Бухгалтерский баланс как источник информации для анализа финансового состояния

В данной дипломной работе было исследовано и проанализировано финансовое положение СПК (колхоз) им. Ленина по данным бухгалтерского баланса.

Практическая значимость решения указанной проблемы заключается в том, что очень важно сделать верный вывод о том, насколько эффективной была деятельность в ушедшем году. Тогда изучение годовых отчетов перестает быть простой формальностью и приобретает практический смысл. Важнейшим направлением аналитической работы явля­ется анализ финансового состояния, на основе которого дается оценка полученных результатов, формируется финансовая стратегия, вырабатываются меры ее реализации.

Информация, содержащаяся в бухгалтерском балансе СПК (колхоз) им. Ленина,  является доступной для заинтересованных пользователей, которыми являются лица, имеющие какие-либо потребности в информации об организации и обладающие достаточными познаниями и навыками для того, чтобы понять, оценить и использовать эту информацию, а также имеющие желание изучать эту информацию.

Заинтересованными пользователями являются реальные и потенциальные инвесторы, работники, заимодавцы, поставщики и подрядчики, покупатели и заказчики, органы власти и общественность в целом.

Конечной целью финансово-хозяйственной деятельности СПК (колхоз) им. Ленина является получение прибыли от своей деятельности. Проведенный анализ бухгалтерского баланса СПК (колхоз) им. Ленина позволяет отметить следующее.

Стоимость имущества и обязательств предприятия  возросла с 86 т.р. до 119 т.р.

Данное увеличение сопровождалось внутренними изменениями в активе: при снижении стоимости внеоборотных активов на 1,2 т.р., произошло увеличение стоимости оборотных активов с 41402 т.р. до 71061  т.р.

Можно отметить увеличение собственных средств в 2008 с 72 000 т.р. до 98000 т.р.и снижении заемных источников на более чем 4 млн.р.

За анализируемый период предприятие не привлекало долгосрочные заемные средства, то есть отсутствовали инвестиции в производство.

В динамике за три года в составе активов общества, наблюдается рост доли внеоборотных активов и снижение доли оборотных активов - на 5,2%.

Рост доли запасов до 55% в общей сумме имущества предприятия, может расцениваться как положительно так и отрицательно. С одной стороны для выполнения намеченного план товарооборота предприятию необходимы дополнительные запасы товаров, с другой – вложены свободные денежные средства.

За рассматриваемый период произошло значительное изменение в структуре источников средств, которое было вызвано, главным образом,  ростом доли собственных средств, за счет увеличения суммы нераспределенной прибыли предприятия. Так, удельный вес собственных средств на конец 2009 г. составил более 60%.

Итак, анализируя структуру пассива баланса, следует отметить как положительный момент финансовой устойчивости предприятия высокую долю капитала и резервов.

По данным анализа ликвидности баланса, можно охарактеризовать ликвидность баланса как достаточную.

Так в течение трех лет может наблюдаться платежный недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств, который составил в 2009 г. свыше 3000 тысяч рублей. Отмечается платежный излишек быстрореализуемых активов для покрытия краткосрочных пассивов, за счет значительной суммы дебиторской задолженности.

Также отмечается платежный излишек медленно реализуемых активов для покрытия долгосрочных пассивов.

На предприятии в 2007-2009 г.г. выполняется важное условие платежеспособности, а именно: постоянные пассивы перекрывают труднореализуемые активы, что подтверждает достаточность собственных средств для осуществления бесперебойного процесса деятельности предприятия.

Значения основных показателей платежеспособности за 2007-2009 г.г. соответствовали критериальным, что свидетельствует о платежеспособном состоянии предприятия. Однако к 2008 г. наблюдается тенденция роста по всем группам показателей платежеспособности, кроме быстрой ликвидности.

Финансовая ситуация за 2007-2009 г. расценивается как устойчивая. По сути,  предприятие является устойчиво прибыльным, что является редкостью в агрокомплексе не только Оренбуржья, но и страны в целом. Отрицательным фактором деятельности является то, что сумма запасов и затрат в организации значительна.

В целом, на основании проведенного анализа можно сделать вывод о том, что предприятие находится в устойчивом финансовом состоянии.

Для более эффективного управления предприятием, на основании исследования информации, содержащейся в годовой отчетности, СПК (колхоз) им. Ленина можно порекомендовать следующее.

В оценке эффективности лучше применять комплексный подход. Конечно, следует обращать внимание на моменты, характерные именно для СПК (колхоз) им. Ленина. Но есть ряд коэффициентов, способных помочь акционерам практически любой компании поставить правильный диагноз. Это, коэффициенты ликвидности, обеспеченности оборонных активов собственными оборотными  средствами, оборачиваемости и рентабельности, которые в совокупности характеризуют уровень деловой активности предприятия. Применяя их, в общем случае нужно ориентироваться на значения аналогичных показателей за прошлые периоды (трендовый метод) или, если есть доступ к нужным сведениям, на данные компаний, занимающихся аналогичной деятельностью (отраслевой метод).

Применение Audit Expert позволяет предприятию диагностировать текущее финансовое состояние, сравнивать финансовые показатели предприятия с отраслевыми и нормативными значениями и принимать своевременные меры по укреплению финансового состояния и недопущению банкротства.

Список использованных источников

1           Налоговый Кодекс РФ. Части первая и вторая // СПС  «Гарант»

2           Федеральный закон РФ от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями от 23 июля 1998 г. № 123-ФЗ) // СПС  «Гарант»

3           О формах бухгалтерской отчетности организаций: Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н // СПС  «Гарант»

4           Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99: Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н // СПС  «Гарант»

5           Чопозова, А.И. Методика финансового анализа: теория и практика : учеб. Пособие/А.И. Чопозова, И.А. Демченко. – М.: Финансы и статистика; Ставрополь: АГРУС, 2008. - 136с. – ISBN 978-5-279-03312-6; ISBN 978-5-9596-0466-0.

6           Лысенко, Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник для вузов/Лысенко Д.В. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 320 с. – ISBN 978-5-16-003127-9.

7           Бакаев, А. Отчетность организаций - важнейший механизм функционирования и развития экономики/ А. Бакаев // Финансовая газета. – 2005. - №35 // СПС «Гарант»

8           Батанова, К. Анализируйте свой баланс/ К.Батанова// Расчет. – 2009. – №1. – с. 6-8

9           Безбородова, Т.И. Анализ особенностей формирования финансовой (бухгалтерской) отчетности на различных стадиях жизненного цикла организаций/ Т.И. Безбородова// Экономический анализ. Теория и практика. – 2008. - №1. – с. 6-9

10      Безруких, П.С. Бухгалтерский учет: учебное пособие- 4е изд., перераб. и доп/ П.С. Безруких. - М.:Бухгалтерский учет, 2007. - 513с. – ISBN 978-5-85971-830-6

11      Бочкова Л.С. Баланс: доскональный анализ важнейших показателей/ Л.С. Бочкова// Главбух. – 2009. - №1. – с. 4-6

12      Вахрушина, М.А. Бухгалтерский управленческий учет: учебник/ М.А. Вахрушина. – М.:Омега-Л, 2008. – 527 с. - ISBN 5-94087-408-8.

13      Воронцова, А.Л. План счетов в примерах. (2-е издание, переработанное)/ Воронцова А.Л., Комиссарова, И.П., Гришин, А.И. – СПб.:  - «Налог Инфо», «Статус-Кво 97», 2008

14      Горицкая, Н. Анализ баланса предприятия/ Н. Горицкая //Финансовый Директор. – 2009. - №1 – с. 36-38

15      Гейц, И.В. Особенности составления бухгалтерской и налоговой отчетности за 2009 год/ И.В. Гейц// Консультант бухгалтера. – 2010. - №1. – с. 23-26

16      Грачева, М.Е. Бухгалтерский учет, как основной источник достоверной информации, необходимой для гармоничного развития экономики // Экономический анализ: теория и практика. – 2005. - №15. - С.55-64

17      Грачева, М.Е. Формирование аналитического баланса в условиях перехода на МСФО/ М.Е. Грачева// Экономический анализ. Теория и практика. – 2006. - №15. – с. 12-16

18      Кухренко П.А. Годовая отчетность/ П.А. Кухаренко// Главбух. – 2009. - № 1// СПС  «Гарант»

19      Ивашкевич, В.Б. Бухгалтерский управленческий учет/ В.Б. Ивашкевич. – М.:ЮРИСТЪ. 2008. – 620 с.

20      Илышева, Н. Н. Анализ в управлении финансовым состоянием коммерческой организации./ Илышева Н.Н., Крылов С. И. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 240 с.

21      Карпова, Т.П. Управленческий учет: учебник/ Т.П. Карпова. – М.:ЮНИТИ, 2008. - 450с. - ISBN 978-5-482-01718-0

22      Бухгалтерский учет на производственных предприятиях: учебник/ под ред. Керимова В.Э. – М.: Дашков и К. 2006. – 358 с.

23      Ковалев, В.В. Анализ баланса или как понимать баланс: учебн. Пособие/ В.В. Ковалев. – М.: Прсопект, 2008. - EAN: 9785392001996

24      Кондраков Н.П. Бухгалтерский управленческий учет: учебное пособие./ Кондраков Н.П., Иванова М.А. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 368 с.

25      Кулаева, Н. Хлебопекарное производство/ Н. Кулаева// Аудит и налогообложение. - 2008. - № 1. - с. 14-17

26      Кожинов, В.Я. Основы бухгалтерского учета/ В.Я. Кожинов// Система ГАРАНТ, 2008

27      Клокова, Н.В. Практический комментарий к Плану счетов бухгалтерского учета (Справочник для бухгалтера)/ Н.В. Клокова. – М.: «ГроссМедиа: РОСБУХ», 2008. – 170 с.

28      Комментарии к положениям по бухгалтерскому учету. 2-е издание, доп. / под ред. А.С. Бакаева (2-е издание, дополненное). – М.: Юрайт-Издат, 2008. – 280 с.

29      Литвинов, Н. О чем поведает баланс. Финансовый анализ годовой отчетности/ Двойная запись. – 2009. - № 3, с. 7-10

30      Любушин, Н.П. Анализ финансового состояния организации. учебное пособие/ Н.П. Любушин. – М.: Издательство: ЭКСМО, 2007. – 256 с. ISBN 5-94087-408-8

31      Мощенко, Н.П. Разработка аналитического баланса, горизонтальный и вертикальный анализ/ Н.П. Мощенко// Экономический анализ: теория и практика. – 2009. - №14. - С.31-34

32      Пятов, М.Л. Содержание бухгалтерского баланса и возможности его анализа/ М.Л. Пятов// «БУХ.1С». – 2008. - №6. с. 14-17

33      Пятов, М.Л. Теории баланса и их значение для практики/ М.Л. Пятов// «БУХ.1С». – 2009. - №5. с. 17-21

          36 Шеремет, А.Д.Методика финансового анализа/ А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин, Е.В. Негашев. - М.: ИНФРА-М, 2007. – 176 с– ISBN 5-94567-336-9

62