Бухгалтерский учет на предприятиях общественного питания

 

 

 

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ  РАБОТА

 

 

 

ПО ДИСЦИПЛИНЕ: «Бухгалтерский учет на предприятиях общественного питания»

 

 

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

1. Понятие синтетического и аналитического учета, их                       взаимосвязь …………………………………………………………………….....3

2. Задача……………………………………………………………………..7

3. Расчет калькуляции цены 1 блюда…………………………………….22

4. Список литературы……………………………………………………..35

 

 

1. Понятие синтетического и аналитического учета, их взаимосвязь

 

В бухгалтерском учете для получения  различной информации используется три вида счетов. По степени их детализации они подразделяются на синтетические, аналитические и субсчета.

Счета, открытые на основании статей баланса, называются синтетическими.

Они показывают состояние хозяйственных  средств, расчетов в обобщенном виде. Это те счета, которые перечислены в плане счетов.

Синтетические счета содержат обобщенные показатели об имуществе, обязательствах и операциях организации по экономически однородным группам, выраженные в денежном измерителе. К синтетическим счетам относятся: 01 «Основные средства»; 10 «Материалы»; 50 «Касса»; 51 «Расчетные счета»; 43 «Готовая продукция»; 41 «Товары»; 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»; 80 «Уставный капитал» и др.

Более детальную характеристику счета  можно отразить с помощью  аналитических счетов.

Аналитические счета детализируют содержание синтетических счетов, отражая  данные по отдельным видам имущества, обязательств и операций, выраженных в натуральных, денежных и трудовых измерителях. В частности, по счету 41 «Товары» следует знать не только общее количество товаров, но и конкретно наличие и местонахождение каждого вида товара или группы товаров, а по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – не только общую задолженность, но и конкретную задолженность по каждому поставщику отдельно.

Например, к синтетическому счету 10 «Материалы» могут быть открыты аналитические счета: «Ткани шерстяные», «Ткани полушерстяные», «Красные», «Черные», «Доски», «Топливо» и т.д.

 

Субсчета (синтетического счета II порядка), являясь промежуточными счетами между синтетическими и аналитическими, предназначены для дополнительной группировки аналитических счетов в пределах данного синтетического счета. Учет в них ведется в натуральных и в, денежных измерителях. Несколько аналитических счетов составляют один субсчет, а несколько субсчетов – один синтетический счет.

В бухгалтерском учете используется синтетический и аналитический  учет.

Синтетический учет – учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам, который ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета.

Аналитический учет – учет, который ведется в лицевых и иных аналитических счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета.

Синтетический и аналитический  учет организуются так, чтобы их показатели контролировали друг друга и в конечном итоге совпадали, вот почему записи по ним проводятся параллельно; записи на счетах аналитического учета производятся на основании тех же документов, что и записи на счетах синтетического учета, но с большей детализацией.

Между синтетическими и аналитическими счетами существует неразрывная  взаимосвязь. Она выражается в следующих равенствах.

1. Начальное сальдо по всем  аналитическим счетам, открываемым  по данному синтетическому счету,  равняется начальному сальдо  синтетического счета:

∑C1а=С1с

2. Обороты по всем аналитическим  счетам, открываемым по данному  синтетическому счету, должны быть равны оборотам синтетического счета:

∑=Оа=Ос

3. Конечное сальдо по всем  аналитическим счетам, открываемым  по данному синтетическому счету,  равняется конечному сальдо синтетического  счета:

∑С2а=С2а

Взаимосвязь между счетами и  балансом в бухгалтерском учете проявляется следующим образом. На основании данных статей баланса открываются активные и пассивные счета, названия которых в основном совпадают со статьями баланса. Так, статье актива «Нематериальные активы» соответствует счет 04 «Нематериальные активы»; статье пассива баланса «Добавочный капитал» – счет 83 «Добавочный капитал» и т. д.

Иногда несколько счетов представлены в балансе одной статьей. Например, статья баланса «Запасы» включает несколько  групп счетов (10, 11, 15, 16, 20, 21, 41, 43 и т.д.).

Одновременно существуют счета, отражающиеся в балансе по двум статьям. Например, счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в активе баланса  включен в статью «Прочие дебиторы», а в пассиве – в статью «Прочие кредиторы».

Кроме того, суммы остатков по соответствующим статьям баланса служат начальными остатками открываемых синтетических счетов. Общая сумма дебетовых остатков синтетических счетов равна общей сумме кредитовых остатков, ибо эти итоги есть не что иное, как итоги актива и пассива баланса.

На основании конечных сальдо синтетических  счетов составляют новый баланс на первое число следующего отчетного  периода (месяца, квартала и года).

Однако между бухгалтерскими счетами  и балансом имеется отличие, которое  состоит в том, что на бухгалтерских счетах отражаются текущие хозяйственные операции и итоговые данные за отчетные периоды в денежных, натуральных и трудовых показателях, а в балансе отражаются только итоговые данные на начало и конец отчетного периода в денежной оценке.

В текущем учете представлены счета, которые в балансе отсутствуют, так как они закрываются до составления баланса – счет 26 «Общехозяйственные расходы», 25 «Общепроизводственные расходы», 44 «Расходы на продажу», 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и т. д. Не находят отражения в балансе и забалансовые счета.

  
2. Задача

1. Открыть синтетические счета и записать в них остатки на 1 марта.

2. По каждой хозяйственной операции  определить корреспонденцию счетов  и зарегистрировать их в Журнале  регистрации хозяйственных операций.

1. Отразить хозяйственные операции на счетах.
2. Подсчитать итоги по оборотам и вывести остатки (сальдо) на конец месяца по каждому счету.
3. Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета.
4. По данным оборотной ведомости и счетов составить бухгалтерский баланс на 1 апреля по действующей форме; подвести итоги по каждому разделу актива и пассива баланса и общий итог.

 

 

Предприятие – коммерческая столовая имеет в своей структуре буфет.

Согласно учетной политике предприятия  учет товаров и сырья в кладовой ведется по продажным ценам.

При отпуске товаров и готовой  продукции в буфет устанавливается  дополнительная торговая наценка.

Таблица 1 – Остатки по счетам синтетического учета на 1 марта

№ счета	Наименование счета	Сумма, руб.
1	2	3
01	Основные средства	45725
02	Амортизация основных средств	9900
20	Основное производство	3200
41-1	Товары на складах	30700
41-2	Товары в розничной  торговле	10800
41-3	Тара под товаром  и порожняя	400
42	Торговая наценка	15200
44	Расходы на продажу (издержки обращения)	2900
50	Касса	300
51	Расчетные счета	67053
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	7000
66	Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам	50000
68-1	Расчеты с бюджетом (по НДФЛ)	400
69	Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению	230
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	1300
71	Расчеты с подотчетными лицами (дебетовое сальдо)	100
80	Уставный капитал	71448
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (прибыль)	5700

 

Таблица 2 – Журнал регистрации хозяйственных операций за март

№ п/п	Содержание хозяйственных  операций	Сумма	Корреспонденция счетов
			Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1.	Акцептован счет поставщика за мясорубку стоимостью 9400 руб. Сумма НДС в размере 18% Оплачен счет поставщика за мясорубку Мясорубка поставлена на балансовый учет как основное средство НДС к вычету	9400 1692   11092   9400   1692	08 19   60   01   68-2	60 60   51   08   19
2.	Начислена амортизация  основных средств 350 руб.	350	44	02
3.	Подотчетным лицом приобретена  настольная лампа по цене 95 руб. (основное средство) Лампа передана в эксплуатацию с начислением износа 100%	95   95 95	08   01 44	71   08 02
4.	Акцептован счет поставщика за поступившие товары и тару. Счет поставщика включает:    - товар 35000 руб.   (кроме того, НДС – 18 %);    - тара 140 руб.    (кроме того, НДС – 18 %). Оплачен счет поставщика за поступившие товары и тару НДС к вычету Товар и тара оприходованы в кладовую. Торговая наценка на товар 60 %	35000 6300 140 25   41465 6325     21000	41-1 19 41-3 19   60 68-2     41-1	60 60 60 60   51 19     42
5.	Отпущены из кладовой продукты в производство в течение  марта на сумму 72100 руб.	72100	20	41-1
6.	В течение месяца отпущено готовой продукции собственного производства в буфет на сумму 17000 руб. (цена производства) с торговой наценкой 100 %.	17000   17000	41-2   41-2	20   42
7.	Начислена заработная плата  работникам предприятия за март 5700 руб.	5700	44	70
№ п/п	Содержание хозяйственных  операций	Сумма	Корреспонденция счетов
			Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
8.	Произведены удержания из заработной платы работников налога на доходы физических лиц 400 руб.	400	70	68-1
9.	Произведены отчисления от начисленной заработной платы  работников: в ФСС – 2,9% (5700 х 2,9% = 165); в ПФ – 26,0% (5700 х 26% = 1482); в ФОМС – 5,1%      (5700 х 5,1% = 291)	165   1482   291	44   44   44	69   69   69
10.	Акцептованы счета транспортных организаций за доставку товаров  на сумму 2500 руб. Кроме того, НДС – 18 % Оплачены счета транспортных организаций   НДС к вычету	2500 450   2950   450	44 19   60   68-2	60 60   51   19
11.	Начислена и оплачена с расчетного счета сумма процентов  за банковский кредит 360 руб.	360 360	91-2 66	66 51
12.	В марте поступила  выручка в кассу за готовые  изделия, реализованные через обеденный  зал за наличный расчет 53100руб. (в том числе НДС 18 %)	53100   8100	50   90-3	90-1   68-2
13.	Поступила выручка буфета в кассу предприятия 28320 руб. (в том числе НДС  18 %)	28320 4320	50 90-3	90-1 68-2
14.	В марте было реализовано  через обеденный зал по безналичному расчету (по талонам) готовых изделий на сумму 10030 руб. (в том числе НДС  – 18 %)	10030   1530	76   90-3	90-1   68-2
№ п/п	Содержание хозяйственных  операций	Сумма	Корреспонденция счетов
			Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
15.	На основании товарных отчетов буфета за март списываются реализованные готовые изделия на сумму 24000 руб.	24000	90-2	41-2
16.	На основании отчетов  о движении продуктов на кухне  списываются продукты, израсходованные  на приготовление реализованных  торговых изделий, на сумму 53500 руб.	53500	90-2	20
17.	Выдана из кассы заработная плата работникам предприятия 6000 руб.	6000	70	50
18.	Сдана торговая выручка  из кассы на расчетный счет в банк в сумме 75420 руб.	75420	51	50
19.	В конце месяца списываются  издержки обращения, приходящиеся на реализованные товары (расчет табл. 3)	8876	90-2	44
20.	В конце месяца списывается  сумма реализованных торговых наценок (расчет табл. 4)	- 35030	90-2	42
21.	Определяется и списывается  финансовый результат деятельности предприятия (операция по закрытию счета 90 «Продажи»)	26154	90-9	99
22.	Закрытие счета 91 «Прочие  доходы и расходы» и счета 99 «Прибыли и убытки»	360	99	91-9
23.	Начислен  налог на прибыль 20% (26154 руб. – 360 руб.) х 20%	5230	99	68-3
24.	Произведено закрытие счета 99	20564	99	84

 

 

Таблица 3 – Расчет суммы издержек обращения, приходящейся на остаток товаров

Издержки обращения, руб.			Товары, руб.			Средний процент издержек обращения	Издержки обращения, приходящиеся на остаток товаров, руб.
на начало месяца	за месяц	всего	реализовано за месяц (кредит сч. 90-1 без НДС)	остаток на конец месяца (дебет счетов 20, 41-1, 41-2)	всего
1	2	3 (гр. 1 + + гр. 2)	4	5	6 (гр. 4 + + гр. 5)	7 (гр. 3 / гр. 6 х х 100 %)	8 (гр. 7 х гр. 5 / 100 %)
2900	10583	13483	77500	40200	117700	11,46	4607

 

                                     

                           =                           +                                 -

 

 

Издержки обращения, подлежащие списанию в отчетном месяце =

= 2900 руб. + 10583 руб. – 4607 руб. = 8876 руб.

Таблица 4 – Расчет реализованной торговой наценки

Торговая наценка, руб.				Товары, руб.			Средний процент торговой наценки	Сумма реализованной  торговой наценки, руб.
на начало месяца	оборот по дебету (прочее выбытие)	оборот по кредиту	итого	реализовано за месяц (кредит сч. 90-1 без НДС)	остаток на конец месяца (дебет  счетов 20, 41-1, 41-2)	итого
1	2	3	4 (гр. 1 + гр. 3 – гр. 2)	5	6	7 (гр. 5 + гр. 6)	8 (гр. 4 / гр. 7 х 100 %)	9 (гр. 8 х гр. 5 / 100 %)
15200	-	38000	53200	77500	40200	117700	45,2	35030