Бухгалтерский учет операций банка с пластиковыми карточками и направления его совершенствования

 Бухгалтерский учет денежных  средств, поступивших от держателей  электронных денег, банков-агентов  в обмен на электронные деньги, банк-эмитент осуществляет на  балансовом счете 3119 «Средства  по операциям с электронными  деньгами».

При расчетах по операциям с использованием карточек и электронных денег  банками – участниками системы  применяются следующие балансовые счета:

1802 «Расчеты по операциям с  чеками и банковскими пластиковыми  карточками» – для отражения  задолженности банков – участников  системы (средств, причитающихся  к поступлению);

1812 «Расчеты по операциям с  чеками и банковскими пластиковыми  карточками» – для отражения  задолженности перед банками  – участниками системы (средств,  причитающихся к перечислению);

3802 «Расчеты по операциям с  чеками и банковскими пластиковыми  карточками» – для отражения  задолженности владельцев карт-счетов  перед банком (средств, причитающихся  к поступлению);

3812 «Расчеты по операциям с  чеками и банковскими пластиковыми  карточками» – для отражения  задолженности банка перед предприятием  торговли и сервиса (далее –  ПТС), пунктом выдачи наличных  денежных средств (далее –  ПВН), банкоматом, платежно-справочным  терминалом самообслуживания (далее  – ПСТС), владельцами карт-счетов (средств, причитающихся к перечислению).

При расчетах по операциям с использованием карточек и электронных денег  банки вправе не применять балансовые счета 18 и 38 групп в зависимости  от количества операций и возможностей программного обеспечения.

 Бухгалтерский учет чистой  дебетовой (кредитовой) позиции банка  при расчетах по операциям  с карточками на основе клиринга  осуществляется на балансовом  счете 6339 «Клиринговые счета».

Межбанковские расчеты в белорусских  рублях отражаются в бухгалтерском  учете по корреспондентским и  межфилиальным счетам банков в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь, регламентирующими порядок  бухгалтерского учета операций по межбанковским  расчетам. Порядок отражения в бухгалтерском учете расчетов между филиалами (отделениями) банка (банком и его филиалами (отделениями) по операциям с использованием карточек и электронными деньгами определяется банком самостоятельно.

Отражение в бухгалтерском учете  операций в иностранной валюте с  карточками и электронными деньгами осуществляется в соответствии с  нормативными правовыми актами Национального  банка Республики Беларусь, регламентирующими  порядок бухгалтерского учета операций банков в иностранной валюте.

Доходы и расходы, связанные  с осуществлением операций с карточками и электронными деньгами, отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь, регламентирующими порядок  бухгалтерского учета доходов и  расходов в банках.

При осуществлении операций с карточками и электронными деньгами банки-участники  в соответствии с правилами системы, условиями договоров, а также  в соответствии с законодательством  Республики Беларусь несут расходы  и/или получают доходы, которые отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с экономической сущностью оказанной (полученной) услуги на соответствующих  балансовых счетах:

80ХХ «Процентные доходы» (например, проценты за пользование овердрафтом,  кредитом и т.п.);

90ХХ «Процентные расходы» (например, проценты по остаткам на карт-счетах и т.п.);

8131 «Комиссионные доходы по операциям  с банковскими пластиковыми карточками»  – полученные банком комиссионные  вознаграждения;

9131 «Комиссионные расходы по  операциям с банковскими пластиковыми  карточками» – уплаченные банком  комиссионные вознаграждения;

9255 «Расходы по услугам автоматизированной  системы межбанковских расчетов, международных платежных систем, международных телекоммуникационных  систем передачи информации и  (или) совершения платежей» (например, платежи (отчисления) за предоставленные  услуги в пользу систем расчетов  с использованием карточек (VISA, MasterCard, БелКарт и т.п.), телекоммуникационных систем передачи информации и (или) совершения платежей по операциям с карточками и т.п.);

8299 «Прочие банковские доходы»  (например, средства, поступившие в  оплату стоимости карточки, и  т.п.);

9299 «Прочие банковские расходы» (например, списание стоимости карточки и т.п.).

Таким образом, банки осуществляют бухгалтерский учет операций с карточками и электронными деньгами, руководствуясь локальными нормативными правовыми  актами банка, разработанными в соответствии с Инструкцией №411 от 29.09.2011г, нормативными правовыми актами Республики Беларусь, а также правилами системы и условиями заключенных договоров. Инструкция №411 устанавливает для банков (кроме Национального банка Республики Беларусь) и небанковских кредитно-финансовых организаций Республики Беларусь  порядок отражения в бухгалтерском учете операций с банковскими пластиковыми карточками и электронными деньгами различных систем. Локальные нормативные правовые акты банка должны быть разработаны с учетом специфики банка: объема и разновидностей проводимых операций, возможностей программного обеспечения, наличия межфилиальной сети, множественности используемых систем, широты территориального и временного спектра при проведении операций с карточками и электронными деньгами. [41]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.3 Краткая экономическая характеристика банка

Открытое акционерное общество "Белорусский банк развития и  реконструкции "Белинвестбанк" создано 03 сентября 2001 г. в результате реорганизации путем слияния ОАО "Белбизнесбанк" и ОАО "Белорусский банк развития" и является правопреемником их прав и обязанностей. 

ОАО "Белинвестбанк", в соответствии с законодательством, является уполномоченным банком по обслуживанию государственных программ, аккумулирующим инвестиционные ресурсы государства, проводящим его инвестиционную политику и обслуживающим кредитные линии иностранных инвесторов.

Указом Президента Республики Беларусь А.Г. Лукашенко № 482 от 17 октября 2005 г. открытому акционерному обществу "Белорусский  банк развития и реконструкции "Белинвестбанк" присвоен статус инвестиционного банка, к основным задачам которого относится финансирование инвестиционных и инновационных программ, в том числе и государственных.

Основой кредитно-инвестиционной деятельности банка является приоритет вложения кредитных ресурсов в наиболее эффективные  для экономики инвестиционные проекты, ориентированные на экспорт, импортозамещение, внедрение новых и высоких технологий, повышение уровня конкурентоспособности выпускаемой продукции (услуг).

ОАО "Белинвестбанк" - универсальный банк, ориентированный на обслуживание физических и юридических лиц различных форм собственности и направлений деятельности, осуществляет все виды банковских операций и оказывает услуги в соответствии с Законодательством Республики Беларусь.

Банк имеет обширные корреспондентские  связи с крупнейшими зарубежными  банками, осуществляет все формы  международных расчетов, принятых в  мировой практике и обеспечивает расчетное обслуживание внешнеторговых операций клиентов по всей территории СНГ, Европы и США.

Стратегия и задачи ОАО «Белинвестбанк».

Поддержание высокой деловой репутации  и устойчивости, укрепление позиций  в банковском секторе республики в качестве крупного универсального банка, который предлагает полный спектр финансовых продуктов и услуг  всем категориям клиентов, являются основными стратегическим целями Банка в 2012 году.

Банк продолжит расширять свое присутствие во всех сегментах банковского  рынка, используя основные конкурентные преимущества.

В корпоративном бизнесе Банк ориентируется на рациональную мотивацию субъектов хозяйствования посредством комплексного продуктового предложения целевым клиентским сегментам в приоритетных для Банка отраслях экономики, укрепления с ними долгосрочных, взаимовыгодных партнерских отношений, индивидуального подхода к клиентам.

Ключевыми составляющими позиционирования Банка в сегменте розничного бизнеса являются максимальная ориентация на клиента и технологичность услуг. Деятельность Банка в данном направлении предполагает формирование адресного продуктового предложения, расширение продуктового ряда и улучшение качественных характеристик предлагаемых банковских продуктов, приближение инфраструктуры Банка к пользователям его услуг.

Кредитные вложения останутся в качестве доминирующего инструмента при формировании активов Банка.

Кредитная поддержка в первую очередь  будет направлена на развитие экспортно ориентированных и импортозамещающих производств и услуг. Наибольшую активизацию получит деятельность Банка в области кредитования субъектов малого и среднего бизнеса в сфере производственной деятельности и услуг, включая реализацию ими инвестиционных проектов по приоритетным направлениям.

На рынке кредитования физических лиц Банк планирует укрепить свои позиции за счет повышения качества и оперативности предоставления кредитных продуктов, модификации  продуктового ряда с учетом оптимального соотношения требований клиентов, предложения  прозрачных и честных условий  кредитования населения.

Развитие Банком операций на зарубежных рынках обусловлено необходимостью диверсификации источников роста активов, расширением географии интересов корпоративных и частных клиентов Банка. Стратегия Банка в области международного бизнеса будет направлена на дальнейшее укрепление достигнутых позиций, развитие взвешенного сотрудничества с международными финансовыми институтами с целью планомерного увеличения объема и значимости международных операций.

Банк сохранит лидирующие позиции  на фондовом рынке. Помимо традиционного привлечения средств частных и корпоративных клиентов путем продажи облигаций и выдачи сертификатов Банк продолжит развитие рынка коллективного инвестирования.

Деятельность Банка в области  банковских пластиковых карточек будет направлена на увеличение спектра платежных услуг, предоставляемых населению, повышение их качества, создание удобных условий банковского обслуживания с использованием банковских пластиковых карточек.

Банк продолжит активное внедрение  культуры и принципов управления рисками, основанных на мировом опыте и рекомендациях Базельского комитета по банковскому надзору. Стратегия управления банковскими рисками будет направлена на дальнейшее совершенствование системы управления рисками, адекватной бизнес-задачам, количеству и размерам принимаемых рисков.

Стратегия развития Банка в области информационных технологий предполагает оптимизацию и совершенствование существующих ИТ систем, развитие функциональных комплексов по направлениям банковской деятельности с целью сохранения конкурентных преимуществ и повышения качества клиентского обслуживания, а также совершенствования системы управления Банка.

Приоритетом кадровой политики Банка остается укрепление сложившейся команды профессионалов, способной решать задачи любой сложности. Банк будет акцентировать внимание на высококвалифицированных кадрах, обладающих навыками продаж и культурой общения с клиентами на рынке банковских услуг.

В 2012 году Банк продолжит оптимизацию  сети продаж. Завершится комплекс мероприятий по переводу филиалов Банка на единый банковский идентификационный код. [38]

Коммерческие банки для осуществления  своей коммерческой деятельности должны иметь в своем распоряжении определенную сумму денежных средств. Специфика  деятельности банков заключается в  том, что они, с одной стороны, привлекают из различных источников временно свободные средства, а с  другой, размещают их, удовлетворяя потребности предприятий, организаций, населения, нуждающихся в денежных ресурсах.

Ресурсная база в деятельности коммерческих банков предопределяет масштабы и направления  активных операций и, следовательно, объем  и структуру банковских доходов. Состав и структура ресурсов коммерческого  банка оказывает существенное влияние  на его ликвидность и финансовые результаты деятельности в целом. В  табл.1.4 представлены состав и структура  ресурсов ОАО «Белинвестбанка» за 2011г.

 

Таблица 1.4 - Состав, структура и динамика ресурсов ОАО «Белинвестбанка» за 2011г.

 

Показатели	На 01.01.2011г.			На 01.01.2012г.		Отклонение (+,-)		Темп изменения, %
	Сумма, млн р.		Удельный вес,%	Сумма, млн р.	Удельный вес,%	Сумма, млн р.	Удельный вес,%
1.Средства Национального банка Республики Беларусь	705 383,2		9,27	590 571,2	4,13	-114,812	-5,14	83,7
2.Кредиты и другие средства  банков	668 911,7		8,79	1 728 492,6	12,1	1 059 580,9	3,31	258,4
3.Средства клиентов	4 608 976,7		60,57	9 013 228,1	63,1	4 404 251,4	2,53	195,5
4.Ценные бумаги, выпущенные банком	689 477		9,06	1 276 238,7	8,94	586 761,7	-0,12	185,1
5.Прочие пассивы	41 618,7		0,55	135 842,9	0,95	94 224,2	1,5	326,4
Показатели	На 01.01.2011г.			На 01.01.2012г.		Отклонение (+,-)		Темп изменения, %
	Сумма, млн р.	Удельный вес,%		Сумма, млн р.	Удельный вес,%	Сумма, млн р.	Удельный вес,%
6.Каппитал и резервы	889 878,2	11,7		1 538 071,6	10,77	648 139,4	-0,93	172,8
7.Пассивов всего	7 608 909,1	100		14 282 445,1	100	6 673 536	-	187,7
В том числе: 7.1.Привлеченные ресурсы	6 719 030,9	88,3		12 744 373,5	89,2	6 025 342,6	0,9	189,7
7.1.1.Из них привлеченные ресурсы  на платной основе	5 983 271,6	89		11 332 291,9	88,9	5 349 020,3	-0,1	189,4