Баланс підприємства, методика його складання та використання в управлінні

Слід зазначити, що в бухгалтерському обліку не переоцінюються так звані немонетарні рахунки, список яких задається в регістрі відомостей «Немонетарні рахунки». Курсова різниця в бухгалтерському обліку відноситься до доходів або витрат, налаштування рахунків і аналітики доходів і витрат за курсовою різницею задаються в регістрі відомостей «Параметри обліку курсових різниць».

Порядок проведення переоцінки валюти в бухгалтерському обліку регламентований П(с)БО 21 «Вплив змін валютних курсів», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 10 серпня 2000 р. № 193. Порядок переоцінки іноземної валюти в податковому обліку регламентований статтею 153 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755 -VI.

Блок «Коригування фактичної вартості номенклатури». Дана регламентна операція застосовується організаціями, які застосовують у своєму обліку П(с)БО 9 «Запаси», затверджене наказом Міністерства фінансів України від 20 жовтня 1999 р. № 246, для оцінки вибуття запасів методом «За середньою» з розрахунком середньозваженої вартості за місяць.

Блок «Списання витрат майбутніх періодів». До витрат майбутніх періодів відносяться, зокрема, підписка на періодичні видання, попередньо (за декілька місяців вперед ) перераховані орендні платежі і так далі. При наявності залишків на рахунку обліку витрат майбутніх періодів в бухгалтерському обліку відбувається розрахунок сум списання таких витрат за правилами, зазначеним у довіднику «Списання витрат майбутніх періодів».

Блок «Розрахунок і коригування собівартості продукції ( послуг)». Ця регламентна операція закриває рахунок 91 «Загальновиробничі витрати» і рахунок 23 «Виробництво». Після її проведення залишок по рахунку 23 буде відповідати залишку, зазначеній у документі «Інвентаризація НЗВ» за відповідний період. Однак, порядок закриття рахунків і підрозділів обов'язково має бути зазначений в регістрі «Порядок підрозділів для закриття рахунків», який вказується в документі «Установка порядку підрозділів для закриття рахунків» . Розрахунок відбувається в кілька етапів:

1. Розрахунок  прямих витрат виробництва.

2. Розрахунок  непрямих витрат виробництва.

3. Перерахунок  прямих витрат виробництва з  урахуванням непрямих.

4. Коригування  вартості продукції з урахуванням  розрахованої реальної собівартості.

По кожному виробничому рахунку і кожному підрозділу і номенклатурної групи створюються коригувальні проводки.

Блок «Регламентні операції з бухгалтерського обліку» включає лише одну операцію - «Переоцінка вартості запасів». При її виконанні проводиться оцінка вартості запасів у бухгалтерському обліку на підставі інформації про чисту вартість реалізації цих запасів. Налаштування даних для цієї операції проводиться в спеціальному регістрі відомостей «Параметри оцінки запасів на дату балансу». Чиста вартість реалізації визначається за вказаною в параметрах програми типу цін. Уцінка або дооцінка (в межах зроблених раніше уцінок) проводиться в кореспонденції з рахунком витрат, зазначеному в параметрах. Переоцінка вартості запасів проводиться для всіх залишків запасів на всіх складах організації.

Блок «Технологічні операції з податкового обліку». У блоці одна операція «Закриття регістрів податкового обліку». При встановленому прапорці документ формує службові руху по регістрах податкового обліку «Продажі податковий облік» і «Придбання податковий облік». Дана операція зменшує розмір інформаційної бази і збільшує швидкість проведення документів з податкового обліку. Її можна проводити в будь-якому періоді, рекомендується - щокварталу.

Після того як буде проведено документ «Закриття місяця», приступаємо до наступного етапу закриття фінансового періоду, до створення документа «Розрахунки з податку на прибуток». Для цього в головному меню вибираємо пункт «Операції → Регламентні операції → Розрахунки з податку на прибуток» і натискаємо на кнопку «Додати (Ins)», при цьому створюється документ «Розрахунки з податку на прибуток», рис. 2.2.

Рис. 2.2. Електронний документ «Розрахунки з податку на прибуток»

 

Цей документ призначений для розрахунку та реєстрації в системі відстрочених податкових активів (зобов'язань) відповідно до П(с)БО 17 «Податок на прибуток», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 28 грудня 2000р. № 353, а також відображення суми витрат по податку на прибуток. Документ вводиться в кінці податкового періоду (кварталу) після того, як внесені і вивірені всі дані з податкового обліку. У шапці документа заповнюються такі реквізити:

1. «Поточний податок на прибуток» - це сума податку на прибуток за даними податкового обліку, зазначена в декларації з податку на прибуток.
2. «Розраховувати ВПА і ВПЗ» - ознака, керуючий розрахунком відстрочених податкових активів (ВПА) і відстрочених податкових зобов'язань (ВПЗ). При встановленому прапорці буде виконуватися повноцінний розрахунок ВПА і ВПЗ, при знятому прапорці розрахунок виконуватися не буде, а витрати з податку на прибуток будуть відображені одним проведенням в сумі, що дорівнює поточному податку на прибуток. Відповідно до П(с)БО 17 допускається не розраховувати ВПА і ВПЗ при складанні проміжної фінансової звітності, тому прапорець може бути знятий при розрахунку податку на прибуток за перші три квартали року.

При встановленому прапорці «Розраховувати ВПА і ВПЗ» стає доступною для редагування таблична частина «Статті ВПА і ВПЗ», рис. 2.3, в якій проводиться розрахунок ВПА і ВПЗ. Таблична частина може бути заповнена за допомогою кнопки «Заповнити». При автоматичному заповненні в неї потрапляють ті статті ВПА і ВПЗ, для яких у довіднику налаштовані правила оцінки статей. Після заповнення інформацію в табличній частині можна редагувати, в тому числі доповнювати відомостями про статті, автоматичне заповнення і розрахунок за якими не передбачені.

Реквізити в табличній частині означають наступне:

1. «Стаття » - стаття, за якою проводиться розрахунок.
2. «Вид податкової діяльності» - оцінка кожної статті проводиться в розрізі всіх видів податкової діяльності, які ведуться на підприємстві. Від виду податкової діяльності залежить ставка оподаткування.

 

Рис. 2.3. Електронний документ «Розраховувати ВПА і ВПЗ»

 

3. «Ставка податку» - ставка податку на прибуток , за якою буде розраховуватися величина ВПА і ВПЗ. Згідно з П(с)БО 17 при розрахунку слід використовувати ставку податку, яка буде діяти в тому майбутньому податковому періоді, коли ВПА і ВПЗ буде «погашено». При заповненні ставка за замовчуванням встановлюється в значення, чинне в наступному податковому періоді.
4. «Оцінка статті по БО», «Оцінка статті по НУ» - у цих реквізитах зазначаються оцінки статті з бухгалтерського та податкового обліку відповідно.
5. «Сума тимчасової різниці» - різниця між податковою та бухгалтерською оцінкою статті.
6. «Сума ВПА», «Сума ВПЗ» - якщо сума тимчасової різниці позитивна, то має місце відстрочений податковий актив, якщо негативна - то відстрочене податкове зобов'язання. Кожна з суми визначається множенням суми тимчасової різниці на ставку податку.

На закладці «Додатково» зазначаються рахунки та аналітика доходів і витрат з податку на прибуток. Доходи від податку на прибуток можуть виникнути в тих рідкісних випадках, коли приріст відстрочених податкових активів (зменшення відстрочених податкових зобов'язань) перевершує суму поточного податку на прибуток.

При проведенні документ призводить залишки на рахунках 17 «Відстрочені податкові активи» і 54 «Відстрочені податкові зобов'язання» у відповідність сумам, зазначеним у табличній частині документа. Сума поточного податку на прибуток, скоригована на зміну величини ВПА і ВПЗ, відбивається як витрати (дохід) з податку на прибуток.

Визначення фінансових результатів в програмі проводиться окремим документом, і тільки після відображення всіх господарських операцій, що впливають на доходи і витрати, включаючи закриття місяця і витрати з податку на прибуток.

Для того щоб створити документ, який відповідає за закриття фінансових результатів, в меню вибираємо «Операції → Регламентні операції → Визначення фінансових результатів» і натискаємо на кнопку «Додати (Ins)», при цьому створюється документ «Визначення фінансових результатів», рис. 2.4.

Рис. 2.4. Електронний документ «Визначення фінансових результатів»

Цей документ служить для визначення фінансового результату діяльності підприємства шляхом закриття доходів і витрат, а також для формування залишку нерозподіленого прибутку (непокритого збитку). Документ проводиться в кінці місяця, після відображення всіх господарських операцій, що впливають на доходи і витрати, включаючи витрати з податку на прибуток. Для того щоб згорнути доходи і витрати, необхідно поставити прапорець у полі «Закривати доходи і витрати (на рахунок 79)». При проведенні документа з встановленим прапорцем залишки на рахунках класів 7, 8 і 9 списуються на відповідні субрахунки рахунку 79 «Фінансові результати». Встановлювати прапорець у полі «Розраховувати прибуток/збиток (на рахунку 44)» потрібно в кінці звітного року. Даний документ в програмі «1С: Бухгалтерія 8» ТОВ «Ріком» є останнім у звітному періоді перед складанням балансу і повинен бути проведений «30.09.2012 р. 23:59:59».

Для введення нового звіту необхідно знайти в довіднику «Регламентовані звіти» рядок з найменуванням «Баланс» і двічі клацнути по ньому мишею. При цьому відкривається спеціальне діалогове вікно ( рис. 2.5), призначене для:

• вибору періоду формування звіту;
• автоматичного визначення форми звіту відповідно до вибраного періоду.

 

Рис. 2.5 Електронний документ «Регламентована і фінансова звітність»

 

Форма для складання регламентованих звітів містить бланк Балансу, тобто табличний документ «1С: Бухгалтерія 8», що працює в режимі введення даних, а також діалог управління заповненням і друкуванням поточного звіту.У верхній частині діалогу необхідно вказати організацію, для якої складається звіт, змінити одиницю виміру і точність виведення сум у звіті, якщо необхідно, щоб вона відрізнялася від установленої законодавчо, а також зазначити дату підписання звіту (рис. 2.6).

Рис. 2.6 Електронний документ «Баланс»

 

У деяких випадках у верхній та нижній частинах діалогу можуть розташовуватися й інші елементи. Розглянемо деякі елементи діалогу, що управляють:

1. «Заповнити» - кнопка наявна, якщо існує можливість автоматичного заповнення за даними інформаційної бази. У цьому випадку баланс можна заповнити як уручну, так і автоматично. Після заповнення система може видати службові повідомлення про некоректність сум.
2. «Розшифровка» - дозволяє розшифрувати суми, що містяться в комірках звіту. При цьому показуються джерела, з яких отримано конкретну цифру.
3. «Очистити» - при натисненні на цю кнопку очищуються всі заповнені раніше комірки форми.
4. «Записати» - при натисненні на цю кнопку в нижній частині панелі вміст комірок форми балансу запам’ятовується.

Для друкування звіту використовується кнопка «Друк», розташована на нижній командній панелі. При натисненні на неї з випадаючого підменю можна вибрати одну з дій: «Друк зразу» - друкування звіту виконується відразу без попереднього показу або «Показати бланк» - виведення звіту в окремому вікні у вигляді табличного документа з метою попереднього перегляду і редагування. Відредагований табличний документ можна зберегти у вигляді файлу.

Результативність роботи будь-якого підприємства в наш час багато в чому залежить від вибору програмного забезпечення, особливо що стосується управлінських процесів. У наслідок цього було створено два різновиди програм, а саме: ті, що базуються на автоматизованості більшості облікових та аналітичних процесів, а також програми-конструктори, що дають відносну свободу у виборі дій. Найвідомішим  представником бухгалтерських програм з високою автоматизацією процесів являється програма «1С: Бухгалтерія 8»».

«1С: Бухгалтерія 8» представляє собою універсальну облікову програму, яка може  бути  налагоджена  користувачем на різні схеми обліку.

Широке використання програми «1С: Бухгалтерія 8» пояснюється присутністю в ній готових шаблонів, алгоритмів, налаштувань, що побудовані на базі новітній SQL технологій.

За лічені хвилини у даному програмному середовищі можна підготувати потрібні звітні документи чи роздрукувати первинну документацію, інформація ж зберігається у системі  зручних структурованих довідників. Проте «1С: Бухгалтерія 8» не притаманна висока гнучкість у пристосуванні до низки облікових задач, до того ж для її впровадження потрібні комп’ютерні системи високої потужності.

«1С: Бухгалтерія 8» виступає комплексним програмним продуктом, який має багато спеціалізованих галузевих версій. Програма має гнучку конфігурацію та може бути настроєна відповідно до вимог конкретного підприємства. Ця програма передбачає ведення бухгалтерського обліку від запису господарських операцій до складання бухгалтерської звітності.

Отже, можна говорити про очевидні переваги, так і недоліки «1С: Бухгалтерія 8» Але на практиці досить доцільно вигідно користуватись цією програмою. «1С: Бухгалтерія 8» у свою чергу дозволить проводити безперервний документообіг без зайвих затримок на будь-якому його етапі. Програма також не вимагає високих професійних знань всіх деталей обліку, тому підходить для застосування персоналом нижчого рангу.

 

2.4. Напрями удосконалення балансу  підприємства

 

Дослідженню проблем методології складання фінансової звітності присвячені праці багатьох провідних вчених, тоді як аналітичним аспектам фінансової звітності, а зокрема, балансу приділено меншу увагу.