Бухгалтерская отчетность кредитных учреждений на примере ОАО Сбербанка России

При формировании статей Отчета кредитные организации могут  осуществлять реклассификацию отдельных  балансовых счетов в иные статьи Отчета, чем это определено Разработочной  таблицей, используя принцип приоритета экономической сущности осуществленных операций над их юридической формой.

Сведения, приведенные в  Отчете и сгруппированные в соответствии с Разработочной таблицей, должны соответствовать данным формы 0409101 на соответствующую дату, а по состоянию  на 1 января - итоговым данным, отраженным в графе 14 приложения 13 к приложению к Положению Банка России от 16 июля 2012 года N 385-П "О правилах ведения  бухгалтерского учета в кредитных  организациях, расположенных на территории Российской Федерации", зарегистрированному  Министерством юстиции Российской Федерации 3 сентября 2012 года N 25350, 15 октября 2012 года N 25670 ("Вестник Банка России" от 25 сентября 2012 года N 56 - 57, от 24 октября 2012 года N 62).

В графе 4 Отчета приводятся сопоставимые данные на соответствующую  отчетную дату прошлого года.

Раздел 1. Активы

Строка 1  “Денежные средства”.

По этой строке отражается Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте+ Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте+ Касса кредитных организаций+ Драгоценные металлы в пути+ Природные драгоценные камни.

Строка 2 “Средства кредитных организаций в Центральном банке Российской Федерации”.

По данной строке отражается Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России+ Корреспондентские счета расчетных небанковских кредитных организаций+ Корреспондентские счета расчетных центров ОРЦБ в Банке России+ Корреспондентские счета небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции+ Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные в Банк России+ Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России+ Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций+ Счета кредитных организаций (филиалов) по кассовому обслуживанию структурных подразделений+ Взносы в гарантийный фонд платежной системы+ Средства уполномоченных банков, депонируемые в Банке России+ Суммы резервирования при осуществлении валютных операций, перечисленные в Банк России+ Счета для кассового обслуживания кредитных организаций (филиалов), которое осуществляется не по месту открытия корреспондентских счетов (субсчетов)+ Средства на клиринговых банковских счетах для исполнения обязательств и индивидуального клирингового обеспечения, открытых в Банке России+ Средства на клиринговых банковских счетах коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд), открытых в Банке России за минусом Балансовых счетов N 30420(Средства для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, и индивидуального клирингового обеспечения), N 30421(Средства нерезидентов для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, и индивидуального клирингового обеспечения)  в части денежных средств   участников   клиринга,    зачисленных    на клиринговые банковские  счета,  открытые   в   Банке России, для индивидуального клирингового обеспечения.

Строка 2.1 “Обязательные  резервы”

По данной строке отражаются обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные в Банк России+ Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России.

Строка 3 “Средства в кредитной  организации”.

Депозитные счета в  драгоценных металлах в кредитных  организациях+ Депозитные счета в драгоценных металлах в банках-нерезидентах+ Корреспондентские счета в банках-нерезидентах+ Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах+ Корреспондентские счета в кредитных организациях в драгоценных металлах+ Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в драгоценных металлах за минусом резервов на возможные потери+ Средства на торговых банковских счетах.

Строка 4 “Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости  через прибыль или убыток”.

Рассчитывается как сумма  вложений в долговые обязательства  и вложений в долевые ценные бумаги+ производные финансовые инструменты, от которых ожидается получение экономических выгод.

Строка 5 “Чистая ссудная  задолженность”

По ней отражаются суммы: Драгоценные металлы, предоставленные  клиентам (кроме кредитных организаций), драгоценные металлы, предоставленные  клиентам-нерезидентам (кроме банков-нерезидентов), просроченная задолженность по операциям  с драгоценными металлами, депозиты в Банке России,+( Кредиты и  депозиты, предоставленные кредитным  организациям и банкам нерезидентам- резервы на возможные потери)+ прочие размещенные средства в кредитных организациях(кроме резервов на возможные потери)+ просроченная задолженность по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам(кроме резервов на возможные потери)+ кредиты, предоставленные финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности+ Средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности.

Строка 6 “Чистые вложения в ценные бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для  продажи”.

По данной строке отражаются долговые обязательства, удерживаемые до погашения(за минусом резервов на возможные потери)+ долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи( за минусом переоценки ценных бумаг)+средства от участия в дочерних и зависимых акционерных обществах и прочее участие.

Строка 6.1 “Инвестиции в  дочерние и зависимые организации”

Балансовые счета N  N  60201(средства, внесенные в уставные капиталы кредитных организаций, созданных  в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью) ,  60202(средства, внесенные в уставные капиталы организаций) ,  60203(средства, внесенные в уставные капиталы неакционерных  банков-нерезидентов)  ,  60204(средства, внесенные в уставные капиталы организаций-нерезидентов) , 60205(средства, размещенные для деятельности своих филиалов в других странах) в  части  инвестиций  в  дочерние  и  зависимые юридические лица, созданные в  любой  организационно- правовой форме, кроме акционерного общества .  

Строка 7 “Чистые вложения в ценные бумаги, удерживаемые до погашения” 

По строке 7отражаются долговые обязательства, удерживаемые до погашения(за исключением резервов на возможные  потери)+ долговые обязательства, не погашенные в срок(за минусом резервов на возможные потери).

Строка 8 “Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы”

По данной строке отражаются основные средства(за минусом резервов на возможные потери)+ амортизация основных средств+ вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов(за минусом резервов на возможные потери)+ имущество, полученное в финансовую аренду (лизинг) за минусом амортизации основных средств, полученных в финансовую аренду (лизинг)+ нематериальные активы(нематериальные активы+деловая репутация-амортизация)+ Материальные запасы.

Строка 9 “Прочие активы”

По данной строке отражаются прочие активы, которые не вошли  в вышеперечисленные строки, например такие как:

- Денежные средства в банкоматах

- Просроченные проценты по операциям с драгоценными металлами

- Средства, перечисленные в соответствии с резервными требованиями уполномоченных органов других стран

-Векселя и другие.

Строка 10 “Всего активов”

По данной строке отражается сумма всех строк, входящих в 1 раздел.

Раздел 2. Пассивы

Строка 11 “Кредиты, депозиты и прочие средства Центрального банка  Российской Федерации”.

По данной строке отражается кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от Банка России+просроченная задолженность по кредитам и депозитам, полученным от Банка России+ просроченные процентыпо кредитам и депозитам, полученным от Банка России+ Прочие средства, полученные от Банка России.

Строка 12 “Средства кредитных  организаций”.

По данной строке отражается депозитные счета кредитных организаций  в драгоценных металлах+ корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов+ корреспондентские счета кредитных организаций в драгоценных металлах+ корреспондентские счета банков-нерезидентов в валюте Российской Федерации - счета типа "К" (конвертируемые)+ специальные банковские счета банков-нерезидентов в валюте Российской Федерации+ незавершенные переводы, поступившие от платежных систем и на корреспондентские счета+ торговые банковские счета+ кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций.

Строка 13 “Средства клиентов, не являющихся кредитными организациями”

По данной строке отражают счета клиентов (кроме кредитных  организаций) в драгоценных металлах+ незавершенные переводы денежных средств, списанных с банковских счетов клиентов+ незавершенные переводы и расчеты по банковским счетам клиентов при осуществлении расчетов через подразделения Банка России+ средства клиентов, зарезервированные при осуществлении валютных операций+ средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами+ доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации+ средства федерального бюджета+депозиты.

Строка 13.1 “Вклады физических лиц”

По данной строке отражаются Средства на счетах физических лиц - нерезидентов - счета типа "И",  счета типа "Ф"+счета физических лиц( в  том числе и нерезидентов)+ депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц( в том числе нерезидентов)+ неисполненные обязательства по депозитам и прочим привлеченным средствам физических лиц( в том числе нерезидентам).

Строка 14 “Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости  через прибыль или убыток”.

По строке 14 отражаются производные финансовые инструменты, по которым ожидается уменьшение экономических выгод .

Строка 15 “Выпущенные долговые обязательства”.

По данной строке отражаются выпущенные ценные бумаги, облигации, выпущенные депозитные сертификаты, выпущенные сберегательные сертификаты и выпущенные векселя и банковские акцепты.

Строка 16 “Прочие обязательства”

По данной строке отражаются прочие обязательства, которые не вошли в предыдущие строки. Например, такие как:

- Расчеты с валютными и фондовыми биржами

- Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты

- Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и срочным сделкам

- Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц

- Операции по продаже и оплате лотерей

- Платежи по приобретению и реализации памятных монет

- Суммы, поступившие на корреспондентские счета, до выяснения

- Обязательства по прочим операциям и другие.

Строка 17 “Резервы на возможные  потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям  и операциям с резидентами  офшорных зон”

По этой строке отражаются:

-Резервы на возможные  потери от драгоценных металлов  и природных драгоценных камней

- Резервы на возможные  потери от межбанковских операций

- Резервы на возможные  потери от расчетов по ценным  бумагам

- Резервы на возможные  потери от кредитов и депозитов

- Резервы на возможные  потери от прочих размещенных  средств

Строка 18 “Всего обязательств”

По этой строке отражается сумма всех строк, входящих во второй раздел баланса.

Раздел 3. Источники собственных  средств.

Строка 19 “Средства акционеров(участников)”

По данной строке отражается уставный капитал кредитных организаций за минусом уставного капитала в части незарегистрированного уставного капитала кредитной организации.

Строка 20 “Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (участников)”   

По данной строке отражаются собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные кредитной организацией(Собственные  акции, выкупленные у акционеров+ собственные доли уставного капитала кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, выкупленные у участников).

Строка 21  “Эмиссионный доход”.

Строка 22 “Резервный фонд”.

По строке 23 “Переоценка  по справедливой стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи” отражается положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии  для продажи за минусом отрицательной  переоценки ценных бумаг, имеющихся  в наличии для продажи.

Строка 24 “Переоценка основных средств”.

По ней отражается прирост  стоимости имущества.

Строка 25 “Нераспределенная  прибыль (непокрытые убытки) прошлых  лет”.

Нераспределенная прибыль  за минусом непокрытого убытка.

Строка 26 “Неиспользованная  прибыль (убыток) за отчетный период”

По состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 октября: финансовый результат  текущего года.

По состоянию на 1 января: прибыль прошлого года минус убыток прошлого года.

Строка 27 “Всего источников собственных средств”

По этой строке показывается сумма всех строк третьего раздела  баланса.

Раздел 4. Внебалансовые обязательства

По строке 28 “Безотзывные обязательства кредитной организации” отражается недовнесенная сумма  в обязательные резервы по счетам в валюте Российской Федерации+ недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в иностранной валюте+ штрафы за нарушение нормативов обязательных резервов+ ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе+ неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов+ неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде "овердрафт" и под "лимит задолженности"+ непогашенная кредитными организациями задолженность Банку России по начисленным процентам по централизованным кредитам, отнесенным на государственный долг+наличные сделки+ обязательства по поставке драгоценных металлов+ обязательства по поставке ценных бумаг и производных финансовых инструментов+ обязательства по поставке денежных средств(срочные сделки)+ обязательства по поставке ценных бумаг.