Бухгалтерский баланс как источник информации для анализа финансового состояния

- скоростью оборота – количество оборотов, которое делают за анализируемый период капитал организации или его составляющие:

,                            (20)

где Кобк – коэффициент оборачиваемости всего капитала,

- периодом оборота – средний срок, за который возвращаются в хозяйственную деятельность организации денежные средства, вложенные в производственно-коммерческие операции:

,             (21)

где Оборачиваемость в днях – оборачиваемость всего капитала в днях.

Следует также отметить, что количество показателей, применяемых для проведения финансовой диагностики и их наименования, могут моделироваться предприятием самостоятельно с учетом общепринятых правил и систем.

2 Анализ финансового состояния по данным бухгалтерского баланса СПК (колхоз) им. Ленина

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия

Сельскохозяйственный производственный кооператив (колхоз) им. Ленина (СПК им. Ленина) учрежден Решением собрания пайщиков от 31 марта 1999 года в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации «О сельскохозяйственной кооперации» от 8 декабря 1995 года №193-ФЗ с изменениями и дополнениями от 18.02.1999 г. №34-ФЗ.

Местонахождение колхоза – Российская Федерация, Оренбургская область, Беляевский район, село Крючковка, ул. Ленинская, 20.

Организационно-правовая форма – сельскохозяйственный производственный кооператив (СПК). Учредительным документом является Устав. Устав СПК (колхоз) им. Ленина разработан в соответствии с принятым 21.10.1994 г. Гражданским кодексом Российской Федерации и утвержден на Общем Собрании членов кооператива.

Уставный капитал составляет 9062 т.р. В соответствии с Уставом основными видами деятельности являются: растениеводство в сочетании с животноводством, среди которых можно выделить выращивание зерновых и зернобобовых культур, разведение крупнорогатого скота, разведение овец и коз, производство мяса и пищевых субпродуктов, производство неочищенных растительных масел, оптовая торговля зерном и т.д.

Первостепенное значение принадлежит производству продукции растениеводства. Для осуществления видов своей деятельности, предусмотренных Уставом, СПК имеет лицензии, приобретенные в установленном порядке.

По экономико-географическому положению СПК им. Ленина расположен на трассе областного значения «Оренбург-Беляевка», что обеспечивает легкий выход на рынки сбыта в областном регионе. Удаленность от районного центра составляет 40 км, от областного центра 68 км, что обеспечивает налаживание экономических связей с другими экономическими субъектами. Основными заготовительными контрагентами являются зерновые организации и компании, крестьянско-фермерские хозяйства, хлебоперерабатывающие комбинаты и т.д.

Как самостоятельный хозяйствующий субъект, СПК (колхоз) им. Ленина, для осуществления своей деятельности приобретает различные виды ресурсов. К ним относятся ГСМ, запасные части для техники и оборудования, медикаменты и ветеринарные инструменты, сельхозтехнику и т.д.

СПК является юридическим лицом, имеет права самостоятельного хозяйствующего субъекта, самостоятельный баланс, расчетный, валютный и иные счета в банках круглую печать и угловой штамп с полным наименованием, бланки и иные реквизиты юридического лица.

Управление СПК осуществляется Общим Собранием членов кооператива (колхоза), Председателем Правления кооператива, Наблюдательным Советом и Правлением кооператива.

Общее Собрание членов кооператива является высшим органом управления и уполномочено решать любые вопросы, касающиеся деятельности кооператива, в том числе отменять или подтверждать Решения Председателя Правления, Наблюдательного совета и Правления кооператива. Раз в 5 (пять) лет Общее Собрание избирает Председателя кооператива, являющегося одновременно Председателем Правления. Голосование осуществляется по принципу «Один пай-один голос».

Управленческая структура СПК им. Ленина линейно-функционального типа – определяется наличием как линейных (прямых указаний руководителя), так и функциональных (рекомендательных) связей. Во главе данной структуры находится Председатель. Непосредственно ему подчинены на одной ступени главные специалисты, составляющие группу «Аппарат управления и специалисты», а именно: главный зоотехник, главный ветеринарный врач, главный агроном, главный инженер, инженер по охране труда, отдел кадров, плановый отдел (ведущий экономист), главный бухгалтер и его заместитель, секретарь. В связи с наличием филиальной сети профильные специалисты находятся непосредственно в филиалах.

В производственную структуру входят тракторно-полеводческие бригады, три молочно-товарные фермы, три механические дойки, сеновалы с запасом грубых кормов (сено, солома, силос), бойня, складские помещения, молочный блок, кормоцех, мельница, маслоцех, семяочистительный комбинат, автопарк, машинотракторный парк, центральные ремонтные мастерские, стройчасть (пилорама и столярный цех), пашни, пастбищные и сенокосные угодья, коммуникации, линии электропередач, система отопления и охрана.

Решения принимаемые высшим органом управления СПК не противоречащие действующему законодательству, с юридической точки зрения, имеют абсолютную правовую силу и приравниваются к местным законодательным актам.

По результатам расчетов (таблица 1) можно сделать вывод, что предприятие в самый тяжелый и кризисный для экономики страны год осталось устойчиво прибыльным и даже увеличило объемы деятельности. В 2009 году отмечается некоторое снижение объемов деятельности, что привело к падению показателей прибыли и рентабельности. Однако за счет устойчивой прибыльности балансовая стоимость собственного капитала росла, что с падением прибыли привело к снижению эффективности деятельности. Сельское хозяйство отличается устойчивым рынком, однако общая слабость потребления не позволила восстановить портфель заказов в объеме 2008 года, что сказалось на эффективности производства.

Таблица 1 - Основные показатели хозяйственно-финансовой деятельности СПК (колхоз) им. Ленина

Продолжение таблицы 1

По результатам деятельности 2009 год оказался худшим из исследуемого периода по все расчетным показателям эффективности. Однако возросла стоимость активов и собственного капитала в среднем исчислении. Темп роста среднегодовой суммы валюты баланса составил по отношению к 2007 и 2008 году 138 и 110 % соответственно. Темп роста собственного капитала по отношению к 2007 и 2008 году составил 147 и 115 % соответственно, что в целом показывает отрицательную динамику. Учитывая сложную макроэкономическую обстановку в экономике страны показатели деятельности предприятия нельзя назвать однозначно плохими. Да, имеется отрицательное движение, но выход в прибыль в самые тяжелые годы может считаться достаточным запасов финансовой прочности. Необходимо закрепить существующее положение организационными мерами, которые позволят сохранить устойчивый профессиональный коллектив и при улучшении общей экономической конъюнктуры в стране дадут результат аналогичный устойчивому росту в 2007-08 годах.

2.2 Анализ показателей финансовой устойчивости

Для оценки реального финансового состояния и его устойчивости проведем расчет коэффициентов финансовой устойчивости за анализируемый период в таблице 2.

Анализ структуры источников средств предприятия (пассив баланса) включает в себя анализ следующих показателей: источники средств - всего, источники собственных средств, кредиты и заемные средства, обязательства (кредиторская задолженность), резервы предприятия. Данные о структуре источников хозяйственных средств используются прежде всего для оценки финансовой устойчивости предприятия и его ликвидности и платежеспособности. Финансовая устойчивость предприятия характеризуется коэффициентами: собственности, заемных средств, соотношения заемных и собственных средств, мобильности собственных средств, соотношения необоротных средств с суммой собственных средств и долгосрочных пассивов.

Таблица 3 - Оценка показателей финансовой устойчивости СПК (колхоз) им. Ленина

В тыс. руб