Бухгалтерский баланс как источник информации для анализа финансового состояния

На основании приведенных данных таблицы 6 видим, что в 2007 г. не соблюдаются первое и второе неравенства, а 2008 г. – только второе. Исходя из этого, можно охарактеризовать ликвидность баланса как достаточную. Однако имеется тенденция к ухудшению.

Так в течение трех лет наблюдается платежный недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств, который составил в 2008 г. 5085 тысяч рублей. Отмечается платежный излишек быстрореализуемых активов в 2008 для покрытия краткосрочных пассивов, за счет значительной суммы дебиторской задолженности.

Также отмечается платежный излишек медленно реализуемых активов для покрытия долгосрочных пассивов.

На предприятии в 2007-2008 г.г. выполняется важное условие платежеспособности, а именно: постоянные пассивы перекрывают труднореализуемые активы, что подтверждает достаточность собственных средств для осуществления бесперебойного процесса деятельности предприятия. Что подтверждает расчеты финансовой устойчивости. Причинами сложившейся ситуации можно назвать политику самофинансирования предприятия, которая заключается в практически полном отказе финансировать оборотные активы за счет кредитных ресурсов. Та доля кредитов, которая используется в обороте не играет существенного влияния на цену заемного источника.

Таблица 7 - Структура активов СПК (колхоз) им. Ленина по классу ликвидности

Анализ структуры активов по классу ликвидности показывает, что наибольший удельный вес за анализируемый период занимают активы третьего и четвертого класса ликвидности, а совсем незначительное положение занимают активы первого и второго класса ликвидности. За рассматриваемый период в структуре баланса произошли следующие изменения: активы первого класса ликвидности снизились на 0,005, активы второго класса ликвидности снизились на 0,002%, активы третьего класса ликвидности возросли на 0,13%. Данные изменения следует рассматривать как благоприятные. Достаточно положительно оценивается увеличение запасов и затрат, и в целом, можно сделать вывод о том, что структура активов по классу ликвидности рациональна за анализируемый период, так как выполняется следующее требование: А4= А1 + А2 + А3. Однако имеется перекос в сторону активов группы А4. Но в целом структура активов серьезных изменений не претерпела 

Безусловно, отрицательным является уменьшение наличности на текущем счете предприятия. Но и резкое увеличение также может свидетельствовать о неблагоприятных тенденциях, например о снижении возможностей роста и эффективности инвестиций. Тревожным фактором является повышение относительной доли дебиторской задолженности в активах предприятия, т. е. долгов покупателей, старение дебиторских счетов. Это значит, что или предприятие проводит неэффективную политику товарного кредита по отношению к своим потребителям, или сами потребители задерживают платежи. За внешними изменениями статей дебиторской задолженности может скрываться неблагоприятная концентрация продаж слишком малому числу покупателей, банкротство клиентов фирмы или уступки клиентам и т. д. Для оценки состояния фирмы необходимо проанализировать данные о материальных запасах. Подозрительно не только увеличение запасов, которое нередко означает затоваривание, но и резкое их снижение. Последние может означать перебои в производстве и снабжении и иметь следствием невыполнение обязательств по поставкам. Всякие резкие изменения в инвестициях в товарно-материальные запасы говорит о нестабильности производства. Необходимо контролировать тенденции к ликвидности предприятия, т. е. его способности выполнить текущие обязательства. Поводом должно быть не только снижение ликвидности, но и ее резкое повышение.

Для оценки платежеспособности используют следующие показатели, представленные в таблице 9.

Ликвидность баланса оценивают с помощью специальных показателей, выражающих соотношения определенных статей актива и пассива баланса или структуру актива баланса. В большей мере в международной практике используются следующие показатели ликвидности: коэффициент абсолютной ликвидности; промежуточный коэффициент покрытия и общий коэффициент покрытия. При исчислении всех этих показателей используют общий знаменатель - краткосрочные обязательства, которые исчисляются как совокупная величина краткосрочных кредитов и кредиторской задолженности.

Таблица 8 - Оценка относительных показателей платежеспособности

На основании данных таблицы 9 можно сделать следующие выводы: значения основных показателей платежеспособности за 2007-2009 г.г. соответствовали критериальным, что свидетельствует о платежеспособном состоянии предприятия. По коэффициенту текущей ликвидности наблюдается значительное превышение норматива равного 2.  С 2007 г. наблюдается тенденция роста по всем группам показателей платежеспособности, кроме быстрой и абсолютной ликвидности. В 2008 г. предприятие смогло оплатить уже 50% своих краткосрочных обязательств, за счет имеющихся денежных средств.

Коэффициент «критической оценки» показывает, какая часть текущих обязательств предприятия может быть погашена не только за счет ожидаемых поступлений от различных дебиторов. Нормальным считается значение коэффициента, равное 0,7 – 0,8. Оптимально, если данный показатель равен 1. У анализируемого предприятия значение коэффициента «критической оценки»  равно 0,52 в 2008 г.

Коэффициент текущей ликвидности позволяет установить, в  какой мере текущие активы покрывают краткосрочные обязательства. Это главный показатель платежеспособности. Оптимальным считается значение этого показателя от 1 до 2, значение более 2 нежелательно, так как это может быть связано с замедлением оборачиваемости средств, вложенных в запасы, с неоправданным ростом дебиторской задолженности. По данным таблицы можно сделать вывод о значительном росте данного показателя за анализируемый период. Предприятие имеет довольно высокий индекс ликвидности, который можно считать несколько избыточным.

3 Повышение роли бухгалтерского баланса как механизма управления СПК (колхоз) им. Ленина

3.1 Пути повышения роли бухгалтерского баланса в управлении предприятием

Итак, оперативное управление предприятием в целом и финансовой устойчивостью в частности тесно связано с бухгалтерским, финансовым и управленческим учетом, поскольку через систему сводных рапортов наиболее наглядно проявляется взаимосвязь между бюджетированием, учетом, анализом и контролем, с одной стороны, и движением материальных, финансовых и документарных потоков - с другой.

Важная информация для управления предприятием содержится в бухгалтерском балансе: данные о наличии, состоянии и движении его активов, т.е. в основном имущества. Даже при ручной технике учета бухгалтерия в любой момент может предоставить руководителю, собственникам и другим заинтересованным пользователям сведения о наличии всех видов имущества в количественном и стоимостном измерении, изме­нениях этих показателей с начала года (или предыдущих лет), квартала, месяца.

Эта информация может использоваться для решения вопросов приобретения необходимых материальных ресурсов, продажи ставших ненужными отдельных объектов основных средств, видов сырья, мате­риалов, инструментов и т.п. Она содержит данные о стоимости этих ресурсов для предприятия, т.е. об одном из критериев цены его пред­стоящей продажи.

Следует иметь в виду, что каждый объект и вид имущества, как правило, учитывается по местам хранения и использования активов, закрепляется за материально ответственным лицом. Из данных учета видно, в каком состоянии изношенности числится, например, тот или иной объект основных средств, когда и у кого он приобретен, введен в эксплуатацию, сколько раз и с какими затратами находился в ремонте и т.д.

Для руководящих работников предприятия при принятии решений важны сведения о:

-  возрасте и состоянии каждой категории основных средств;

-  восстановительной (рыночной) стоимости тех или иных объектов и ее соотношении с балансовой стоимостью;

-  норме прибыли на основной капитал, позволяющей оценить эффективность купли-продажи объектов основных средств;

-  наличии излишних, бездействующих и неэффективных объектов.

Хотя финансовый учет ведется в стоимостном, денежном выраже­нии, для управления особенно ценно, что его основой является учет количества прихода, отпуска на сторону, расхода на собственные нужды, внутреннего перемещения. Управление материальными пото­ками и движением имущества осуществляется на основе информации о количестве ресурсов в физических единицах измерения.

Особую значимость для управления бизнесом имеет информация о производственных запасах предприятия. Уже отмечалось, что таких запасов не должно быть слишком много, но и слишком мало. Исполь­зование данных финансового учета об остатках, поступлении и расхо­довании каждого вида товарно-материальных ценностей помогает найти здесь «золотую середину», основываясь на прошлом опыте и перспективах развития предприятия. Излишние запасы омертвляют оборотные средства, вызывают дополнительные расходы на хранение. Их недостаток в сравнении  с оптимальной потребностью может привести к остановке производства и потере по­купателей.