304		100		3000