Бухгалтерский учет кредитов банка

 

 

Окончание таблицы 14

Проценты по долгосрочным кредитам в валюте -Иностранный банк «CIT Bank Lemitet»	67-22 67-22-1- «Проценты по кредиту в валюте от иностранного банка «CIT Bank Lemitet »
Долгосрочные займы в валюте	67-33
Проценты по долгосрочным займам в валюте	67-44
Краткосрочные кредиты в рублях -Банк ВТБ-24   -Банк Русский стандарт	66-1 66-1-1-«Кредит от банка ВТБ-24» 66-1-2-«Кредит от банка Русский стандарт»

 

Не были представлены субсчета третьего порядка по долгосрочным займам в рублях, по их процентам  и  по долгосрочным займа в валюте и процентов по долгосрочным займам в валюте, так как, организация ОАО «Янтарь» на данном этапе своего развития не осуществляет данных операций.

Рассмотрим расчеты  по краткосрочному кредиту в рублях с применение аналитических счетов третьего порядка (см. ситуацию 13).

Ситуация 13

ОАО «Янтарь» 5 апреля 2012 года получила кредит в банке ВТБ -24 на 150000 руб., для покупки материалов. Под 20% годовых, на 1 месяц.

Согласно счету-фактуре  поставщика стоимость материалов составляет 140000 руб. (в том числе НДС – 21355 руб.).

Организация ОАО «Янтарь» вернула кредит 5 мая 2012 года.

Отразим операции по учету  краткосрочного кредита в рублях С ВТБ-24 в таблице 15.

Таблица 15 – Журнал хозяйственных  операций по учету краткосрочного кредита  в рублях с ВТБ-24

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
1.	Отражена задолженность по подученному  кредиту с ВТБ-24	150000	51	66-1-1
2.	Отражена задолженность поставщику за материалы	118645	10	60
3.	Отражен НДС по материалам	21355	19	60
4.	Произведена оплата поставщику за материалы	140000	60	51
5.	Произведен вычет НДС	24355	68	19
6.	Начислены проценты за пользование кредитом 150000*20%/365*30	2465,7	51	66-2-1
7.	Возвращен кредит ВТБ-24	150000	66-1-1	51

 

Представим в ситуации 14 предоставление займа в рублях с учетом счетов третьего порядка.

Ситуация 14

ОАО «Янтарь» получила заем у ОАО «Фрегат» под 10% годовых, на 1 месяц, на сумму 20000 руб., для покупки товарно-материальных ценностей.

Стоимость товарно-материальных ценностей согласно счету-фактуре  поставщика, составляет 20000 руб. (в том  числе НДС – 3050,8 руб.).

Представим данную ситуацию в таблице 16.

Таблица 16 – Журнал хозяйственных  операций по учету займа с ОАО  «Фрегат»

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
1.	Получен заем от ОАО «Фрегат»	20000	51	66-3-1
2.	Отражена задолженность поставщику за товарно-материальные ценности	16949,2	10	60
3.	Отражен НДС по товарно-материальным ценностям	3050,8	19	60
4.	Произведена оплата поставщику	20000	60	51

 

Окончание таблицы 16

5.	Отражен вычет НДС	3050,8	68	19
6.	Начислены проценты за пользование  займом 20000*10%/365*30	164,3	51	66-4-1
7.	Возвращен заем	20000	66-3-1	51

 

     3.1.2 Совершенствование инвентаризации и отражение в учете ее

              результатов

 

Инвентаризация — это проверка наличия имущества организации и состояния её финансовых обязательств на определённую дату путём сличения фактических данных с данными бухгалтерского учёта. Это основной способ фактического контроля за сохранностью имущественных ценностей и средств.

Правила для проведения инвентаризации установлены Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств от 13.06.1995 г. N 49 с изменениями от 08.11.2010 N 142н [7].

Инвентаризация расчетов по кредитам и займам проводится перед составлением годовой бухгалтерской отчетности и заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». 

Для  проведения  инвентаризации   в   организации   создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия.

При большом   объеме   работ   для    одновременного    проведения инвентаризации  имущества  и финансовых обязательств создаются рабочие  инвентаризационные комиссии.

Персональный   состав   постоянно   действующих   и   рабочих инвентаризационных  комиссий  утверждает   руководитель   организации.

Документ  о  составе  комиссии  (приказ,  постановление,  распоряжение) (см. приложение П) регистрируют  в  книге контроля   за   выполнением   приказов   о  проведении  инвентаризации (см. приложение Р).

В состав   инвентаризационной  комиссии  включаются  представители администрации  организации,  работники  бухгалтерской  службы,  другие специалисты (инженеры, экономисты, техники и т.д.).

 В состав инвентаризационной комиссии можно включать представителей службы   внутреннего   аудита   организации,  независимых  аудиторских организаций.

Отсутствие хотя   бы   одного   члена   комиссии   при  проведении инвентаризации   служит   основанием   для    признания    результатов инвентаризации недействительными.

До   начала   проверки   фактического    наличия    имущества инвентаризационной  комиссии  надлежит  получить  последние  на момент инвентаризации приходные  и расходные документы или  отчеты  о  движении материальных ценностей и денежных средств.

Председатель инвентаризационной комиссии визирует все  приходные  и расходные документы, приложенные  к реестрам (отчетам), с указанием "до инвентаризации  на  "..."  (дата)",  что  должно  служить  бухгалтерии основанием  для определения остатков имущества к началу инвентаризации по учетным данным.

Материально ответственные  лица дают расписки о том,  что  к началу инвентаризации все расходные  и приходные документы на  имущество  сданы в бухгалтерию или переданы комиссии и все ценности,  поступившие на их ответственность,  оприходованы,   а   выбывшие   списаны   в   расход. Аналогичные  расписки  дают  и  лица,  имеющие  подотчетные  суммы  на сведения   о   фактическом  наличии  имущества  и  реальности учтенных финансовых  обязательств  записываются  в  инвентаризационные описи или акты инвентаризации не менее, чем в двух экземплярах. приобретение или доверенности на получение имущества.

Инвентаризационная комиссия обеспечивает полноту  и  точность внесения  в  описи  данных  о  фактических  остатках основных средств, запасов,  товаров,  денежных средств,  другого имущества и  финансовых обязательств,  правильность  и  своевременность  оформления материалов инвентаризации.

Инвентаризационные   описи   могут   быть   заполнены  как  с использованием  средств  вычислительной   и   другой   организационной техники, так и ручным способом.

Описи заполняются чернилами  или шариковой ручкой четко и  ясно, без помарок и подчисток.

Наименования инвентаризуемых  ценностей и объектов,  их  количество указывают в описях по номенклатуре и в единицах измерения,  принятых в учете.

Исправление ошибок производится во всех экземплярах  описей  путем  зачеркивания  неправильных  записей  и  проставления  над зачеркнутыми правильных записей. Исправления должны  быть  оговорены и подписаны всеми членами инвентаризационной комиссии и материально ответственными лицами.

В описях   не   допускается  оставлять  незаполненные  строки,  на последних страницах  незаполненные строки прочеркиваются.

На последней странице описи должна быть сделана отметка о проверке цен,  таксировки и подсчета итогов за подписями лиц, производивших эту проверку.

Описи подписывают все  члены  инвентаризационной  комиссии  и материально    ответственные   лица.   В   конце   описи   материально ответственные лица дают расписку,  подтверждающую  проверку  комиссией имущества в их присутствии, об отсутствии к членам комиссии каких-либо претензий и принятии перечисленного в описи имущества на ответственное хранение.

Инвентаризация  расчетов  с  банками  и  другими  кредитными учреждениями  по  ссудам,  с  бюджетом,  покупателями,   поставщиками, подотчетными лицами,  работниками,  депонентами,  другими дебиторами и кредиторами заключается в проверке обоснованности сумм,  числящихся на счетах бухгалтерского учета.

Инвентаризационная комиссия путем документальной проверки должна также установить - правильность расчетов с банками и другими организациями.

Результаты инвентаризации расчетов по кредитам и займам согласуются с кредитными учреждениями (или организациями заимодавцами) и подтверждаются ими путем проведения встречной сверки расчетов. Таким образом, инвентаризационная комиссия устанавливает не только обоснованность остатков сумм, числящихся на счетах 66 и 67 у организации - заемщика, но и тождественность этих сумм суммам у контрагентов (кредитных учреждений, банков, физических и юридических лиц — кредиторов). Отражение в бухгалтерском балансе неурегулированных (не сверенных) сумм по этим расчетам не допускается. Результаты инвентаризации расчетов по кредитам и займам отражаются в акте инвентаризации по форме № ИНВ17 (см. приложение С).

При выявлении недостач за счет виновного лица (см. ситуацию 15), если виновное лицо не установлено (см. ситуацию 16).

 Ситуация 15

При расчетах с Банком Русский стандарт 2 апреля 2012 года организация выявила разницу в выплаченных суммах по кредиту. На счете 66 числится остаток в размере 0 руб., так как выплата по кредиту произошла 2 марта 2012 года, при сверке документов выявлено, что ОАО «Янтарь» не доплатила сумму по кредиту в размере 100 руб.

Как выяснилось позже, бухгалтер  ОАО «Янтарь» Иванов И.И. неправильно  отразил сумму по расчетам с банком.

Недостача отнесена на Иванова  И. И.

Представим данную ситуацию в таблице 17.

Таблица 17 – Журнал хозяйственных операций по учету недостачи за счет виновного лица

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
1.	Отражена недостача при расчете  с банком Русский стандарт	100	94	66-1-2
2.	Недостача отнесена на виновное лицо – Иванова И. И.	100	73-2	94
3.	Произведено списание недостачи за счет з/п Иванова И. И.	100	70	73-2
4.	Отражена конечная оплата по кредиту	100	66-1-2	51

 

Ситуация 16

При расчетах с ВТБ-24  2 апреля 2012 года организация выявила  разницу в выплаченных суммах по кредиту. На счете 66 числится остаток в размере 0 руб., так как выплата по кредиту произошла 2 марта 2012 года, при сверке документов выявлено, что ОАО «Янтарь» не доплатила сумму по кредиту в размере 1000 руб. Так как оплата по кредиту была не полностью произведена, банк начислил пени за просроченное время оплаты в размере 10% от оставшейся суммы.

Виновное лицо не было установлено.

Представим данную ситуацию в таблице 18.

Таблица 18 – Журнал хозяйственных  операций по учету недостач (если виновное лицо не было установлено)

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
1.	Отражена недостача при расчете  с банком Русский стандарт	1000	94	66-1-1
2.	Недостача отнесена на расходы организации	1000	91-2	94
3.	Отражена конечная оплата по кредиту	1000	66-1-1	51
4.	Оплачены пени за просроченную оплату кредита 1000*0,1	100	66-1-1	51