Бухгалтерский учет операций банка с пластиковыми карточками и направления его совершенствования

БЕЛКООПСОЮЗ

УЧРЕЖДЕНИЕ ОБРАЗОВАНИЯ

«БЕЛОРУССКИЙ  ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ

УНИВЕРСИТЕТ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ  КООПЕРАЦИИ»

 

 

 

Кафедра банковского дела, анализа и аудита

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

 

 

По дисциплине «Бухгалтерский учет в банках»

на тему: Бухгалтерский  учет операций банка с пластиковыми карточками и направления его  совершенствования

(на материалах ОАО «БЕЛИНВЕСТБАНК»)

 

 

 

 

 

                                                         

 

 

 

 

                                                            Выполнила студентка  5 курса

                                                            факультета экономики и учета

                              группы О51

                                                            Астапенко Кристина Петровна

                                  специальности

                                                                        Бухгалтерский учет, анализ и  аудит

                                                 Научный руководитель:

                     Доцент

                                                     Шестак Ольга Николаевна

 

 

 

 

 

Гомель 2012 год

Содержание

 

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………3

 

ТЕОРИТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ БАНКА С ПЛАСТИКОВЫМИ КАРТОЧКАМИ…………………………..6

 

1.1 Экономическая сущность, значение и классификация банковских  пластиковых карточек……………………………………………………….6

 

1.2 Цель, задачи и принципы  бухгалтерского учета операций  банка с пластиковыми карточками…………………………………………………14

 

1.3 Краткая экономическая  характеристика банка (на материалах ОАО «БЕЛИНВЕСТБАНК»)……………………………………………………..21

 

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ БАНКА С ПЛАСТИКОВЫМИ КАРТОЧКАМИ……………………………………………………………..32

 

2.1 Документальное оформление  и бухгалтерский учет эмиссии  и распространения пластиковых  карточек……………………………….....32

 

2.2 Документальное оформление  и бухгалтерский учет расчетов  пластиковыми карточками………………………………………………....39

 

2.3 Документальное оформление  и бухгалтерский учет расчетов  корпоративной пластиковой карточкой…………………………………...44

 

2.4 Направления совершенствования  бухгалтерского учета операций  банка с пластиковыми карточками……………………………………………..…..47

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………..…52

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ…………………....…55

 

ПРИЛОЖЕНИЯ…………………………………………………………….58

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

В условиях развития мирохозяйственных  связей происходит процесс интеграции экономик отдельных государств и  развития платежных систем, в частности, в направлении развития безналичных  форм расчетов, которые, в свою очередь, нашли широкое применение в современном  мире. Одним из инструментов безналичных  расчетов является пластиковая карта. В большинстве экономически развитых стран пластиковая карта является неотъемлемым атрибутом сферы торговли и услуг.

Банковское дело - одно из самых древних занятий человечества. Однако значительные перемены в обществе, приведшие к созданию банков, начались лишь в последние два столетия. Сегодня существует большое количество услуг, предоставляемых банками  своим клиентам. Одним из видов  услуг является эмитирование в обращение пластиковых карточек.

Банковская пластиковая  карточка - это инструмент безналичных  расчетов и средство получения кредита. Первые карточки современного вида появились  в США в начале 50-х годов. Впоследствии система карточных расчетов была введена многими банками. Системы  карточных расчетов получили распространение  во многих странах мира, а сами расчеты  приобрели международный характер.

Сегодня платежные системы  на базе пластиковых карт стали неотъемлемым атрибутом финансовой системы любого индустриально-развитого государства.

Целью курсовой работы является изучение системы пластиковых карточек на территории Республики Беларусь, а также перспектив её развития. В ходе анализа выделить наиболее эффективные методы развития пластиковых карт в банковской сфере.

Предмет исследования: бухгалтерский  учет пластиковых банковских карточек.

Объект исследования: банковская система Республики Беларусь.

Идею кредитной карточки первым выдвинул Эдуард Беллами (EdwardBellamy) в книге "Взгляд в прошлое:2000--1887" (LookingBackwards: 2000--1887), а первые попытки практического внедрения кредитных карточек из картона делались в США еще в 1920-е гг. предприятиями розничной торговли и нефтяными компаниями. Картонные карточки были недолговечными, поэтому десятилетием спустя начали появляться первые металлические, а затем и пластиковые карточки с тиснением (рельефной печатью). Их обслуживание можно было частично автоматизировать, используя оттиски с вытисненных символов и перенося информацию с карточки на заранее отпечатанные чеки (слипы).

В послевоенные годы появились  пластиковые кредитные карточки, которые стали использоваться при  покупке бензина и автомобилей, авиабилетов и холодильников  и др. В 1958 г. фирма AmericanExpress выпустила кредитные "карточки для богатых", и в том же году кредитные карточки пришли, наконец, в банковский мир. Первым эмитентом стал BankofAmerica из Сан-Франциско, приступивший к выпуску карточек BankAmeriсard. До середины шестидесятых годов система BankAmeriсard была монополистом в этой сфере банковской деятельности, предоставляя на договорной основе свои услуги и другим банкам. Затем чуть ли не все банки США бросились выпускать собственные кредитные карточки. Начался настоящий хаос, в результате которого банки понесли убытки в сотни миллионов долларов. Однако постепенно выкристаллизовались два центра: система BankofAmerica, впоследствии преобразованная в многоэмитентную систему с широко известным названием Visa, и банковское объединение, получившее после ряда переименований название Mastercard. Не последнюю роль в преодолении хаоса сыграл бурный рост возможностей вычислительной техники и программного обеспечения, благодаря которому удалось создать эффективную автоматизированную систему взаиморасчетов.

В шестидесятые же годы появились  пластиковые карточки с магнитной  полосой, несущей информацию("магнитные карточки"), а для обслуживания таких карточек с использованием этой информации были созданы интеллектуальные электронные терминалы, размещаемые в магазинах и на предприятиях сферы услуг. Немного позднее появились банкоматы для выдачи купюр и монет. Удобство этих устройств привлекло к ним клиентов, число которых стало быстро расти, что привело даже к созданию специальных банкоматных карточек без рельефной печати, например VisaElectron для обслуживания в банкоматах и в торговых терминалах и VisaPlus для обслуживания только в банкоматах.

В семидесятые годы платежные  системы на основе пластиковых карточек появились в странах Европейского сообщества (система Europay, практически тождественная системе Visa) и Японии, а затем распространились по всему миру, проникнув в конце восьмидесятых годов и в Советский Союз.

Географическая экспансия  сопровождалась развитием технологии. Так, в восьмидесятых годах было создано оборудование, позволяющее печатать на карточках цветные рисунки и тексты, а также черно-белые фотографии, а в девяностых годах на карточках стали печатать цветные фотографии и графические изображения в красках, светящихся при облучении в ультрафиолетовой области спектра, и были созданы сканеры для получения цифрового представления подписей и отпечатков пальцев.

Еще в 1974 г. бывший журналист  Ролан Морено (RolandMoreno) из Франции запатентовал идею пластиковой карточки с микросхемой, или смарт-карточки, и основал для пропаганды своего изобретения фирму Innovatron.[Четырьмя годами раньше аналогичная идея была запатентована в Японии, однако международного патента ее автор, доктор КунитакаАримура (KunitakaArimura) не получил.]При поддержке правительства Франции выпуск смарт-карточек был налажен рядом французских фирм еще в конце прошлого десятилетия.

Изобретение, не оцененное  вовремя по достоинству в Северной Америке, пришлось как нельзя более кстати в других странах. Одна из важнейших характеристик любой системы на базе пластиковых карточек - ее безопасность. А в странах, где платежи с помощью пластиковых карточек уже давно стали повседневностью, потери от разного рода криминальных действий достигают огромных сумм. Так, для одной только Великобритании в 1993 г. их оценивали в 150--400 млн. ф. ст. В целом для магнитных кредитных и дебетовых карточек крупнейших компаний Visa и Mastercard эти потери составляют от 5,5 до 6% общей стоимости операций. Значительная доля таких потерь связана с подделками и кражей карточек. Именно здесь смарт-карточка ставит практически непреодолимый барьер на пути злоумышленников. Поэтому комбинированные карточки с магнитной полосой и микросхемой (национальная система CarteBleu) выпускаются во Франции уже несколько лет.

Самые первые карты VISA появились  в России (еще СССР) в 1980 году во время  проведения Олимпийских игр. VISA International и "Интурист" выступили тогда с предложением установить в ряде крупнейших столичных гостиниц терминалы для обслуживания карт VISA, которыми так любят пользоваться иностранцы. Идея получила поддержку. Вскоре обслуживание VISA стало прерогативой ВАО "Интурсервис". АО "Компания объединенных кредитных карт" (UCS) была создана в ноябре 1992 года.

В нашей стране на основе разработанной государственной  концепции создается единая национальная система расчетов при помощи банковских карточек – «БелКарт», что соответствует общемировым тенденциям в данной сфере. Эта система является составной частью национальной платежной системы Республики Беларусь. Концепцией предусматривается формирование единого платежного пространства, т. е. национальной сети предприятий торговли и услуг, принимающих к оплате банковские карточки; взаимодействие под контролем Национального банка всех действующих в республике платежных систем на основе карточек, включая международные системы; широкое распространение технологий массового обслуживания держателей банковских карточек, в частности зарплатных электронно-денежных технологий, предусматривающих перечисление заработной платы держателей карточек на банковские счета и стимулирование максимально длительного хранения перечисленных средств на этих счетах.

В работе использованы законодательные и нормативные акты Республики Беларусь по банковскому делу, нормативные документы Национального банка РБ, - научные труды, публикации и монографии ведущих отечественных и зарубежных экономистов по проблемам банковского.

На сегодняшний день остается стабильно высоким спрос населения  на карточные услуги: наблюдается  постоянный и устойчивый прирост  различных категорий новых клиентов - владельцев пластиковых карт, причем не только с высоким уровнем дохода. Их число пополняют менеджеры  среднего звена, госслужащие и студенты, для которых пластиковые карты становятся повседневным платежным средством.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ТЕОРИТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ  БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ БАНКА  С ПЛАСТИКОВЫМИ КАРТОЧКАМИ

 

1.1Экономическая сущность, значение и классификация банковских пластиковых карточек

 

Банковские карточки –  это персонифицированные платежные  инструменты, предоставляющие их держателям возможность безналичной оплаты товаров и услуг, а также получения  наличных денег. В развитых странах  они являются основным средством  расчетов населения. В настоящее  время в мировом платежном  обороте находится свыше трех миллиардов карточек различных видов. В сферу функционирования банковских карточек вовлечены миллионы предприятий  торговли и сервиса, большинство  банков развитых и развивающихся  стран, сотни миллионов пользователей.

Возникнув в 50-е годы, платежные  системы с использованием банковских карточек активно развиваются, что  обусловлено значительными выгодами предоставления этих услуг для банков: расширяется сфера банковской деятельности, во-первых, за счет внедрения новых  банковских продуктов на рынке потребительских  ссуд, во-вторых, за счет распространения  банковского обслуживания на отдаленные районы; дополнительно привлекаются значительные объемы относительно дешевых  ресурсов; увеличивается прибыль банков за счет комиссий с транзакций и процентов за предоставление ссуд по кредитным карточкам; снижается стоимость операций вследствие уменьшения объемов используемой в расчетах наличности и т. д. Постоянное возрастание объемов расчетных операций с применением банковских карточек стало возможным благодаря совершенствованию информационных технологий и прогрессу микроэлектроники.

Развитие платежных систем привело к появлению различных  видов банковских карточек. Классификация  банковских карточек:

1.по назначению:

- гарантийная ( карточка гарантии чековых платежей), применяется для идентификации клиента, выписывающего чек, и гарантирования наличия средств на его счете;

- расчетная (платежная), используется для совершения платежей;

- многофункциональная, наряду с расчетной выполняет идентификационную, информационную и другие функции, что создает дополнительные удобства для эмитентов и держателей этих карточек.

2. по эмитенту:

- частная–эмитируется одним банком;

- системная – эмитируется объединением банков на основе соглашения между ними.