Баланс підприємства, методика його складання та використання в управлінні

 

Коефіцієнт вибуття - показує, яка частина основних засобів, з котрими підприємство почало діяльність у звітному періоді, вибула з причини зносу та з інших причин.

Протягом 2010-2012 років основні засоби на ТОВ «Ріком» не вибували.

Фондовіддача є одним з основних показників ефективності використання основних засобів. Даний показник характеризує величину виручки від реалізації в розрахунку на 1 грн. обсягу основних засобів.

Фондомісткість – показник, обернений до фондовіддачі, який визначається відношенням середньорічної вартості основних фондів до виручки від реалізації.

Фондомісткість показує, скільки потрібно витратити основних засобів на реалізацію одиниці продукції.

Рентабельності основних засобів показує, який прибуток отримує підприємство на кожну грошову одиницю інвестованих в основні засоби коштів, тобто наскільки ефективними є капіталовкладення підприємства.

Отже, показники фондовіддачі і рентабельності основних засобів дозволяють оцінити дві сторони економічної ефективності їх використання – кількісну і якісну.

Показники, які характеризують майновий стан ТОВ «Ріком» представлені в табл. 3.2.

Таблиця 3.2

Показники майнового стану ТОВ «Ріком» за 2010 – 2012 р.р.

Показник	2010р.	2011р.	2012р.	Відхилення 2012р. від
				2010р.	2011р.
Вартість введених у дію нових основних засобів, тис. грн.	-	478	659	+659	+181
Первісна вартість основних засобів на кінець року тис. грн.	554	1032	1691	+1137	+659
Коефіцієнт оновлення основних засобів	-	0,463	0,390	+0,39	-0,073
Вартість вибулих основних засобів, тис. грн.	-	-	-	-	-
Первісна вартість основних засобів на початок року тис. грн.	554	554	1032	+478	+478
Коефіцієнт вибуття основних засобів	-	-	-	-	-
Сума нарахованого зносу на початок року, тис. грн.	32	42	57	+25	+15
Сума нарахованого зносу на кінець року, тис. грн.	42	57	285	+243	+228
Коефіцієнт зносу основних засобів на початок року	0,058	0,076	0,055	-0,003	-0,021
Коефіцієнт зносу основних засобів на кінець року	0,076	0,055	0,169	+0,093	+0,114
Коефіцієнт придатності основних засобів	0,924	0,945	0,831	-0,093	-0,114
Виручка від реалізації, тис. грн.	1332	2262	3669	+2337	+1407
Прибуток (збиток) тис. грн.	978	-158	1346	+368	+1504
Середньорічна вартість основних засобів тис. грн.	554	793	1361,5	+807,5	+568,5
Фондовіддача, грн. кол	2,404	2,852	2,695	+0,290	-0,158
Фондомісткість, грн	0,416	0,351	0,371	-0,045	+0,021
Рентабельність основних засобів, %	1,765	-0,199	0,989	-0,777	+1,188

 

Аналізуючи майновий стан ТОВ «Ріком» можна сказати, що коефіцієнт зносу основних засобів на кінець 2012 р. збільшився порівняно з 2010 р. на 9,3%, а порівняно з 2011 р. на 11,4%, що є ознакою погіршення стану його матеріально-технічної бази.

Відповідно обернено пропорційно збільшенню коефіцієнту зносу зменшується коефіцієнт придатності, так у 2012 він становить 83,1 % це свідчить, про те, що на сьогодні, лише 83,1 % основних засобів придатні для експлуатації, тобто ми бачимо, що вони морально та фізично застарівають, на підприємстві повільно проводиться оновлення основних фондів.

Коефіцієнт оновлення свідчить, що лише 46,3 %, та 39% у 2011 та 2012 роках відповідно складають нові основні засоби, в частині тих, що знаходились на кінці звітного періоду. Це є позитивною ситуацією, адже за останні 3 роки спостерігалась низька тенденція до зменшення.

Що стосується коефіцієнта вибуття основних засобів, то він показує рівень вибуття основних засобів, і протягом аналізуємого періоду на ТОВ «Ріком» не відбувалося вибуття основних засобів.

Фондомісткість у попередньому році дорівнює 0,351 грн., тобто на кожну гривню виробленої продукції припадає 35 коп. основних засобів, а у 2012 р. порівняно з попереднім вона збільшилась на 0,021 і становила 0,371 грн., тобто на 1 грн. виробленої продукції припадає 37 коп. основних засобів.

Зростання фондомісткості можна оцінювати як негативне явище, що сприяє збільшенню капіталомісткості виробленої продукції.

Фондовіддача у попередньому році становила 2,852, тобто на кожну гривню основних засобів припадає 2 грн. 85 коп. реалізованої продукції, а у 2012 р. порівняно з попереднім вона зменшилась на 0,158 грн. і становила 2,695 грн., тобто на 1 грн. основних засобів припадає 2 грн. 70 коп. виробленої продукції. Зменшення фондовіддачі можна оцінювати як негативне явище, що сприяє зменшенню віддачі задіяних основних фондів.

Рентабельності основних засобів у 2012 р. становить 0,989, тобто на кожну гривню інвестовану в основні засоби ТОВ «Ріком» отримає 99 коп. прибутку.

З метою проведення більш детального аналізу ефективності використання основних засобів та її впливу на показники фінансово-господарської діяльності ТОВ «Ріком» розрахуємо вплив окремих факторів на зміну фондовіддачі. На зниження фондовіддачі у 2012 році на 0,158 грн. вплинули:

• зростання виручки від реалізації на 1407 тис. грн. збільшило фондовіддачу на 1,774 грн. [(3669 – 2262) : 793];
• зростання середньорічної вартості основних засобів на 568,5 тис. грн. зумовило зменшення фондовіддачі на 1,932 грн. [2,695 – (3669 : 793)]

Серед причин зниження фондовіддачі основних засобів слід назвати також випередження темпів зміни вартості основних засобів над темпами зміни виручки від реалізації.

Розрахуємо вплив факторів на показник рентабельності основних засобів. На збільшення рентабельності основних засобів на 1,188 у 2012 році вплинули:

• зростання прибутку на 1504 тис. грн. збільшило рентабельність основних засобів на 1,897 %  [(1346+158) : 793];
• зростання середньорічної вартості основних засобів на 568,5 тис. грн. зменшило рентабельність основних засобів на 0,509 %  [1,188 – (1346 : 793)]

Наявність у підприємства оборотних активів, їх склад та структура, швидкість обороту та ефективність використання досить суттєво впливають на фінансовий стан підприємства.

Оцінка ефективності використання оборотних коштів здійснюється через показники його оборотності. Методика їх визначення наведена у табл. 3.3

Таблиця 3.3

Методика розрахунку показників ефективності використання оборотних активів підприємства

Показник	Алгоритм розрахунку показників
1. Середні залишки оборотних  активів	Форма 1 ряд. (260 + 270 гр. 3 + 4) / 2
1.1 Грошових коштів та їх еквівалентів	Форма 1 ряд. (220 + 230 + 240 гр. 3 + 4) / 2
1.2 Коштів у розрахунках	Форма 1 ряд. (260 + 270 – 100 -110 – 120 – 130 – 140 – 220 – 230 – 240 гр. 3 + 4) / 2
1.3 Запасів	Форма 1 ряд.(100+110 +120 +130+140 гр.3+4)/2
2 Виручка від реалізації	Форма 2 ряд. 035
2.1 Одноденна виручка виручка  від реалізації	пок. 2 : кількість днів у періоді
3 Оборотність оборотних активів, дні	пок. 1 : пок. 2.1
3.1 Грошових коштів та їх еквівалентів	пок. 1.1 : пок. 2.1
3.2 Коштів у розрахунках	пок. 1.2 : пок. 2.1
3.3 Запасів	пок. 1.3 : пок. 2.1
4. Число оборотів оборотних активів, раз	пок. 2 : пок. 1
4.1 Грошових коштів та їх еквівалентів	пок. 2 : пок. 1.1
4.2 Коштів у розрахунках	пок. 2 : пок. 1.2
4.3 Запасів	пок. 2 : пок. 1.3
5. Вивільнення (-), залучення (+) оборотних  активів у зв’язку зі змінами  їх оборотності	(відхилення в оборотності у  днях) х (одноденна виручка звітного  періоду)

Розрахунок показників оборотності оборотних активів аналізованого підприємства наведено у табл. 3.4

Таблиця 3.4

Показники майнового стану ТОВ «Ріком» на кінець 2010 – 2012 р.р.

Показник	2010р.	2011р.	2012р.	Відхилення 2012р. від
				2010р.	2011р.
1. Середні залишки оборотних  активів	1549	1208	1518	-31	310
1.1 Грошових коштів та їх еквівалентів	1	19,5	41,5	40,5	22
1.2 Коштів у розрахунках	894	679,5	976	82	296,5
1.3 Запасів	654	509	500,5	-153,5	-8,5
2 Виручка від реалізації	1332	2262	3669	2337	1407
2.1 Одноденна виручка виручка  від реалізації	3,649	6,197	10,052	6,403	3,855
3 Оборотність оборотних активів, дні	424,463	194,925	151,014	-273,449	-43,911
3.1 Грошових коштів та їх еквівалентів	0,274	3,147	4,129	3,854	0,982
3.2 Коштів у розрахунках	244,977	109,645	97,095	-147,883	-12,551
3.3 Запасів	179,212	82,133	49,791	-129,421	-32,342
4. Число оборотів оборотних активів, раз	0,860	1,873	2,417	1,557	0,544
4.1 Грошових коштів та їх еквівалентів	1332,000	116,000	88,410	-1243,590	-27,590
4.2 Коштів у розрахунках	1,490	3,329	3,759	2,269	0,430
4.3 Запасів	2,037	4,444	7,331	5,294	2,887
5. Вивільнення (-), залучення (+) оборотних  активів у зв’язку зі змінами  їх оборотності	-	-2748,73	-441,395	-	-3190,125

 

З табл. 3.4 видно, що тривалість обороту оборотних активів за 2012 р. склала 151,014 днів і в порівнянні з 2010 р. та 2011 р. прискорилась  відповідно на 151,014 та 43,911 днів. Прискорення оборотності оборотних активів спостерігаємо і в розрізі окремих їх видів. Так, оборотність коштів у розрахунках прискорилась на 147,883 та 12,551 днів відносно 2010 р. та 2011 р., запасів – на 32,342 днів в порівнянні з 2011 р. Ці зміни свідчать про покращення ефективності використання оборотних активів підприємства ТОВ «Ріком», так як кошти, які вкладено в мобільні активи знову приймуть грошову форму на 273,449 та 43,911 днів скоріше в порівнянні з 2010 р. та 2011 р.. Це призведе, в свою чергу, до умовного вивільнення коштів в господарському обороті. Отже, прискорення оборотності поточних активів на 273,449 та 43,911 днів обумовило додаткове вивільнення коштів у 2012 р. в розмірі:

порівняно з 2011 роком -273,449 х 10,052 = -2748,73 грн.

порівняно з 2012 роком -43,911 х 10,052 = -441,396 грн.

Показники майнового стану ТОВ «Ріком» свідчать про те, що основні засоби знаходяться в незадовільному стані, вони є морально і фізично застарілими, і потребують подальшого оновлення. Що також підтвердив факторний аналіз фондовіддачі і рентабельності основних засобів. Стосовно оборотних активів підприємство використовує їх ефективно, про це свідчать розрахований показник тривалості обороту оборотних активів, який у 2012 р. склав 151,014 днів і в порівнянні з 2010 р. та 2011 р. прискорився.

 

3.2 Аналіз ліквідності та платоспроможності  підприємства

 

Одним з найважливіших критеріїв фінансового положення підприємства є оцінка його платоспроможності, під якою прийнято розуміти здатність підприємства розраховуватися по своїх довгострокових зобов'язаннях. Отже, платоспроможним є те підприємство, у якого активи більше, ніж зовнішні зобов'язання.

Здатність підприємства платити по своїм довгостроковим та короткострокових зобов'язаннях називається ліквідністю. Інакше кажучи, підприємство вважається ліквідним, якщо воно в стані виконати свої короткострокові зобов'язання, реалізуючи поточні активи.

Основне завдання аналізу ліквідності балансу – перевірити синхронність надходження і витрачання фінансових ресурсів, тобто здатність підприємства розрахуватися за зобов’язаннями власним майном у визначені періоди часу. Ліквідність балансу визначається ступенем покриття зобов’язань підприємства його активами, термін перетворення яких у кошти відповідає терміну погашення зобов’язань. Що швидше той чи інший вид активу може набрати грошової форми, то вища його ліквідність. Абсолютну ліквідність мають грошові кошти.