Бухгалтерская отчетность кредитных учреждений на примере ОАО Сбербанка России

    кредитной организации  - резидента - в соответствии с  Книгой государственной регистрации  кредитных организаций; 

    кредитной организации  - нерезидента, участника системы  СВИФТ - в соответствии со справочником  СВИФТ; 

    юридического  лица - резидента (некредитной организации) - в соответствии с записью  о его регистрации в едином  государственном реестре юридических  лиц; 

    юридического  лица - нерезидента, включая кредитные  организации, не являющиеся участниками  системы СВИФТ, - в соответствии  с наименованием, приведенным  в учредительных документах.

    3. В графе 3 по  каждому эмитенту указывается: 

    для юридических  лиц - резидентов (некредитных организаций) - основной государственный регистрационный  номер (ОГРН);

    для кредитных  организаций - резидентов - регистрационный  номер кредитной организации  в соответствии с Книгой государственной  регистрации кредитных организаций; 

    для юридических  лиц - нерезидентов, включая кредитные  организации - нерезиденты, не  включенные в справочник СВИФТ, - условное обозначение - НР;

    для кредитных  организаций - нерезидентов, включенных  в справочник СВИФТ, - код по  справочнику СВИФТ. 

    4. В графе 4 указываются  все основные виды экономической  деятельности эмитента ценных  бумаг в соответствии с классами, определенными в Общероссийском  классификаторе видов экономической  деятельности (ОКВЭД).

    5. В графе 5 в  разрезе каждого эмитента указывается  код типа ценной бумаги, выпущенной  им и приобретенной кредитной  организацией.

    Сведения о  типах ценных бумаг отражаются  в соответствии с нижеприведенной  классификацией только при наличии  по ним информации.

    Для формирования  Отчета используются следующие  коды:

    BON2 - облигации  органов исполнительной власти  субъектов Российской Федерации  и муниципальных образований; 

    BON3 - облигации  кредитных организаций - резидентов;

    BON4 - облигации  прочих резидентов;

    BON5 - облигации  иностранных государств и облигации  иностранных центральных банков;

    BON6 - облигации  банков - нерезидентов;

    BON7 - облигации  прочих нерезидентов;

    DS1 - депозитные  сертификаты кредитных организаций  - резидентов;

    DS2 - депозитные  сертификаты банков - нерезидентов;

    SHS1 - акции кредитных  организаций - резидентов (обыкновенные);

    SHS2 - акции кредитных  организаций - резидентов (привилегированные);

    SHS3 - акции прочих  резидентов (обыкновенные);

    SHS4 - акции прочих  резидентов (привилегированные);

    SHS5 - акции банков - нерезидентов;

    SHS6 - прочие акции  нерезидентов;

    SHS7 - паи, доли  инвестиционных фондов - нерезидентов;

    SHS8 - паи, доли  инвестиционных фондов - резидентов;

    DR - депозитарные  расписки;

    CON - складское  свидетельство; 

    WTS - варранты;

    OPNI - опционы эмитента;

    ENC - закладные; 

    OTHER - иное.

    Если вложения  кредитной организации в ценные  бумаги одного эмитента представлены  несколькими типами ценных бумаг,  то информация о каждом типе  ценных бумаг располагается в  столбец. В этом случае по  каждому эмитенту заполняется  итоговая строка с указанием  информации в графах 2 - 4, 8 - 12 Отчета.

    6. В графе 6 по  эмиссионным ценным бумагам, выпущенным  эмитентами-резидентами, указывается  номер государственной регистрации  выпуска ценных бумаг, в случае  наличия международного идентификационного  кода ценной бумаги (ISIN) указывается  соответствующий ISIN-код. Если ISIN-код  отсутствует, то указывается код,  присваиваемый национальным регистрационным  агентством или другой заменяющей  его в этом качестве организацией. Не допускается использование  для эмиссионных ценных бумаг  внутренних кодов отчитывающейся  кредитной организации, а также  кодов, присвоенных другими организациями,  не являющимися регистрационными.

    По неэмиссионным  ценным бумагам указанная графа  не заполняется. 

    7. В графе 7 указывается  цифровой код валюты, в которой  выражен номинал ценной бумаги, согласно Общероссийскому классификатору  валют (ОКВ).

    8. В графе 8 отражается  количество ценных бумаг в  штуках.

    9. В графе 9 приводится  информация о ценных бумагах,  отраженных в бухгалтерском учете  по цене приобретения.

    Графы 11 и 12 заполняются в отношении ценных  бумаг, информация по которым  приведена в графе 9.

    При заполнении  графы 9 графа 10 не заполняется. 

    10. В графе 10 приводится информация о ценных  бумагах, отраженных в бухгалтерском  учете по текущей (справедливой) стоимости, определяемой в соответствии  с пунктом 1.2 приложения 11 к Положению  Банка России от 26 марта 2007 года N 302-П "О правилах ведения  бухгалтерского учета в кредитных  организациях, расположенных на  территории Российской Федерации", зарегистрированному Министерством  юстиции Российской Федерации  29 марта 2007 года N 9176, 23 октября 2007 года N 10390 ("Вестник Банка России" от 16 апреля 2007 года N 20-21, от 31 октября  2007 года N 60). При заполнении графы  10 графы 9, 11 - 12 не заполняются. 

    11. Отчет составляется  в целом по кредитной организации: 

    кредитными организациями  (за исключением небанковских  кредитных организаций) - по состоянию  на 1-е число месяца, следующего  за отчетным месяцем; 

    небанковскими  кредитными организациями - по  состоянию на 1-е число месяца, следующего за отчетным кварталом. 

    Отчет представляется  в территориальное учреждение  Банка России:

    кредитными организациями  (за исключением небанковских  кредитных организаций), не имеющими  филиалов, - не позднее 6-го рабочего  дня месяца, следующего за отчетным  месяцем; 

    кредитными организациями  (за исключением небанковских  кредитных организаций и крупных  кредитных организаций с широкой  сетью подразделений), имеющими филиалы, - не позднее 7-го рабочего дня  месяца, следующего за отчетным  месяцем; 

    крупными кредитными  организациями с широкой сетью  подразделений - не позднее 20-го  рабочего дня после отчетной  даты;

    небанковскими  кредитными организациями - не  позднее 6-го рабочего дня месяца, следующего за отчетным кварталом.

7. Форма 0409125 "Сведения  об активах и пассивах по  срокам востребования и погашения".

1. Отчетность по форме  0409125 "Сведения об активах и  пассивах по срокам востребования  и погашения" составляется  в целом по кредитной организации  (включая небанковские кредитные  организации, осуществляющие операции  по расчетам) по состоянию на 1-е  число месяца, следующего за отчетным  месяцем (по небанковской кредитной  организации, осуществляющей депозитно-кредитные  операции, - по состоянию на 1-е  число месяца, следующего за отчетным  кварталом), представляется в территориальное  учреждение Банка России:

    кредитными организациями,  не имеющими филиалов (включая  небанковские кредитные организации,  осуществляющие операции по расчетам) (за исключением небанковских  кредитных организаций, осуществляющих  депозитно-кредитные операции), - не  позднее 7-го рабочего дня месяца, следующего за отчетным;

    кредитными организациями,  имеющими филиалы (включая небанковские  кредитные организации, осуществляющие  операции по расчетам) (за исключением  крупных кредитных организаций  с широкой сетью подразделений  и небанковских кредитных организаций,  осуществляющих депозитно-кредитные  операции), - не позднее 8-го рабочего  дня месяца, следующего за отчетным;

    крупными кредитными  организациями с широкой сетью  подразделений - не позднее 18-го  рабочего дня месяца, следующего  за отчетным;

    небанковскими  кредитными организациями, осуществляющими  депозитно-кредитные операции, - не  позднее 7-го рабочего дня месяца, следующего за отчетным кварталом. 

    2. В графах 2-11 суммы  активов и обязательств по  срокам, оставшимся до востребования  (погашения), отражаются нарастающим  итогом, т.е. в графе 3 указываются  суммы активов (обязательств) со  сроком востребования (погашения) "до востребования и на 1 день" (графа 2) и "до 5 дней" и т.д. 

    При оценке  сроков востребования (погашения)  активов (обязательств) в случае  отсутствия четко определенных  сроков востребования (погашения)  суммы активов (обязательств) относятся  в графу по сроку, считающемуся  наиболее ранним из возможных  сроков востребования (погашения).

    Просроченные (не  исполненные в срок) обязательства,  а также обязательства с истекшим  сроком либо невостребованные  кредиторами включаются в графу  2.

    3. В состав ликвидных  активов (строки 1-6) включаются активы, отнесенные к I категории качества  в соответствии с нормативным  актом Банка России о порядке  формирования кредитными организациями  резервов на возможные потери  по ссудам, ссудной и приравненной  к ней задолженности и Положением  Банка России от 20 марта 2006 года N 283-П "О порядке формирования  кредитными организациями резервов  на возможные потери", зарегистрированным  Министерством юстиции Российской  Федерации 25 апреля 2006 года N 7741 ("Вестник  Банка России" от 4 мая 2006 года N 26). При этом стоимость активов  и обязательств увеличивается  на размер наращенных процентных (дисконтных, купонных) доходов (расходов), подлежащих получению (выплате)  в соответствующем временном  периоде. 

    (в ред. Указания  ЦБ РФ от 24.11.2006 N 1747-У)

    4. По строке 2 подлежат  отражению ценные бумаги, отнесенные  к категории торговых в соответствии  с требованиями нормативного  акта Банка России о порядке  расчета кредитными организациями  размера рыночных рисков. При  этом ценные бумаги, включенные  в торговый портфель, в полном  объеме подлежат отражению по  графе 2.

    5. Операции с  ценными бумагами с обратной  продажей (выкупом) отражаются исходя  из следующего:

    операции по  приобретению ценных бумаг с  обратной продажей - первая часть  сделки - в активах по строке 2, вторая часть (поставка денежных  средств) - в обязательствах по  строке 11 в графе по сроку согласно  договору;

    операции по  продаже ценных бумаг с обратным  выкупом - первая часть сделки -в обязательствах по строке 11 в графе по сроку согласно  договору, вторая часть - в требованиях  по строке 6.

    Аналогичным образом  отражаются срочные операции  по покупке (продаже) иностранной  валюты, драгоценных металлов.

    6. По строке 13 отражаются  суммы банковских гарантий и  поручительств, выданных кредитной  организацией, а также обязательства  по предоставлению кредитов клиентам  по срокам их исполнения.

    7. По строке 14 указывается  избыток (дефицит) ликвидности,  рассчитанный как разность итогов  по строке 7 и итоговой суммы  строк 12 и 13 по соответствующим  графам.

    Отрицательный  результат - дефицит показывается  в таблице со знаком минус. 

    8. По строке 15 приводится  процентное соотношение избытка  (дефицита) ликвидности (строка 14) и  общей суммы обязательств (строка 12).

И другие формы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Таким образом, информация о  хозяйственных операциях, произведенных  экономическим субъектом за определенный период времени, обобщается в соответствующих  учетных регистрах и из них  переносится в сгруппированном  виде в бухгалтерскую финансовую отчетность. В системе нормативного регулирования учета бухгалтерская  отчетность рассматривается как  система показателей, отражающих имущественное и финансовое положение предприятия на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период.

Такая процедура обобщения  учетной информации необходима в  первую очередь самому предприятию  и связана с необходимостью уточнения. Поэтому бухгалтерская отчетность должна выявлять любые факты, содержание которых может оказать влияние  на оценку пользователями информации о состоянии собственности, финансовой ситуации, прибылях и убытках.