Бухгалтерская отчетность кредитных учреждений на примере ОАО Сбербанка России

5. Форма 0409115 "Информация о качестве активов кредитной организации".

1. В отчетности по форме  0409115 "Информация о качестве  активов кредитной организации" (далее - Отчет) приводится информация  о составе активов (за исключением  средств, размещенных в Банке  России), их качестве, а также величине  расчетного и фактически сформированного  резерва на возможные потери  в соответствии с Положением  Банка России от 26 марта 2004 года N 254-П "О порядке формирования  кредитными организациями резервов  на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной  к ней задолженности", зарегистрированным  Министерством юстиции Российской  Федерации 26 апреля 2004 года N 5774, 20 апреля 2006 года N 7728, 27 декабря 2006 года N 8676, 10 декабря 2007 года N 10660, 23 января 2008 года N 10968, 22 мая 2008 года N 11730, 22 мая 2008 года N 11724, 30 июня 2008 года N 11903 ("Вестник  Банка России" от 7 мая 2004 года N 28, от 4 мая 2006 года N 26, от 15 января 2007 года N 1, от 17 декабря 2007 года N 69, от 31 января 2008 года N 4, от 28 мая 2008 года N 25, от 4 июня 2008 года N 28, от 9 июля 2008 года N 36) (далее - Положение Банка России N 254-П), и Положением Банка России  от 20 марта 2006 года N 283-П "О порядке  формирования кредитными организациями  резервов на возможные потери", зарегистрированным Министерством  юстиции Российской Федерации  25 апреля 2006 года N 7741, 2 июля 2007 года N 9739, 6 декабря 2007 года N 10639 ("Вестник  Банка России" от 4 мая 2006 года N 26, от 11 июля 2007 года N 39, от 17 декабря  2007 года N 69) (далее - Положение Банка  России N 283-П).

    (в ред. Указания  ЦБ РФ от 26.08.2008 N 2055-У)

    2. В графах 3 - 12 раздела 1 и в графе 3 разделов 2 и 3 соответствующий вид актива  отражается по балансовой стоимости. 

    3. Номинированные  в иностранной валюте активы  отражаются в Отчете в рублевом  эквиваленте по установленному  Банком России официальному курсу  соответствующей иностранной валюты  по отношению к рублю, по  которому указанный актив отражается  в отчетности по форме 0409101 "Оборотная ведомость по счетам  бухгалтерского учета кредитной  организации", составленной на  данную отчетную дату.

    4. В графах 9 - 12 раздела 1 активы, которые по условиям  договора погашаются частями  (долями), в случае непогашения  в срок части (доли) отражаются  в объеме непогашенной части  (доли) в зависимости от срока  задержки платежа. 

    В случае наличия  по активу просроченной задолженности  различной длительности в графах 9 - 12 раздела 1 отражению подлежит  общий объем непогашенных частей (долей) по максимальному сроку  задержки платежей.

    В случае погашения  на дату составления Отчета  ранее просроченной задолженности  такая задолженность не подлежит  отражению в Отчете.

    5. В раздел 1 не  включаются ссуды, сгруппированные  в портфели однородных ссуд  в соответствии с главой 5 Положения  Банка России N 254-П, и требования, сгруппированные в портфели однородных  требований в соответствии с  главой 4 Положения Банка России N 283-П, отражаемые в Отчете в  разделах 2 и 3.

    Требования к  физическим лицам - индивидуальным  предпринимателям в целях составления  Отчета классифицируются как  требования к юридическим лицам. 

    (в ред. Указания  ЦБ РФ от 26.08.2008 N 2055-У)

    6. По строкам  1.8, 2.7 и 3.6 раздела 1, строкам 4 и  4.1 раздела 2, строкам 4 и 4.1 раздела  3 отражаются требования кредитной  организации по получению процентных  доходов по соответствующим видам  активов. 

    (в ред. Указания  ЦБ РФ от 26.08.2008 N 2055-У)

    Комиссионные  доходы, связанные с размещением  денежных средств, включая вознаграждения  за открытие и ведение ссудных  счетов клиентов, а также штрафы (проценты по повышенной ставке) по ссудным операциям банка  включаются в статьи "Требования  по получению процентных доходов"  соответствующего раздела Отчета.

    (в ред. Указаний  ЦБ РФ от 26.08.2008 N 2055-У, от 06.11.2008 N 2121-У)

    7. По строке 4.1 раздела 1 отражаются ссуды, ссудная  и приравненная к ней задолженность  в соответствии с приложением  1 к Положению Банка России N 254-П. 

    По строкам  4.1.1 и 4.1.2 раздела 1 отражается  общий объем ссуд, классификация  которых произведена в соответствии  с пунктом 3.10 и подпунктом 3.14.3 пункта 3.14 Положения Банка России N 254-П. 

    При уточнении  классификации отдельного транша (отдельных траншей) в рамках  открытой заемщику кредитной  линии по строкам 4.1.1 и 4.1.2 раздела  1 указывается общий объем ссудной  задолженности по данной кредитной  линии. 

    По строкам  4.1.1.1 и 4.1.2.1 раздела 1 указывается  объем задолженности, классификация  которой в соответствии с Положением  Банка России N 254-П произведена  в месяце (квартале), предшествовавшем  отчетной дате.

    8. По строке 3 раздела  2 и строке 3 раздела 3 отражаются  требования, сгруппированные в портфели  однородных требований в соответствии  с главой 4 Положения Банка России N 283-П. 

    (в ред. Указания  ЦБ РФ от 26.08.2008 N 2055-У)

    9. В целях составления  Отчета:

    по строке 3.1 раздела  1, строке 1.1 раздела 3 и строкам  1.1 и 2.1 раздела "Справочно:" отражаются ссуды физическим  лицам на приобретение жилья,  не обеспеченные залогом недвижимости;

    по строке 3.2 раздела  1, строке 1.2 раздела 3 и строкам  1.2 и 2.2 раздела "Справочно:" отражаются ссуды физическим  лицам на приобретение жилья  под залог недвижимости (ипотека), определяемые как ипотечные в  соответствии с Федеральным законом  "Об ипотеке (залоге недвижимости)" (Собрание законодательства Российской  Федерации, 1998, N 29, ст. 3400; 2001, N 46, ст. 4308; 2002, N 7, ст. 629; N 52, ст. 5135; 2004, N 6, ст. 406; N 27, ст. 2711; N 45, ст. 4377; 2005, N 1, ст. 40, 42; 2006, N 50, ст. 5279; N 52, ст. 5498);

    по строке 3.3 раздела  1, строке 1.3 раздела 3 и строкам  1.3 и 2.3 раздела "Справочно:" отражаются ссуды физическим  лицам на приобретение автотранспортного средства, обеспеченные залогом данного автотранспортного средства;

    по строке 3.4 раздела  1, строке 1.4 раздела 3 и строкам  1.4 и 2.4 раздела "Справочно:" отражаются ссуды физическим  лицам на покупку товаров, предназначенных  для личного, семейного, домашнего  или иного использования, не  связанного с предпринимательской  деятельностью, а также на оплату  различного рода расходов личного  характера (плата за обучение, медицинское обслуживание и тому  подобное), за исключением ипотечных  жилищных ссуд, автокредитов и  необеспеченных ссуд на покупку  жилья. 

    (в ред. Указания  ЦБ РФ от 26.08.2008 N 2055-У)

    10. По строке 1 раздела  3 Отчета отражается информация  о сформированных в соответствии  с пунктом 5.1 Положения Банка  России N 254-П портфелях однородных  ссуд, предоставленных физическим  лицам. При объединении в один  портфель ссуд без просроченных  платежей и ссуд с просроченными  платежами продолжительностью от 1 до 30 календарных дней в целях  формирования минимального резерва  по варианту 2 таблицы 3 пункта 5.1 Положения Банка России N 254-П информация  по данным ссудам подлежит  отражению в разделе 3 Отчета  по строкам "портфели ссуд  с просроченными платежами от 1 до 30 дней" (строки 1.1.2, 1.2.2, 1.3.2, 1.4.2). Одновременно по строкам "портфели  ссуд без просроченных платежей" (строки 1.1.1, 1.2.1, 1.3.1, 1.4.1) проставляется  знак "X".

    По строкам  2.1 - 2.4 раздела 3 Отчета отражается  информация о распределении сформированных  портфелей однородных ссуд, предоставленных  физическим лицам (строка 1 раздела  3), по категориям качества в  соответствии с требованиями  пункта 1.7 Положения Банка России N 254-П. 

    (в ред. Указания  ЦБ РФ от 26.08.2008 N 2055-У)

    11. По пунктам  1 и 2 раздела "Справочно:" отражается  информация о предоставленных  физическим лицам ссудах, включая  сгруппированные в портфели однородных ссуд, за исключением задолженности "овердрафт" по расчетным (дебетовым) картам.

    (в ред. Указания  ЦБ РФ от 26.08.2008 N 2055-У)

    В пункте 1 раздела  "Справочно:" указывается объем  задолженности, срок (сроки) погашения  которой в соответствии с заключенным  с заемщиком договором (договорами) приходится (приходятся) на отчетный  месяц (квартал) (без учета пролонгации  ссуд).

    В пункте 2 раздела  "Справочно:" указывается объем  задолженности, срок (сроки) погашения  которой приходится (приходятся) на  отчетный месяц (квартал), но не  погашенной в установленный договором  (договорами) срок (сроки).

    В объем задолженности,  не погашенной в срок в отчетном  месяце (квартале), не включается  задолженность, по которой в  отчетном месяце (квартале) был нарушен  срок погашения, но которая  на дату составления отчетности  была возвращена заемщиком. 

    По пунктам  1 и 2 раздела "Справочно:" не  подлежит отражению досрочно  погашенная и пролонгированная  в отчетном периоде ссудная  задолженность, а также погашенная  в отчетном периоде ссудная  задолженность, срок погашения  которой согласно договору приходился  на предыдущие отчетные периоды. 

    Погашенная в  отчетном периоде ссудная задолженность,  номинированная в иностранной  валюте, отражается в Отчете в  рублевом эквиваленте по официальному  курсу соответствующей иностранной  валюты по отношению к рублю,  установленному Банком России, действующему  на дату погашения задолженности  (либо ее части, доли).

    По строкам  3.1 и 3.2 раздела "Справочно:" отражается информация о резерве  на возможные потери по ссудам 3 - 5 категорий качества, отраженным  в разделе 1 Отчета.

    (в ред. Указания  ЦБ РФ от 26.08.2008 N 2055-У)

    По строкам  3.3 и 3.4 раздела "Справочно:" указывается, соответственно, величина  расчетного и фактически сформированного  резерва по прочим потерям, определенного в соответствии с требованиями главы 6 Положения Банка России N 283-П.

    (в ред. Указания  ЦБ РФ от 26.08.2008 N 2055-У)

    12. Отчет составляется  в целом по кредитной организации: 

    кредитными организациями  (включая небанковские кредитные  организации, осуществляющие операции  по расчетам, за исключением небанковских  кредитных организаций, осуществляющих  депозитно-кредитные операции) - по  состоянию на 1-е число месяца, следующего за отчетным;

    небанковскими  кредитными организациями, осуществляющими  депозитно-кредитные операции, - по  состоянию на 1-е число месяца, следующего за отчетным кварталом. 

    Отчет представляется  в территориальное учреждение  Банка России:

    кредитными организациями  (включая небанковские кредитные  организации, осуществляющие операции  по расчетам, за исключением небанковских  кредитных организаций, осуществляющих  депозитно-кредитные операции), не  имеющими филиалов, - не позднее  6-го рабочего дня месяца, следующего  за отчетным;

    кредитными организациями  (включая небанковские кредитные  организации, осуществляющие операции  по расчетам, за исключением небанковских  кредитных организаций, осуществляющих  депозитно-кредитные операции, и  крупных кредитных организаций  с широкой сетью подразделений), имеющими филиалы, - не позднее  7-го рабочего дня месяца, следующего  за отчетным;

    крупными кредитными  организациями с широкой сетью  подразделений - не позднее 20-го  рабочего дня после отчетной  даты;

    небанковскими  кредитными организациями, осуществляющими  депозитно-кредитные операции, - не  позднее 6-го рабочего дня месяца, следующего за отчетным кварталом. 

6. Форма 0409116 "Сведения  о ценных бумагах, приобретенных  кредитной организацией".

1. В Отчетности по форме  409116 "Сведения о ценных бумагах,  приобретенных кредитной организацией" (далее - Отчет) приводится информация  о 20 крупнейших эмитентах ценных  бумаг, вложения в ценные бумаги  которых имеются у кредитной  организации. 

    Информация в  Отчете приводится по мере  убывания совокупной величины  вложений по каждому эмитенту  по стоимости ценных бумаг,  отражаемой в бухгалтерском учете. 

    В Отчет включаются  сведения о вложениях кредитной  организации в долговые (кроме  векселей) и долевые ценные бумаги, за исключением вложений в  ценные бумаги Российской Федерации  и в акции (доли участия)  дочерних и зависимых обществ,  отраженных в отчетности по  форме 0409801 "Отчет о составе  участников банковской (консолидированной)  группы".

    Информация о  ценных бумагах, номинированных  в иностранной валюте, включается  в Отчет в рублях по курсу,  установленному Банком России  на дату составления Отчета.

    2. В графе 2 приводится  наименование эмитента (лица, выпустившего  ценную бумагу):