Аудит учета имущества

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 12 Мая 2012 в 05:57, курсовая работа

Описание работы

Сегодня коммерческие банки способны предоставить клиентам до двухсот видов банковских продуктов и операций. Но не многообразие услуг, предоставляемых банками, объясняет их роль в современной экономике.
Бухгалтерский учет должен обеспечивать правильное, непрерывное и точное отражение в учете банковских операций в целях получения адекватной состоянию банка информации по составу капитала, активов и обязательств для принятия решений по эффективному руководству и управлению банком.
В целях реализации требований Банка России по учету основных средств, нематериальных активов и материальных запасов кредитная организация должна установить основы формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах, нематериальных активах, материальных запасах и порядок их бухгалтерского учета.
В данной работе рассматривается порядок оформления и отражения в бухгалтерском учете банка материальных ценностей.

Содержание работы

Введение
Раздел I. Имущество Банка России
Раздел II. Общие положения по учету имущества банков
Раздел III. Учет операций
3.1. Учет основных средств
3.2. Учет нематериальных активов
3.3. Учет материальных активов
3.4. Учет безвозмездного поступления основных средств
3.5. Учет приобретенных основных средств по договору купли-продажи
3.6. Учет малоценных и быстроизнашивающихся предметов
3.7. Учет материалов
Раздел IV. Оформление операций
4.1. Поступление и выбытие объектов основных средств
4.2. Перемещение основных средств внутри организации
4.3. Наличие и движение основных средств
Заключение
Список использованной литературы

Файлы: 1 файл

Общие положения по учету имущества банков.doc

— 135.00 Кб (Скачать файл)

Банк имеет право не чаще одного раза в год на 1 января года переоценивать группы однородных основных средств по текущей стоимости.

Под текущей стоимостью объектов основных средств понимается сумма денежных средств, которая должна быть уплачена банком на дату переоценки, если возникает необходимость заменить какой-либо предмет. При этом банк использует данные для определения текущей стоимости определенных объектов, полученные от предприятий-изготовителей; сведения об уровне цен, полученные в органах государственной статистики; сведения, полученные от торговых организаций, экспертные заключения о текущей стоимости объектов основных средств. Переоценка основных средств отражается по дебету лицевых счетов по соответствующим объектам и по кредиту счета 10601 «Прирост стоимости имущества при переоценке»:

Д 60401

К 10601

Одновременно по объекту производится доначисление амортизации проводкой:

Д 70606 «Расходы банка»

К 60601 «Амортизация основных средств»

Если банк приобретает основные средства у поставщиков, то при оплате денежных средств за объект выполняется проводка:

Д 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями»

К 30102 «Корреспондентский счет в Банке России»

Суммы, оплаченные банком при покупке основных средств, отражаются на активном счете 60701 «Вложения в сооружение, создание и приобретение основных средств и нематериальных активов». Выполняется проводка:

Д 60701

К 60312

При отражении первоначальной стоимости объекта основных средств на балансе отражается проводка:

Д 60401 «Основные средства (кроме земли)»

К 60701 «Вложения в приобретение основных средств»

Если объект основных средств получен банком безвозмездно, то выполняется проводка:

Д 60401

К 70601 «Доходы банка»

Если банк несет дополнительные затраты по доведению объекта до состояния, пригодного к эксплуатации, то указанные затраты отразятся проводкой:

Д 60701

К 60312

Указанные затраты отразятся на увеличении стоимости основных средств проводкой:

Д 60401

К 60701

Если в банке при инвентаризации выявлен объект основных средств, не отраженный в бухгалтерском учете, то выполняется проводка:

Д 60401 «Основные средства»

К 70601 «Доходы банка»

Если при проведении инвентаризации выявлена недостача объекта основных средств, то выполняется проводка:

Д 60323 «Расчеты с прочими дебиторами» – по лицевому счету ответственного лица

К 60401 «Основные средства»

Учет возмещения ущерба от недостачи или порчи основных средств отразится проводкой:

Д 60323

К 61209 «Выбытие имущества»

Затраты на ремонт основных средств отразятся проводкой:

Д 70606

К 60312 «Расчеты с подрядчиком, выполняющим ремонт»

Начисление амортизации по объектам основных средств отражается проводкой:

Д 70606 «Расходы банка»

К 60601 «Амортизация основных средств»

Начисление амортизации не производится по земельным участкам, объектам внешнего благоустройства, объектам природопользования, по предметам искусства, предметам интерьера и дизайна, предметам антиквариата.

При выбытии основных средств результаты выбытия отражаются по счету 61209 «Выбытие (реализация) имущества», который не имеет признаков активного или пассивного счета. На конец рабочего дня банка остаток по счету не отражается в балансе, а переносится на другие счета.

При выбытии объекта основных средств выполняется проводка:

Д 61209 «Выбытие имущества»

К 60401 «Основные средства»

На сумму начисленной амортизации по выбывающему объекту основных средств выполняется проводка:

Д 60601 «Амортизация основных средств»

К 61209 «Выбытие имущества»

При получении дохода от реализации объекта основных средств выполняется проводка:

Д 61209

К 70601 «Доходы банка»

Если объект основных средств реализован с убытком, то выполняется проводка:

Д 70606 «Расходы банка»

К 61209

 

3.2. Учет нематериальных активов

 

Нематериальными активами признаются приобретенные или созданные банком объекты интеллектуальной собственности или иные объекты интеллектуальной собственности, не имеющие материально-вещественной структуры, используемые при выполнении работ, оказании услуг или для управленческих нужд банка в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев).

Для признания нематериального актива необходимо наличие способности нематериального актива приносить экономические выгоды, возможности у банка идентифицировать его от другого имущества, а также надлежаще оформленных у банка документов, подтверждающих существование нематериального актива или исключительного права банка на результаты интеллектуальной деятельности, включая патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки или приобретения патента, товарного знака.

К нематериальным активам могут быть отнесены:

- исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;

- исключительное авторское право на компьютерные программы, базы данных;

- исключительное право владельца на товарный знак и знак обслуживания;

- организационные расходы, связанные с созданием юридического лица, признанные частью вклада учредителей в уставный капитал банка.

Нематериальные активы учитываются на активном счете 60901 «Нематериальные активы» по первоначальной стоимости.

При оплате объекта нематериальных активов поставщику выполняется проводка:

Д 60312 «Расчеты с поставщиками»

К 30102 «Корреспондентский счет в Банке России»

Средства банка, вложенные в покупку нематериальных активов, отражаются проводкой:

Д 60701 «Капитальные вложения»

К 60312 «Расчеты с поставщиками»

Учет объекта нематериальных активов на балансе банка по первоначальной стоимости отразится проводкой:

Д 60901 «Нематериальные активы»

К 60701 «Капитальные вложения»

Сроком службы нематериального актива признается срок, в течение которого объект служит для выполнения целей деятельности банка. Он определяется банком самостоятельно.

Начисление амортизации по объекту нематериальных активов отразится проводкой:

Д 70606 «Расходы банка»

К 60903 «Амортизация нематериальных активов»

Если объект нематериальных активов получен безвозмездно, то выполняется проводка:

Д 60901 «Нематериальные активы»

К 70601 «Доходы банка»

При совершении затрат по доведению нематериальных активов до состояния, пригодного для использования, выполняется проводка:

Д 60701

К 60312 (61002, 61008) «Материальные запасы»

При выбытии объектов нематериальных активов выполняется проводка:

Д 61209 «Выбытие (реализация) имущества»

К 60901 «Нематериальные активы»

По выбывающему нематериальному активу начисленная амортизация отражается проводкой:

Д 60903 «Амортизация нематериальных активов»

К 61209 «Выбытие (реализация) имущества»

Финансовый результат, полученный при выбытии объекта нематериальных активов, отражается проводками:

- при получении дохода от выбытия:

Д 61209

К 70601 «Доходы банка»

- при отражении расходов:

Д 70606 «Расходы банка»

К 61209

 

3.3. Учет материальных запасов

 

В составе материальных запасов в банках учитываются материальные ценности, используемые для оказания услуг, управленческих, хозяйственных и социально-бытовых нужд.

Материальные запасы отражаются на балансе банка в сумме фактических затрат на их приобретение.

Учет материальных запасов ведется на активных счетах:

- счете 61002 «Запасные части» - запасные части, комплектующие изделия, предназначенные для проведения ремонтов, замены изношенных частей оборудования, транспортных средств, и прочие подобные предметы;

- счете 61008 «Материалы» - однократно используемые материалы: запасы топлива, упаковочные материалы, бумага, бланки, заготовки платежных карт, дискеты и подобные предметы;

- счете 61009 «Инвентарь и принадлежности» - инструменты, хозяйственные и канцелярские принадлежности, основные средства стоимостью ниже установленного руководителем банка лимита;

- счете 61010 «Издания» - книги, брошюры, пособия, справочные материалы, другие издания, включая записи на магнитных и других носителях информации;

- счете 61011 «Внеоборотные запасы» - учет имущества, приобретенного в результате сделок по договорам отступного, залога до принятия банком решения о реализации имущества или его использования в собственной деятельности.

Аналитический учет по указанным счетам ведется в разрезе объектов, предметов, видов материалов, материально ответственных лиц и по местам хранения.

Материальные запасы, кроме внеооборотных запасов, списываются на расходы банка по мере их передачи в эксплуатацию на основании отчета материально ответственного лица.

Руководитель банка определяет порядок списания материальных запасов на расходы.

Материальные запасы списываются в эксплуатацию по стоимости каждой единицы.

Оплата материальных запасов с предоплатой отражается проводкой:

Д 60312 «Расчеты с поставщиками»

К 30102 «Корреспондентский счет в Банке России»

При получении материалов выполняется проводка:

Д 610 (02, 08-11)

К 60312 «Расчеты с поставщиками»

При передаче материалов в эксплуатацию выполняется проводка:

Д 70606 «Расходы банка»

К 610 (02, 08-11) «Материальные запасы»

Материальные запасы, полученные банком безвозмездно, отражаются в учете проводкой:

Д 610 (02, 08-11) «Материальные запасы»

К 70601 «Доходы банка»

 

3.4. Учет безвозмездного поступления основных средств

 

Основные средства могут поступать безвозмездно в виде дара от физических или юридических лиц. Безвозмездно полученные основные средства учитываются по пенам, определенным экспертным путем, или по данным документов приемки-передачи.

Их оприходование отражается следующими проводками:
Д-т счетов:

1.      «Здания и сооружения»;

2.      «Хозяйственный инвентарь». К-т счет 960 «Операционные и разные доходы банка».

При начислении налогов, причитающихся с этой суммы в бюджет, делается следующая проводка: Д-т счет 960 «Операционные и разные доходы банка». К-т счет 904 «Прочие дебиторы и кредиторы» по лицевым счетам «Расчеты с бюджетом по налогу на добавленную стоимость», «Расчеты
с бюджетом по спец. налогу».

 

3.5. Учет приобретенных основных средств

по договору купли-продажи

 

При оплате основных средств на основании счета или договора купли-продажи в учете отражается возникновение задолженности поставщиков оборудования:

Д-т счет 932 «Дебиторы и кредиторы по капительным вложениям»

К-т счетов 031 «Касса КБ»; 161 «Корреспондентский счет КБ»; 169 «Счета банков-корреспондентов» и других счетов денежных средств.

Материальные ценности, поступившие вместе с сопроводительным документом (накладная, товарно-транспортная накладная, счет-фактура и т. п.), приходуются на счет 930 «Капитальные вложения». Этот счет служит для сбора всех затрат, связанных с приобретением, установкой, монтажом, наладкой основных средств и другими операциями, которые позволят довести основные средства до состояния пригодности к эксплуатации.
В учете для отражения соответствующих операций делается ряд бухгалтерских проводок. Стоимость основных средств, поступивших от поставщиков, фиксируется записью:

Д-т счет 930 «Капитальные вложения»

К-т счет 932 «Дебиторы и кредиторы по капитальным вложениям.

Оплата по счету (договору) подрядчика за услуги, связанные с установкой, монтажом оборудования, отражается в учете следующей проводкой:

Д-т счет 930 «Капитальные вложения»

К-т счет 904 «Прочие дебиторы и кредиторы» по лицевому счету «Расчеты с подрядчиками».

При этом на счете 904 «Прочие дебиторы и кредиторы» целесообразно выделить отдельную аналитическую позицию – лицевой счет для учета налога на добавленную стоимость и спец. налога, оплаченных поставщику при приобретении основных средств. Согласно инструкции № 1 ГНС «О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость» (с дополнениями и изменениями) сумма налога, оплаченного при приобретении основных средств, учитывается при расчете сумм налога, подлежащего взносу в бюджет, равными долями в течение полугода (в 1993 г. – в течение двух лет), начиная с момента ввода в эксплуатацию.

Информация о работе Аудит учета имущества