Бухгалтерский учет операций банка с пластиковыми карточками и направления его совершенствования

 

Примечание. Источник: Собственная разработка на основании приложения А.

 

Как свидетельствуют данные табл.1.4, объемы «Пассивов всего» за анализируемый период увеличились на 6673536 млн р. и составили 14282445,1 млн р.  Из столбца «Темп изменения» табл.1.4 видно, что при увеличении темпа роста всех ресурсов (187,7%) средства Национального банка Республики Беларусь снизились (83,7%).  На 01.01.2012 г. в составе пассивов наибольший удельный вес заняли средства клиентов (63,1%) и составили 9013228,1 млн р.

Основным источником пополнения ресурсной базы банка являются средства клиента, поэтому необходимо оценить их структуру и динамику по таким признакам классификации, как срок и виды привлечения, типы клиентов и т. п. Информация представлена в табл. 1.5.

 

Таблица 1.5 - Состав, структура и динамика привлеченных средств клиентов ОАО «Белинвестбанка» за 2011г.

 

Показатели	На 01.01.2011г.		На 01.01.2012г.		Отклонение (+,-)		Темп изменения, %
	Сумма, млн р.	Удельный вес,%	Сумма, млн р.	Удельный вес,%	Сумма, млн р.	Удельный вес,%
Привлеченные средства клиентов, всего	9 139 097	100	9 047 279	100	-91818	-	99,0
В том числе: 1.По видам клиентов: 1.1Юридические лица (включая индивидуальных  предпринимателей)	5 717 207	65,6	5 024 140	55,5	-693 067	-10,1	87,9
-производство	972 876	10,6	1 024 173	11,3	51 297	0,7	105,3
-государственные органы	1 482 394	16,2	810 978	9,0	-671 416	-7,2	54,7
Показатели	На 01.01.2011г.		На 01.01.2012г.		Отклонение (+,-)		Темп изменения, %
	Сумма, млн р.	Удельный вес,%	Сумма, млн р.		Сумма, млн р.	Удельный вес,%
-страхование, инвестиции, финансы	704 565	7,7	715 417	7,9	10 852	0,2	101,5
-торговля	626 454	6,9	687 251	7,6	60 797	0,7	109,7
-строительство	485 503	5,3	379 626	4,2	-105 877	-1,1	78,2
-ЖКХ	276 795	3,0	199 224	2,2	-77 571	-0,8	72,0
-индивидуальные предприниматели	40 389	0,4	34 920	0,4	-5 469	0	86,5
-сельское хозяйство	36 658	0,4	21 648	0,2	-15 010	-0,2	59,1
-прочие	1 091 872	11,9	1 150 903	12,7	59 031	0,8	105,4
1.2Физические лица	3 421 890	37,4	4 023 139	44,5	601 249	7,1	117,6
2. По видам привлечения 2.1.Средства на текущих (расчетных)  счетах и депозиты до востребования	2 989 977	32,7	2 950 537	32,6	-39 440	-0,1	98,7
2.2Срочные депозиты	6 149 120	67,3	6 096 742	67,3	-52 378	0	99,1
2.3.Средства, привлеченные путем  выпуска банком долговых обязательств	1 422 099	15,6	1 276 238	14,1	-145 861	-1,5	89,7

 

Примечание. Источник: Собственная разработка на основании приложений Ж, З .

 

Из табл.1.5 видно, привлеченные средства клиентов за анализируемый период уменьшились (99,0%). При этом удельный вес средств юридических лиц уменьшился на 10,1%, а удельный вес физических лиц увеличился на 7,1%. На 01.01.2012г. сумма привлеченных средств юридических лиц составила 5024140 млн р., с удельным весом 55,5%. Наибольшую сумму привлеченных средств юридических лиц составило производство 1024173 млн р. Если рассматривать по видам привлечения, то срочные депозиты занимают наибольший удельный вес 67,3% и составляют 6096742 млн р.

На следующем этапе  исследования результатов деятельности банка необходимо изучить направления  размещения имеющихся ресурсов, т. е. состав, структуру и динамику активов. Активные операции заключаются в размещении аккумулируемых банками собственных и привлеченных средств с целью обеспечения необходимых условий для функционирования кредитного учреждения и получения доходов. Данные представлены в табл.1.6. «Состав, структура и динамика активов».

 

Таблица 1.6 - Состав, структура и динамика активов ОАО «Белинвестбанка» за 2011г.

 

Показатели	На 01.01.2011г.		На 01.01.2012г.		Отклонение (+,-)		Темп изменения, %
	Сумма, млн р.	Удельный вес,%	Сумма, млн р.	Удельный вес,%	Сумма, млн р.	Удельный вес,%
1.Денежные средства	361 122,4	4,75	714 971,4	5,01	353 849	0,26	198
2.Драгоценные металлы	2 264,1	0,03	3 365,6	0,02	1 101,5	-0,01	148,7
3.Средства в Национальном банке Республики Беларусь	865 055,6	11,4	873 018,1	6,11	7 962,5	-5,29	101
4.Ценные бумаги	593 067,2	7,79	565 756,7	3,96	-27310,5	-3,83	95,4
5.Кредиты и другие средства  в банках	278 576,4	3,66	1 052  516,8	7,37	773 940,4	3,71	377,82
6.Кредиты клиентам	5 093 568,2	66,94	9 427 163,1	66,01	4 333 594,9	-0,93	185,1
7.Долгосрочные финансовые вложения, основные средства и прочее  имущество	623,0	0,01	2 269,2	0,02	1 646,2	0,01	364,2
8.Прочие активы	78 289,5	1,03	111 558,4	0,78	33 268,9	-0,25	142,5
9.Активов всего	7 608 909.1	100	14 282 445.1	100	5478052,9	-	175,3
9.1.В том числе доходные активы	5 965 211,8	78,40	11 045 436,6	77,34	5080224,8	-1,06	185,2

 

Примечание. Источник: Собственная разработка на основании приложения А.

 

Из табл.1.6 видно, что активы за анализируемый период увеличились  на 75,3%, и составили на отчетную дату 14282445,1 млн р. При этом ценные бумаги снизились (95,4%) на 27310,5 млн р. Наибольший удельный вес составили кредиты клиентам (66,01), эта группа активов обеспечивает коммерческим банкам основной объем доходов, но необходимо принимать в расчет, что это одновременно и самые рискованные из всех активов.

Одним из основных направлений размещения ресурсов выступают кредитные вложения банка, которые формируют его кредитный портфель. Проанализируем кредиты, предоставляемые банком своим клиентам, информацию разместим в табл.1.7 «Состав, структура и динамика кредитной задолженности  клиентов ОАО «Белинвестбанка».

 

Таблица 1.7 - «Состав, структура и динамика кредитной задолженности клиентов ОАО «Белинвестбанка» за 2011г., млн р. 

 

Показатели	На 01.01.2011г.		На 01.01.2012г.		Отклонение (+,-)		Темп изменения, %
	Сумма, млн р.	Удельный вес,%	Сумма, млн р.	Удельный вес,%	Сумма, млн р.	Удельный вес,%
Кредиты клиентам, всего	10 618 059	100	9 421 977	100	-1 196 082	-	88,7
В том числе: 1.По видам клиентов: 1.1Юридические лица	9 095 524	85,7	8 470 030	89,9	-625 494	4,2	93,1
-кредиты крупным корпоративным  клиентам	5 419 045	51,0	6 128 652	65,0	709 607	14	113,1
-кредиты средним предприятиям	1 561 998	14,7	950 008	10,1	-611 990	-4,6	60,8
-кредиты микро и малым предприятиям	2 114 481	19,9	1 391 370	14,8	-723 111	-5,1	65,8
1.2Физические лица	1 037 199	9,8	652 538	6,9	-384 661	-2,9	62,9
-потребительские кредиты	642 473	6,1	365 873	3,9	-276 600	-2,2	56,9
-ипотечное кредитование	400 297	3,8	271 422	2,9	-128 875	-0,9	67,8
-автокредитование	24 429	0,2	15 243	0,2	-9 186	0	62,3
1.3Чистые инвестиции в финансовую  аренду	485 336	4,6	299 409	3,2	-185 927	-1,4	61,7

 

Примечание. Источник: Собственная разработка на основании приложений Д, Е.

 

Из табл.1.7 видно, что кредиты  клиентам за анализируемый период снизились (88.7%). Это может быть связано с резким скачком % за пользованием кредита. Наибольший удельный вес занимают кредиты клиентам юридических лиц 89,9%.

Так как доходы и расходы  относятся к числу важнейших  характеристик эффективности осуществления  банковской деятельности, то изучим их состав, структуру и динамику, информация предоставлена в табл.1.8 «Состав, структура и динамика доходов ОАО «Белинвестбанка» за 2010-2011гг.» и табл.1.9 «Состав, структура и динамика расходов ОАО «Белинвестбанка» за 2010-2011гг.». Снижение доходов, как правило, представляет собой объективный индикатор неизбежных финансовых трудностей, а сокращение расходов выступает одним из основных резервов повышения прибыли банка.

 

Таблица 1.8 - «Состав, структура и динамика доходов ОАО «Белинвестбанка» за 2010-2011гг., млн р. 

 

Показатели	2010г.		2011г.		Отклонение (+,-)		Темп изменения, %
	Сумма, млн р.	Удельный вес,%	Сумма, млн р.	Удельный вес,%	Сумма, млн р.	Удельный вес,%
1.Процентные доходы	714 954,8	57,51	1 568 397,6	45,71	853 442,8	-11,8	219,4
2.Непроцентные доходы, всего	528 296,5	42,49	1 862 688,5	54,29	1 334 392	11,8	352,6
В том числе: 2.1.Комиссионные доходы	165 401,4	13,30	270 350,9	7,88	104 949,5	-5,42	163,5
2.2.Прочие банковские доходы	40 117,9	3,23	81 585,8	2,38	41 467,9	-0,85	203,4
2.3.Операционные доходы	216 037,6	17,38	1 341 895,3	39,11	1 125 857,7	21,73	621,1
2.4.Уменьшение резервов	106 739,6	8,59	168 856,5	4,92	62 116,9	-3,67	158,2
Итого	1 243 251,3	100	3 431 086,1	100	2 187 834,8	-	276,0

 

Примечание. Источник: Собственная разработка на основании приложения В.

 

На основании данных табл.1.8 в отчетном периоде удельный вес процентных доходов уменьшился (45,71%) и составил 1568397,6 млн р., а удельный вес непроцентных доходов увеличился ( 54,29%). В составе непроцентных доходов наибольший удельный вес заняли операционные доходы (39,11%). Итого за анализируемый период доходы банка увеличились на 2187834,8 млн р.

 

 

Таблица 1.9 «Состав, структура и динамика расходов ОАО  «Белинвестбанка» за 2010-2011гг. 

 

Показатели	2010г.		2011г.		Отклонение (+,-)		Темп изменения, %
	Сумма, млн р.	Удельный вес,%	Сумма, млн р.	Удельный вес,%	Сумма, млн р.	Удельный вес,%
1.Процентные расходы	463 984,2	51,59	1 193 631,4	62,25	729 647,2	10,66	257,6
2.Непроцентные расходы, всего	435 300,8	48,41	723 705,5	37,75	288 404,7	-10,66	166,3
Показатели	2010г.		2011г.		Отклонение (+,-)		Темп изменения, %
	Сумма, млн р.	Удельный вес,%	Сумма, млн р.		Сумма, млн р.	Удельный вес,%
В том числе: 2.1.Комиссионные расходы	34 795,2	3,87	65 893,6	3,44	31 098,4	-0,43	189,4
2.2.Прочие банковские расходы	33 345,2	3,71	56 332,5	2,94	22 987,3	-0,77	168,9
2.3.Операционные расходы	244 140,2	27,15	384 925,2	20,08	140 785	-7,07	157,7
2.4.Отчисления в резервы	106 739,6	11,87	168 856,5	8,81	62 116,9	-3,06	158,2
2.5.Налог на прибыль	16 280,6	1,81	47 697,7	2,49	31 417,1	0,68	293,0
Итого	899 285	100	1 917 336,9	100	1 018 051,9	-	213,2

 

Примечание. Источник: Собственная разработка на основании приложения В.

 

На основании данных табл.1.9 в отчетном периоде удельный вес  процентных расходов увеличился и составил 62,25%, а удельный вес непроцентных доходов уменьшился (37,75%). Операционные расходы заняли наибольший удельный вес (20,08%) и составили 384925,2 млн р. Итого за анализируемый период расходы банка увеличились на 1018051,9 млн р. и составили 1917336,9 млн р.

Основной целью деятельности банка, функционирующего на коммерческой основе, является получение максимальной прибыли. Прибыльность работы банка обеспечивается лишь в том случае, когда полученные им в процессе деятельности доходы превышают понесенные расходы. Поэтому в ходе исследования необходимо оценить достаточность доходов для покрытия расходов банка, сопоставить темпы их роста, рассчитать показатели рентабельности, представляющие собой результаты соотнесения прибыли и средств ее получения. Информация представлена в табл.1.10 «Динамика показателей рентабельности деятельности банка ОАО «Белинвестбанка» за 2010-2011гг.».