Бухгалтерский баланс как источник информации для анализа финансового состояния

Что касается профессионалов-аналитиков, желающих не только пользоваться готовыми методиками анализа, но и реализовывать собственные методики, а также формировать аналитические отчеты, то для решения их задач подойдут программы АБФИ и Audit Expert.

Системным интеграторам, создающим решения по комплексной автоматизации предприятий, имеет смысл ориентироваться на программы АБФИ и Audit Expert, поскольку в них развит инструментарий для организации экспорта/импорта данных, что позволяет интегрировать их с другими разработками: бухгалтерскими программами, системами планирования, бюджетирования и т.д.

Прежде чем разработать план развития предприятия, необходимо оценить реальное состояние предприятия. Менеджеру важно понять на каком этапе развития предприятие находится, каково его положение в сравнении с другими представителями отрасли. Финансовому директору при помощи бухгалтера - предусмотреть риски, связанные с наличием у компании избыточных свободных средств или отсутствием таковых, оценить размер дебиторской и кредиторской задолженности. Это поможет ответить на множество вопросов: стоит ли воспользоваться возможностью взять кредит, каков должен быть его максимальный размер без риска поставить предприятие перед угрозой банкротства, на каких условиях привлечь инвесторов.

Внутренняя оценка финансового состояния.

Наиболее доступная и регулярно собираемая информация на предприятии - бухгалтерская отчетность. Однако в «чистом» виде она не подходит для управленческого анализа. Например, ее невозможно использовать для динамического анализа, так как формы и стандарты бухучета в России находятся в процессе непрерывного изменения.

Существуют специализированные методики, позволяющие с помощью относительных показателей, вычисляемых на базе данных стандартной отчетности, рассчитать аналитические финансовые показатели предприятия. Данные бухгалтерского учета приводятся к единому виду, что позволяет даже в условиях постоянно изменяющегося экономического и нормативного окружения провести не только вертикальный (структурный) анализ финансового состояния предприятия, но и горизонтальный (временной), то есть проследить динамику изменений всех показателей и существующих между ними связей.

Принцип приведения к единому стандарту заложен в основу компьютерных систем для финансового анализа. Эти системы предназначены для автоматизации диагностики, оценки и мониторинга финансово-хозяйственной деятельности предприятия. В системе анализа финансового состояния Audit Expert, разработанной компанией «Про-Инвест-ИТ», бухгалтерская отчетность приводится к сопоставимому виду в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности (IAS).

Данные бухгалтерской отчетности предприятия могут быть внесены в исходные формы специализированной системы для финансового анализа вручную, а могут автоматически «перекачиваться» из бухгалтерской системы. Так, система Audit Expert снабжена удобным механизмом обмена данными со всеми распространенными бухгалтерскими программами. Даже если на предприятии используется собственная разработка, импорт данных в Audit Expert - не проблема, их можно «закачать» из текстового файла. Возможность импорта данных позволяет избавиться от рутинной работы и провести финансовый анализ в максимально короткие сроки.

Какие выводы может сделать руководитель или специалист о своем предприятии, используя управленческие данные и систему Audit Expert? В первую очередь рассчитать стандартных финансовых показателей, характеризующих ликвидность, финансовую устойчивость, рентабельность и деловую активность предприятия.

Для этого в системе Audit Expert создается файл с финансовой информацией предприятия, проводится постатейная переоценка активов и пассивов баланса, затем рассчитываются сами финансовые показатели.

На основе рассчитанных финансовых коэффициентов выявляют слабые места и угрожающие тенденции изменения финансового состояния предприятия. Реализованные в Audit Expert готовые методики финансового анализа помогают оценить риск снижения ликвидности, утраты платежеспособности и банкротства, определить рентабельность собственного капитала и запас финансовой прочности предприятия.

Если данных Баланса и Отчета о прибылях и убытках, которые обычно используется в качестве базовых, недостаточно, Audit Expert позволяет подключать дополнительную информацию: сведения об использовании прибыли, имуществе и задолженности.

Кроме универсальных в Audit Expert встроены методики, которые в первую очередь ориентированы на отдельную группу пользователей, хотя и могут быть интересны и более широкому кругу организаций. Так, банки активно используют методику анализа финансового состояния заемщика. Государственные унитарные предприятия и акционерные общества проводят финансовый анализ по методикам, регламентируемым в соответствии с нормативными актами контролирующих ведомств.

Применение Audit Expert позволяет предприятию продиагностировать и зафиксировать текущее финансовое состояние, сравнить финансовые показатели предприятия с отраслевыми и нормативными значениями. Это «точка отсчета» для разработки дальнейших планов развития предприятия, обеспечивающих достижение поставленных целей.

Финансовые показатели - индикаторы успешности деятельности.

Работая над реализацией проекта, менеджменту предприятия важно в каждый момент времени представлять, насколько прибыльна его деятельность и как эффективно используются ресурсы, насколько устойчиво его финансовое состояние и какова тенденция изменения в будущем. Ведь первые признаки неустойчивого положения предприятия можно заметить задолго до того, как они приведут к печальным результатам.

Мониторинг основных показателей в системе Audit Expert может вестись в режиме реального времени. Графики и диаграммы, построение которых потребует незначительных усилий, наглядно покажут изменения ключевых показателей, позволяющих судить о «здоровье предприятия». Даже не искушенный в финансовом анализе человек сможет проанализировать динамику финансовых показателей и принять верное решение.

В системе Audit Expert руководитель или специалист может построить прогноз финансовых показателей. Если тенденция изменения финансовых показателей кажется ему угрожающей, используя функцию прогноза, он может оценить время, в течение которого финансовые показатели достигнут критических значений.

Определить положение предприятия в отрасли.

Все познается в сравнении. И поэтому реально оценить состояние предприятия можно, сравнив его финансовые показатели с нормативными или отраслевыми значениями. Вся необходимая для этого информация доступна в системе Audit Expert в соответствующих библиотеках.

Для удобства интерпретации для сравнения с нормативными значениями предусмотрена система цветовых индикаторов. Если показатель выделен зеленым цветом - у предприятия все в порядке, значение показателя попадает в диапазон, обозначенный как «нормальный». А вот если цвет ячейки со значением - желтый или красный, руководству предприятия стоит принять экстренные меры по исправлению ситуации. А вот если цвет серый, значит, для предприятия опасность банкротства стала реальностью.

Оценить партнеров.

Если вернуться к аналогии с человеком, то также как человек тщательно выбирает себе друзей, предприятию полезно знать, насколько надежны контрагенты, с которыми он вступает в деловые контакты. Оценка надежности контрагентов потребуется и при предоставлении товарного кредита, и при заключении контрактов с предоплатой, и во многих других случаях. В системе Audit Expert предприятие может оценить финансовую устойчивость своих поставщиков, партнеров или покупателей на основании их отчетности.

Анализ контрагентов поддерживают все встроенные в систему методики, а также специальное приложение к профессиональной версии - Audit Integrator. С его помощью из группы контрагентов выбирают те предприятия, финансовые показатели которых удовлетворяют установленным критериям. В приложении Audit Integrator финансовые отчеты анализируемых предприятий ранжируются по заданным критериям.

Для сравнения группы предприятий-контрагентов и выбора наиболее надежных поставщиков и покупателей можно использовать как встроенные финансовые показатели, так и создавать на их основе собственные интегральные критерии.

Взгляд на предприятие извне.

Знать финансовое состояние предприятия важно также и некоторым «внешним» по отношению к нему организациям. Это кредиторы и инвесторы, органы госуправления и акционеры.

Прежде чем принять решение о финансировании или кредитовании предприятия, сторонние организации тщательно взвешивают риски невозврата денежных средств. Решающим фактором является устойчивое финансовое состояние предприятие сегодня, а также положительные тенденции изменения в будущем.

Здесь же, в системе Audit Expert кредиторы и инвесторы смогут отслеживать финансовое состояние в ходе финансирования и эффективность его использования, тем самым, имея возможность в любой момент приостановить выплату денежных средств.

Если инвестор работает не с одним, а с множеством предприятий, система Audit Expert поможет создать единый методологический стандарт по оценке их финансового состояния. Для этого в системе могут быть реализованы собственные методики внешних организаций, встроены шаблоны для ввода исходных данных и вывода итоговых результатов. К тому же, система автоматически формирует экспертные заключения о финансовом состоянии предприятия, обновляя их при выполнении новых расчетов.

Подготовка отчетов.

Зачастую предприятие само заинтересовано в предоставлении информации о своем финансовом состоянии - акционерам, инвесторам, кредиторам. Подготовить отчет произвольной структуры, включить в него таблицы, графики, текстовую информацию и иллюстрации позволяет система Audit Expert.

Работа над отчетом начинается уже в процессе анализа. Каждая аналитическая таблица в Audit Expert снабжена текстовым блоком, содержащим краткие сведения об используемой методике, допустимые значения показателей. Текст комментария можно редактировать, вносить заметки, а затем включать вместе с аналитическими таблицами в итоговый отчет.

Сам отчет в Audit Expert формируется в специальном редакторе. Он собирается из «кубиков» - блоков данных, описывающих исходную информацию о компании и результаты анализа. При этом могут использоваться шаблоны отчетов, уже встроенных в систему или подготовленных ранее.

Генератор отчетов позволяет выводить подготовленный отчет на печать или передавать его в Word или создавать на его основе HTML-документ.

Заключение

Результаты исследования, проведенного в рамках дипломной работы, подтвердили актуальность темы. Изучение теоретических аспектов темы  показало, что грамотные управленческие решения могут приниматься только на основе знания о реальном финансовом положении организации. Показатели состава и источников средств по балансу представляют собой набор совершенно разнородных показателей, представленных в совершенно разной оценке, и характеризующих финансовое положение предприятия в совершенно разных временных ракурсах. Имеющиеся разночтения в методических вопросах не позволяют составить однозначно точную и полную схему оценки финансового состояния. Следовательно, можно говорить о достаточной точности расчетов.

Данный вывод говорит о том, что тезис о сопоставимости различных элементов баланса является весьма условным допущением, что в свою очередь ставит под сомнение достоверность результатов анализа баланса, осуществляемого путем сопоставления сумм его статей.

Эта мысль отнюдь не является утверждением о бесполезности результатов анализа баланса. Она лишь говорит об определенной степени их условности, непринятие во внимание которой лишает выводы, основывающиеся на результатах анализа баланса, должной степени достоверности.

Кроме того, в бухгалтерском балансе принята сквозная нумерация разделов. Это представляется неприемлемым в силу того, что актив и пассив отражают разные по экономическому содержанию разделы и структуру баланса. В процессе анализа финансового состояния возникает необходимость сопоставлять их между собой и противопоставлять, что удобнее делать при индивидуальной нумерации внутри актива и пассива баланса.

Одним из важнейших показателей оценки финансовой устойчивости является обеспеченность предприятия собственными средствами в обороте. Введение данных об их нормативах и фактическом наличии позволит повысить значение этого аналитического показателя и объективность оценки финансового положения хозяйствующего субъекта.

Финансовое состояние - это совокупность показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансо­вых ресурсов. Однако цель анализа состоит не только и не столько в том, чтобы установить и оценить финансовое состояние предприятия, но еще и в том, чтобы постоянно проводить работу, направлен­ную на его улучшение. Анализ финансового положения пока­зывает, по каким конкретным направлениям надо вести эту работу, дает возможность выявления наиболее важных аспек­тов и наиболее слабых позиций в финансовом состоянии именно на данном предприятии. В соответствии с этим результаты анализа дают ответ на вопрос, каковы важнейшие способы улучшения финансового состояния конкретного предприятия в конкретный период его деятельности.

В повседневной хозяйственной деятельности предпри­ятие использует множество оперативной информации, ко­торая представляет собой «исходный материал» для приня­тия соответствующих управленческих решений.

С развитием системы бухгалтерского учета, появлением новых нормативных документов, знакомством с западным опытом ведения бизнеса происходят изменения в структуре управления хозяйствующих субъектов.

Информационная система предприятия состоит из вза­имосвязанных подсистем (конструкторской, технологичес­кой, экономической и др.). Наибольшее значение для уп­равления имеет экономическая информация. В совокупности экономической информации наибольший удельный вес занимает учетная, базирующаяся в основном на данных бухгалтерского учета.