Баланс підприємства, методика його складання та використання в управлінні

 

Для визначення типу фінансового становища потрібно розрахувати трикомпонентний показник типу фінансового становища (S):

2010 р: Фвок > 0; Фвд > 0; Фзв > 0; => S = (1,1,1);

2011 р: Фвок > 0; Фвд > 0; Фзв > 0; => S = (1,1,1);

2012 р: Фвок > 0; Фвд > 0; Фзв > 0; => S = (1,1,1);

Отже, як бачимо, у підприємства на протязі 2010-2012 років спостерігається абсолютна фінансова стійкість, що свідчить про здатність підприємства за рахунок власних оборотних коштів покривати запаси, а також про покращення його платоспроможності.

Крім абсолютних показників оцінки фінансової стійкості підприємства застосування відносних дозволяє більш детально її оцінити.

Суть коефіцієнтного підходу оцінки фінансової стійкості підприємства полягає в обчисленні та аналізі низки фінансових коефіцієнтів. Методичний підхід до визначення фінансової стійкості за допомогою фінансових коефіцієнтів наведено у табл. 3.12.

Таблиця 3.12

Методика розрахунку показників фінансової стійкості підприємства

Назва показника	Призначення показника	Оптимальне значення	Алгоритм розрахунку за балансом
Коефіцієнт фінансової автономії	Характеризує частку власного капіталу у загальній вартості майна	>0,5	ряд. 380 : ряд. 640
Коефіцієнт концентрації позикового капіталу	Характеризує ступінь участі позикового капіталу у формуванні активів	<0,5	ряд. (430+480+620+630) : ряд. 640
Коефіцієнт фінансової залежності	Характеризує ступінь залежності підприємства від зовнішніх джерел фінансування	<2,0	пяд.640 : ряд. 380
Коефіцієнт фінансування	Показує, яка частка діяльності підприємства фінансується за рахунок власного капіталу	>1,0	ряд. 380 : ряд. (430 + 480 +620 + 630)

 

 

Закін. табл. 3.12

Коефіцієнт заборгованості фінансового ризику	Показує, яка частина діяльності підприємства фінансується за рахунок позикового капіталу	<1,0	ряд. (430+480+620+630) : ряд. 380
Коефіцієнт забезпеченості запасів	Характеризує, яка частка запасів фінансується за рахунок власного капіталу	>0,8	ряд. (260 + 270 до 1 року - 620 - - 430 до 1 року - 630 до 1 року) : ряд. (100+ 110+ 120+ 130+ 140)
Коефіцієнт забезпеченості оборотних активів	Показує, яка частина оборотних активів фінансується за рахунок власного капіталу	>0,5	ряд. (260 + 270 до 1 року - 620 - 430 до 1 року - 630 до 1 року) : ряд. (260 + 270 до 1 року)
Коефіцієнт реальної вартості основних засобів у валюті балансу	Характеризує частку вартості основних засобів у валюті балансу	0,3-0,5	ряд. 030 : ряд. 280
Коефіцієнт реальної вартості основних засобів і запасів у валюті балансу	Характеризує частку вартості основних засобів і запасів у валюті балансу	0,8	ряд. (030+ 100 + 110+ 120 + 130 + 140) : ряд. 280
Коефіцієнт маневреності	Показує, яка частка власного капіталу вкладена у найбільш мобільні активи	>0,5	ряд. (260 + 270 до 1 року - 620 - - 430 до 1 року - 630 до 1 року) : ряд. 380
Коефіцієнт інвестування	Характеризує, яка частка основаних засобів фінансується за рахунок власного капіталу	—	ряд. 380 : ряд. 030
Коефіцієнт маневреності власного оборотного капіталу	Характеризує частку запасів у власному оборотному капіталі, обмежує свободу маневру власним капіталом		ряд. (100 + 110+ 120+ 130 + 140) : ряд. (260 + 270 до 1 року - 620 - 430 до 1 року - 630 понад 1 рік)
Коефіцієнт покриття запасів	Показує, скільки припадає «нормальних» джерел фінансування на 1 грн запасів	—	ряд. (380 - 080 + 480 + 430 понад 1 рік + 630 понад 1 пік + 500 + 510) : ряд. (100 + 110+ 120+ 130+ 140)
Коефіцієнт фінансової стійкості(І)	Характеризує частку стабільних джерел фінансування у їх загальному обсязі	—	ряд. (380 + 480 + 430 понад 1 рік + 630 понад 1 рік) : ряд. 640
Коефіцієнт нагромадження амортизації	Свідчить про ступінь зносу основних засобів	—	ряд. 032 : 031
Коефіцієнт придатності основних засобів	Свідчить про ступінь зносу основних засобів	—	ряд. 030 : ряд. 031

Для більш детальної характеристики фінансової стійкості ТОВ «Ріком» проведемо аналіз відносних показників, що характеризують фінансову стійкість. Результати аналізу подамо у вигляді табл.  3.13.

Таблиця 3.13

Відносні показники фінансової стійкості ТОВ «Ріком»

на кінець 2010 - 2012 р.р.

Показник	2010р.	2011р.	2012р.	Відхилення 2012р. (+, -) від:
				2010р.	2011р.
Коефіцієнт фінансової автономії	0,873	0,947	0,854	-0,019	-0,093
Коефіцієнт концентрації позикового капіталу	0,127	0,051	0,146	+0,019	+0,095
Коефіцієнт фінансової залежності	1,145	1,056	1,171	+0,026	+0,115
Коефіцієнт фінансування	6,886	18,750	5,850	-1,036	-12,9
Коефіцієнт заборгованості	0,145	0,053	0,171	+0,026	+0,118
Коефіцієнт забезпеченості запасів	1,952	2,160	2,554	+0,602	+0,394

 

Продовж. табл. 3.13

Коефіцієнт забезпеченості оборотних активів	0,832	0,891	0,760	-0,072	-0,131
Коефіцієнт реальної вартості основних засобів у валюті балансу	0,246	0,535	0,391	+0,145	-0,144
Коефіцієнт реальної вартості основних засобів і запасів у валюті балансу	0,567	0,727	0,572	+0,005	-0,155
Коефіцієнт маневреності	0,718	0,437	0,542	-0,176	+0,105
Коефіцієнт інвестування	3,551	1,769	2,184	-1,367	+0,415
Коефіцієнт маневреності власного оборотного капіталу	0,512	0,463	0,392	-0,12	-0,071
Коефіцієнт покриття запасів	1,952	2,166	2,554	+0,602	+0,388
Коефіцієнт фінансової стійкості (І)	0,873	0,951	0,854	-0,019	-0,097
Коефіцієнт співвідношення власного оборотного капіталу та загального обсягу оборотного капіталу	0,832	0,894	0,760	-0,072	-0,134
Коефіцієнт нагромадження амортизації	0,076	0,055	0,169	+0,093	+0,114
Коефіцієнт придатності основних засобів	0,924	0,945	0,831	-0,093	-0,114

 

На підставі розрахунків, наведених у табл. 3.13, можна зробити наступні висновки щодо фінансової стійкості ТОВ «Ріком».

Коефіцієнт фінансової незалежності (автономії) на протязі аналізованого періоду не має чіткої тенденції. Загалом, у 2012 році відносно 2010 року він зменшився на 1,9 %, а відносно 2011 року на 9,3 %. Проте знаходився весь час вище нормативного значення – 0,5. Це означає, що частка власного капіталу в усьому майні підприємства хоч і зменшується, проте становить більше половини, що свідчить про незалежність підприємства від позикових джерел.

Щодо коефіцієнта фінансової стійкості підприємства, то він у 2011 році збільшився з 6,88 до 17,96 або на 11,08 % і відповідав нормативному значенню і становив більше 1. Це означає, що підприємство може покрити свої зобов’язання за рахунок власного капіталу. Проте у 2012 році показник зменшився на 12,12 пунктів в порівнянні з попереднім роком і становив 5,84.

Що стосується коефіцієнта залежності, то він перевищує нормативний показник, що є негативним явищем для підприємства, адже поступово зростає залежність підприємства від позикових коштів. Показник становить 1,17 у 2012 році, що на 0,12 більше ніж у 2011 році. І хоч у 2011 році спостерігається зменшення показника, все ж нормативного значення він не досягає.

Значення коефіцієнт фінансового ризику (фінансування) на протязі усього аналізуємого періоду менше нормативного показника.

Коефіцієнт  маневреності показує, яка частка власного капіталу вкладена у найбільш мобільні активи і становить у 2012 році 0,54. Хоча цей показник є  вищим за оптимальний, але на протязі 2010-2012 років він знижується, і це характеризує зниження ступеня мобільності використання власних коштів підприємством.

Коефіцієнт забезпечення власними оборотними коштами показує, наскільки запаси фінансуються за рахунок власного оборотного капіталу. Даний показник на ТОВ «Ріком» у 2011 році зріс на 6 %, а у 2012 році зменшився на 13%. Ця динаміка вказує на зростання залежності підприємства від позикових джерел формування запасів, що негативно впливає на фінансовий стан підприємства.

Для того, щоб охарактеризувати ефективність використання підприємством фінансових ресурсів, треба розрахувати коефіцієнти рентабельності власного капіталу, ефективності використання фінансових ресурсів та ефективності використання власного капіталу.

Коефіцієнт ефективності використання фінансових ресурсів на ТОВ «Ріком» у 2011 році порівняно з 2010 роком зменшився з 0,46 до -0,08, що на 0,54 менше. Це пов’язано з отриманням збитку за результатами діяльності підприємства у 2011 році.

Проте у 2012 році в порівнянні з 2011 показник збільшився на 0,45, адже у 2011 році взагалі становив -0,08. Це свідчить про збільшення прибутковості і ефективності виробництва в цілому. Проаналізувавши тенденцію даного коефіцієнту можна також сказати, що це вплине в найближчому майбутньому на фінансову стійкість підприємства, так як воно в більшій мірі не зможе покрити свої витрати.

Коефіцієнт ефективності власного капіталу також зменшився у 2011 році значною мірою: з 0,53 до -0,09, тобто на 0,62 пункти, що теж є несприятливим моментом в діяльності підприємства і негативно відобразилося на платоспроможності і фінансовій стійкості ТОВ «Ріком» у 2011 році. Однак вже у 2012 році даний показник склав 0,43.

Таким чином, проаналізувавши відносні показники фінансової стійкості підприємства ТОВ «Ріком», можна зробити висновок, що за аналізований період всі показники майже відповідали нормативним значення, окрім коефіцієнта фінансової залежності, який у 2010, 2011 та 2012 роках значно перевищував. Проте, важливо відмітити, що у 2011 році підприємство ТОВ «Ріком» було в більшій мірі нестійким, на що вказує суттєве відхилення ряду основних показників від загальної тенденції. Загалом всі відносні показники свідчать про задовільну стійкість фінансового стану ТОВ «Ріком». Але якщо порівнювати ситуацію 2012 року з 2011, то вона дещо поліпшилась, тобто спостерігається поступове зростання відносних показників фінансової стійкості.

Отже, незважаючи на абсолютну фінансову стійкість, яка була присутня на ТОВ «Ріком» у 2010-2012 роках, підприємство знаходиться у стабільному становищі, адже показники майна відповідають нормативним показникам. На підприємстві відсутня абсолютна ліквідність, позитивні тенденції мають показники ділової активності та рентабельності. Аналіз відносних показників, на відміну абсолютним, свідчить про стійкий фінансовий стан ТОВ «Ріком», показники відповідають нормативним значенням, проте мали негативну динаміку до зменшення. Абсолютні показники фінансової стійкості не мали чіткої тенденції, так у 2009 році вони свідчили про нестійкий фінансовий стан, а у 2010 та 2012 роках – абсолютний. Тож необхідно вжити заходів щодо подальшого покращення фінансового стану підприємства, оптимізацію показників і відповідності їх дійсному стану підприємства.

 

РОЗДІЛ 4

АНАЛІЗ ОХОРОНИ ПРАЦІ ТА БЕЗПЕКА В НАДЗВИЧАЙНИХ СИТУАЦІЯХ НА ПІДПРИЄМСТВІ

 

Діяльність товариства з обмеженою відповідальністю «Ріком» полягає в одержанні прибутку від діяльності з дослідження і розробки в галузі технічних наук та надання в оренду приміщень нежитлового призначення.

Правовою основою законодавства щодо охорони праці на підприємстві є Конституція України, закони України «Про охорону праці», «Про охорону здоров’я», «Про пожежну безпеку», «Про забезпечення санітарного та епідеміологічного благополуччя населення», а також Кодекс законів про працю Україну (КЗпПУ).

Відповідно до ст. 13 Закону «Про охорону праці» роботодавець повинен забезпечити функціонування системи управління охороною праці (СУОП). Він очолює роботу з управління охороною праці та несе безпосередню відповідальність за її функціонування в цілому на підприємстві [49].

Типовим положенням про службу охорони праці визначено, що СОП створюється на підприємствах з кількістю працюючих 50 і більше осіб. На підприємстві з кількістю працюючих менше 50 осіб функції СОП можуть виконувати в порядку сумісництва (суміщення) особи, які мають відповідну підготовку. На підприємстві з кількістю працюючих менше 20 осіб для виконання функцій СОП можуть залучатися сторонні спеціалісти на договірних засадах, які мають виробничий стаж роботи не менше трьох років і пройшли навчання з охорони праці [41].

Оскільки кількість працюючих на ТОВ «Ріком» становить 586 осіб, то всі основні організаційні завдання щодо охорони праці вирішує створена на підприємстві служба охорони праці. Основними функціями управління охороною праці на ТОВ «Ріком», що розробила і втілює служба охорони праці є:

1. створення ефективної системи управління (СУОП) на підприємстві;
2. здійснення оперативно – методичного керівництва роботою з охорони праці;
3. розробка заходів по забезпеченню норм безпеки, гігієни праці або їх підвищення, а також підготовка розділу «Охорона і безпека праці» колективного договору;
4. розробка змісту та методики проведення інструктажу з питань охорони праці;
5. забезпечення працюючих правилами, стандартами, нормами, положеннями, інструкціями та іншими нормативними актами;
6. здійснення оперативного та поточного контролю за станом охорони праці на підприємстві;
7. участь у підготовці та складанні статистичних звітів підприємства з питань охорони праці;
8. планування та контроль витрат коштів на охорону праці;
9. організація навчання, підвищення кваліфікації та перевірки знань з питань охорони праці посадових осіб;
10. забезпечення працюючих колективними та індивідуальними засобами захисту, миючими засобами, санітарно – побутовими приміщеннями;
11. контроль за дотримання чинного законодавства, міжгалузевих, галузевих та інших нормативних актів, виконанням посадових інструкцій, проведенням інструктажів на робочому місці, виконанням приписів органів державного нагляду, наказів, розпоряджень, а також заходів по усуненню причин нещасних випадків і аварій, відзначених в актах розслідувань.