Бухгалтерская отчетность кредитных учреждений на примере ОАО Сбербанка России

Настоящее Положение устанавливает  правила формирования в бухгалтерском  учете и бухгалтерской отчетности коммерческих организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации (за исключением  кредитных организаций), информации о расходах, связанных с выполнением  научно - исследовательских, опытно - конструкторских  и технологических работ.

18. ПБУ 18/02 «Учет расчетов  по налогу на прибыль» (утверждено приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. № 114н, с изменениями от 11.02.2008 № 23н, от 25.10.2010 № 132н, от 24.12.2010 № 186н) 

Настоящее Положение устанавливает  правила формирования в бухгалтерском  учете и порядок раскрытия  в бухгалтерской отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль  организаций для организаций, признаваемых в установленном законодательством  Российской Федерации порядке налогоплательщиками  налога на прибыль (кроме кредитных  организаций и бюджетных учреждений), а также определяет взаимосвязь  показателя, отражающего прибыль (убыток), исчисленного в порядке, установленном  нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету Российской Федерации и  налоговой базы по налогу на прибыль  за отчетный период рассчитанной в  порядке, установленном законодательством  Российской Федерации о налогах  и сборах.

19. ПБУ 19/02 «Учет финансовых  вложений» (утверждено приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н, с изменениями от 18.09.2006 № 116н, от 27.11.2006 № 156н, от 25.10.2010 № 132н, от 08.11.2010 № 144н, от 27.04.2012 № 55н) 

Настоящее Положение устанавливает  правила формирования в бухгалтерском  учете и бухгалтерской отчетности информации о финансовых вложениях  организации. Под организацией в  дальнейшем понимается юридическое  лицо по законодательству Российской Федерации (за исключением кредитных организаций и бюджетных учреждений).

20. ПБУ 20/03 «Информация  об участии в совместной деятельности»  (утверждено приказом Минфина России от 24.11.2003 № 105н, с изменениями от 18.09.2006 № 116н) 

Настоящее Положение устанавливает  правила и порядок раскрытия  информации об участии в совместной деятельности в бухгалтерской отчетности коммерческих организаций (кроме кредитных  организаций), являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации.

21. ПБУ 21/08 «Изменения оценочных  значений» (утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.10.2008 № 106н, с изменениями от 25.10.2010 № 132н) 

Настоящее Положение устанавливает  правила признания и раскрытия  в бухгалтерской отчетности организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации (за исключением  кредитных организаций и бюджетных  учреждений) (далее - организации), информации об изменениях оценочных значений.

22. ПБУ 22/2010 «Исправление  ошибок в бухгалтерском учете  и отчетности» 

(утверждено приказом  Минфина России от 28.06. 2010 № 63н,  с изменениями от 25.10.2010 № 132н,  от 08.11.2010 № 144н, от 27.04.2012 № 55н) 

Настоящее Положение устанавливает  правила исправления ошибок и  порядок раскрытия информации об ошибках в бухгалтерском учете  и отчетности организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации (за исключением  кредитных организаций и бюджетных  учреждений).

23. ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств» (Утверждено приказом Минфина России от 2 февраля 2011 г. № 11н) 

24. ПБУ 24/2011 "Учет затрат на освоение природных ресурсов" (утверждено приказом Минфина России от 06.10.2011 № 125н) 

Третий уровень: методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина и других ведомств включает следующие нормативные  документы:

1. Указания о порядке  составления и предоставления  бухгалтерской отчетности №67н  от 22.07.03 г.

Устанавливают порядок формирования бухгалтерской отчетности для организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству РФ. В них оговариваются требования к отчетности, самостоятельно разрабатываемой  организацией, порядок отражения  в отчетности активов и обязательств в случаях их существенности, обеспечение  сопоставимости отчетных данных, необходимость  проведения инвентаризации имущества  и обязательств и иные требования, предъявляемые к составлению  бухгалтерской отчетности.

2. Типовые рекомендации  по организации бухгалтерского  учета для субъектов малого  предпринимательства №64н от 21.12.1998 г.

Настоящие Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета  для субъектов малого предпринимательства  разработаны в соответствии с  Федеральным законом "О государственной  поддержке малого предпринимательства  в Российской Федерации" и предназначены  для всех субъектов малого предпринимательства, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, независимо от предмета и целей деятельности, организационно - правовых форм и форм собственности (за исключением кредитных организаций).

3. Методические рекомендации  по инвентаризации имущества  и финансовых обязательств №49 от 13.06.1995 г.

Настоящие Методические указания устанавливают порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации и оформления ее результатов. Под организацией в  дальнейшем понимаются юридические  лица по законодательству Российской Федерации (кроме банков), включая  организации, основная деятельность которых  финансируется за счет средств бюджета.

4.Методические указания основных средств №91н от 13.11.2003 г.

Настоящие Методические указания определяют порядок организации  бухгалтерского учета основных средств  в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30 марта 2001 г. N 26н (зарегистрировано в Министерстве юстиции Российской Федерации 28 апреля 2001 г., регистрационный номер 2689).

Настоящие Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств  распространяются на организации, являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации (за исключением  кредитных организаций и бюджетных  учреждений).

5. Методические указания  материально-производственных запасов  №119н от 28.12.2001 г. (в ред. от 26.03.2007 г.)

Настоящие Методические указания определяют порядок организации  бухгалтерского учета материально-производственных запасов на основе Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" (ПБУ 5/01), утвержденного  приказом Министерства финансов Российской Федерации от 9 июня 2001 года N 44н (зарегистрировано в Министерстве юстиции Российской Федерации 19 июля 2001 г., регистрационный номер 2806).

Настоящие Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов распространяются на организации, являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, (за исключением  кредитных организаций и бюджетных  учреждений).

6. План счетов бухгалтерского  учета и инструкция по его  применению с изменениями от 31.10.2000 г. (в ред. от 18.09.06 г.)

План счетов бухгалтерского учета представляет собой схему  регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности (активов, обязательств, финансовых, хозяйственных  операций и др.) в бухгалтерском  учете. В нем приведены наименования и номера синтетических и аналитических (включая субсчета) счетов, необходимых для ведения бухгалтерского учета.

Четвертый уровень: рабочие  документы по бухгалтерскому учету  самого предприятия включает:

1. Приказ об учетной  политике предприятия.

В соответствии с Настоящим  Положением организация должна раскрывать принятые при формировании учетной  политики способы бухгалтерского учета, существенно влияющие на оценку и  принятие решений заинтересованными  пользователями бухгалтерской отчетности организации за отчетный год.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.3.Экономическая характеристика  деятельности исследуемого учреждения

Приморское отделение  № 8635 Сбербанка России в г. Владивосток  объединяет 67 дополнительных офисов по работе с физическими и юридическими лицами, из которых 44 расположены в  г. Владивостоке, 10 - в г. Артеме и  Надеждинском районе, 5 - в Хасанском  районе, 8 - в Шкотовском районе.

Структура Банка отвечает функциям, выполнение которых предусмотрено  Уставом Банка. Необходимый их набор: расчетные, кассовые, кредитные, депозитные операции, операции с ценными бумагами, валютные операции и т.п. Для выполнения перечисленных операций в банке  создаются соответствующие отделы с аналогичными наименованиями.

Заместители и главный  бухгалтер курируют отделы по сфере  компетенции, снижая тем самым нагрузку Председателя. Каждый отдел имеет  строго определенные задачи, которые  решаются в строго определенном порядке.

Основные технико-экономические  показатели рассмотрим в таблице 1.

Табл.1 Основные технико-экономические  показатели деятельности ОАО Сбербанк за 2011-2012 гг.

Показатель, млрд. руб.	На 31.12.2012	На 31.12.2011	Изменение
Всего активов	8628,5	7105,1	21,4%
Кредиты юридическим лицам (до вычета резервов под обесценение)	4872,2	4266,3	14,2%
Кредиты физическим лицам (до вычета резервов под обесценение)	1319,7	1177,5	12,1%
Резерв под обесценение кредитного портфеля	702,5	579,80	21,2%
Совокупный портфель ценных бумаг	1823,6	1064,1	71,4%
Средства физических лиц	4834,5	3787,3	27,6%
Средства корпоративных клиентов	1816,7	1651,6	10%
Всего обязательств	7641,4	6326,1	20,8%
Операционные доходы до создания резервов под обесценение кредитного портфеля	666,6	648,1	2,9%
Чистые процентные доходы	495,8	502,7	-1,4%
Комиссионные доходы	130,9	105,7	23,8%
Операционные расходы	-282,6	-229,3	23,2%
Расходы на содержание персонала	-159,4	-128,6	24,0%
Отчисления в резервы под  обесценение кредитного портфеля	-153,8	-388,9	-60,5%
Чистая прибыль	181,6	24,4	В 7,4 раза
Показатель, %	2012	2011	Разница
Рентабельность активов (ROA)	2,3	0,4	1,9
Рентабельность собственных средств (ROE)	20,6	3,2	17,4
Отношение операционных расходов к  операционному доходу	42,4	35,4	7,0
Процентная маржа	6,6	7,8	-1,2
Фактическая численность персонала (тыс. чел.)	240,9	249,8	-3,6%
Коэффициент достаточности капитала первого уровня (Tier 1)	11,9	11,5	0,4
Коэффициент достаточности общего капитала	16,8	18,1	-1,3
Отношение резерва под обесценение  кредитного портфелях кредитному портфелю	11,3	10,7	0,6

Allbest.ru

Активы выросли на 1 523,4 млрд. руб., или на 21,4%, и на 1 января 2011 года составили 8 628,5 млрд. руб.

Кредиты юридическим лицам  увеличились с 4 266,3 млрд. руб. до 4 872,2 млрд. руб., т.е. на 14,2%, за счет привлечения  новых клиентов и увеличение объемов  кредитования уже имеющейся клиентской базы. Кредиты физическим лицам увеличились  на 12,1%.

Чистая прибыль составила 181,6 млрд. руб. или в 7,4 раза больше, чем  на 1 января 2010 года.

Рентабельность собственных  средств (ROE) за год увеличилась с 3,2 до 20,6%, что обусловлено увеличением  чистой прибыли в 2010 году по сравнению  с 2009 годом на фоне роста собственных  средств, используемого для расчета  рентабельности.

Рентабельность активов (ROA) увеличилась с 0,4 до 2,3%.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2.Порядок  заполнения отчетности в кредитных  учреждениях

2.1.Порядок заполнения  баланса

Отчетность по форме 0409806 "Бухгалтерский баланс (публикуемая  форма)" (далее - Отчет) по состоянию  на 1 января в соответствии с Указанием  Банка России от 8 октября 2008 года N 2089-У "О порядке составления кредитными организациями годового отчета", зарегистрированным Министерством  юстиции Российской Федерации 28 ноября 2008 года N 12753 ("Вестник Банка России" от 4 декабря 2008 года N 71), и Указанием  Банка России от 20 января 2009 года N 2172-У "Об опубликовании и представлении  информации о деятельности кредитных  организаций и банковских (консолидированных) групп", зарегистрированным Министерством  юстиции Российской Федерации 18 февраля 2009 года N 13395 ("Вестник Банка России" от 26 февраля 2009 года N 14), является составной  частью годового отчета кредитной организации  и подлежит опубликованию. Отчет  представляется кредитными организациями (включая небанковские кредитные  организации) в территориальные  учреждения Банка России, осуществляющие надзор за их деятельностью, не позднее 3 рабочих дней после дня опубликования  годового отчета.

Отчет по состоянию на 1 апреля, 1 июля и 1 октября публикуется кредитными организациями и представляется в территориальные учреждения Банка  России, осуществляющие надзор за их деятельностью, не позднее 3 рабочих дней после дня  его опубликования.

Отчет составляется на основе "Разработочной таблицы для  составления Бухгалтерского баланса (публикуемая форма)" настоящего Порядка.

В случае если остатки по каким-либо балансовым счетам отчетности по форме 0409101 "Оборотная ведомость  по счетам бухгалтерского учета кредитной  организации" за отчетный период не включены в Отчет ввиду их отсутствия в Разработочной таблице, их следует  отражать по той статье Отчета, которая  по экономическому содержанию соответствует  операции, отраженной на этом балансовом счете, либо по статьям "Прочие активы" и "Прочие обязательства" - в зависимости от характеристики счета (активный или пассивный).