Бухгалтерский учет операций банка с пластиковыми карточками и направления его совершенствования

12- перевод средств в банк-эквайер для зачисления на счет ОТС;

13- поступление денежных  средств на корреспондентский  счет банка-эквайера и зачисление денежных средств на счет ОТС;

14- уведомление ОТС о зачислении на ее счет средств за реализованные товары.

Расчеты по операциям с  использованием банковских пластиковых карточек (если банк-эмитент и банк-эквайер являются разными банками) отражаются в бухгалтерском учете следующим образом (табл. 1.14).

 

Таблица 1.14 - Корреспонденция счетов бухгалтерского учета расчетов банковскими пластиковыми карточками (банк-эмитент и банк-эквайер - разные банки)

 

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
1.Отражена задолженность банка-эмитента  перед банком-эквайером (в банке-эквайере)	1802 «Расчеты по операциям с  чеками и банковскими пластиковыми  карточками»	3812 «Расчеты по операциям с  чеками и банковскими пластиковыми  карточками»
Содержание операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
3.Отражена задолженность держателя  карточки перед банком-эмитентом  и банка-эмитента перед банком-эквайером (в банке-эмитенте)	3802 «Расчеты по операциям с  чеками и банковскими пластиковыми  карточками»	1812 «Расчеты по операциям с  чеками и банковскими пластиковыми  карточками»
4.Списаны денежные средства  со счетов держателей карточек  и погашена задолженность держателя  карточки перед банком-эмитентом  (в банке-эмитенте)	3014 «Текущие (расчетные) счета физических  лиц» Или 3114 «Карт-счета физических лиц»	3802 «Расчеты по операциям с  чеками и банковскими пластиковыми  карточками»
5.Перечисленны денежные средства  банком-эмитентом в банк-эквайер и погашена задолженность банка-эмитента перед банком-эквайером(в банке-эмитенте)	1812 «Расчеты по операциям с  чеками и банковскими пластиковыми  карточками»	«Корреспондентский счет» банка-эмитента
6.Поступили денежные средства  в банк-эквайер и погашена задолженность банка-эмитента перед банком-эквайером (в банке-эквайере)	«Корреспондентский счет» банка-эквайера	1802 «Расчеты по операциям с  чеками и банковскими пластиковыми  карточками»

 

Примечание. Источник: 9

 

Итак, расчеты с использованием банковских пластиковых карточек производятся в форме дебетового перевода. Для осуществления дебетового перевода ОТС передает в банк-эквайер карт-чеки на бумажном носителе или в электронном виде. Банк-эквайер формирует платежные инструкции (реестр чеков), которые направляются банк-эмитент. На основании платежных инструкций банк-эмитент осуществляет перевод средств со счета клиента в пользу банка-эквайера. [9 с. 82-85]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3 Документальное оформление и бухгалтерский учет расчетов корпоративной пластиковой карточкой

 

Банковская пластиковая  карточка, при использовании которой  операции по карт-счету юридического лица производятся держателем на основании доверенности владельца карт-счета при наличии трудового договора между держателем и владельцем карт-счета, называется корпоративной банковской пластиковой карточкой.

Банк-владелец карт-счета, на котором отражаются операции, произведенные держателем корпоративных карточек, называется банком-пользователем. Банк-пользователь и банк-эмитент могут совпадать в одном лице в случае выдачи банком-эмитентом корпоративных банковских пластиковых карточек своим работникам. Предусмотрено использование двух видов корпоративных банковских пластиковых карточек: дебетовая и кредитная.

Различие между этими  видами карточек состоит в источнике, за счет которого производятся расчеты  по операциям с использованием банковских пластиковых корпоративных карточек. Для расчетов дебетовой банковской пластиковой карточкой банк-пользователь заблаговременно перечисляет собственные  средства на карт-счета. Если расчет осуществляется кредитной банковской пластиковой карточкой, банк-эмитент предоставляет кредит банку-пользователю. В табл. 1.15 представлен порядок отражения данных операций в бухгалтерском учете.

 

Таблица 1.15 - Корреспонденция счетов бухгалтерского учета операций с использованием корпоративных банковских пластиковых карточек в банке-пользователе.

 

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
1.Получены банком-пользователем  корпоративные банковские пластиковые  карточки	99839 «Разные ценности и документы»
2.Перечислены денежные средства на карт-счета, если банк-пользователь и банк-эмитент – разные банки	1511, 1512 «Карт-счета в банках-резидентах (нерезидентах)»	Карт-счета
3.Предоставлена корпоративная  банковская пластиковая карточка  держателю-работнику банка-пользователя: 3.1Выдана корпоративная банковская  пластиковая карточка под отчет  работнику банка-пользователя	99861 «Документы и ценности, отосланные  и выданные под отчет»	99839 «Разные ценности и документы»
Содержание операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
4.Отражена задолженность держателя корпоративной банковской пластиковой карточки перед банком-пользователем  и банка-пользователя перед банком-эквайером	3802 «Расчеты по операциям с  чеками и банковскими пластиковыми  карточками»	1812 «Расчеты по операциям с  чеками и банковскими пластиковыми  карточками»
5.Перечислены денежные средства банку-эквайеру	1812 «Расчеты по операциям с  чеками и банковскими пластиковыми  карточками»	Корреспондентский счет
6.Поступление денежных средств банку-эквайеру	Корреспондентский счет	1511, 1512 «Карт-счета в банках-резидентах (нерезидентах)»
7.Отнесена задолженность держателя банковской пластиковой корпоративной карточки перед банком-пользователем на счета по расчетам с подотчетными лицами	6520 «Расчеты с подотчетными лицами»	3802 «Расчеты по операциям с  чеками и банковскими пластиковыми  карточками»
8.Списана задолженность по операциям с использованием корпоративной карточки на расходы банка	9399 «Прочие операционные расходы»	6520 «Расчеты с подотчетными лицами»
9.Возвращена корпоративная банковская пластиковая карточка ее держателем-работником банка		99861 «Документы и ценности, отосланные  и выданные под отчет»
10.Оприходована возвращенная корпоративная банковская пластиковая карточка ее держателем – работником банка	99839 «Разные ценности и документы»
11.Изъята из обращения банковская пластиковая карточка и закрыт карт-счет	Карт-счет	1511, 1512 «Карт-счета в банках-резидентах (нерезидентах)»
12.Оприходована изъятая из обращения корпоративная банковская пластиковая карточка	99839 «Разные ценности и документы»

 

Примечание. Источник: 9

 

Согласно действующим  нормативным документам, юридические  лица Республики Беларусь могут осуществлять расчеты с использованием корпоративных  банковских карточек внутриреспубликанских, международных и других платежных  систем. В настоящее время банковские карточки разрешено применять при  следующих безналичных расчетных операциях:

- платежах в национальной валюте за товары и услуги, связанные с хозяйственной деятельностью данного юридического лица;

- расчетах в иностранной валюте между юридическими лицами-резидентами за товары и услуги на территории Республики Беларусь в случаях, разрешенных действующим законодательством;

- платежах, связанных с командированием держателей корпоративных карточек в пределах Республики Беларусь (в национальной валюте), а также за ее пределами (в иностранной валюте);

- платежах в национальной валюте за расходы представительского характера на территории Республики Беларусь.

Следует отметить, что использование  корпоративной банковской карточки для выплаты заработной платы и различных выплат социального характера не допускается.

Корпоративная карточка выдается банком-эмитентом держателю карточки – физическому лицу, указанному в доверенности юридического лица. При этом ответственность за операции, которые держатель корпоративной  карточки совершает по доверенности юридического лица, несет юридическому лицо, выдавшее эту доверенность. [26 с.126 – 127]

Таким образом, Корпоративные карточки:

— идеальное средство контроля командировочных и представительских расходов.

— это отлаженная система  бухгалтерского учета командировочных  и представительских расходов Вашей компании.

— это эффективное управление средствами Вашей фирмы как в Республике Беларусь, так и за рубежом.

— это возможность оперативно пополнить карточный счет командированного сотрудника.

— это безопасное использование  средств Вашей компании.

К одному карт-счету организации может быть выдано неограниченное количество дополнительных карточек. Для каждой карточки может быть установлен индивидуальный лимит расходования средств с карт-счета.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.4 Направления совершенствования бухгалтерского учета операций банка с пластиковыми карточками

 

 

Рынок банковских пластиковых карточек в Республике Беларусь в 2010г. развивался, как и в прежние годы, на фоне активного использования административного ресурса. Продолжалась реализация Государственной программы развития технической инфраструктуры, обеспечивающей использование банковских пластиковых карточек, на 2006—2010 годы, утвержденной постановлением Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 29.06.2006 № 817/11 (в редакции постановления Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 30 августа 2010 г. № 1259/12). Данный документ был нацелен на увеличение доли безналичных расчетов в сфере розничных платежей, а также на предоставление населению республики современных удобных способов безналичной оплаты товаров и услуг за счет развития программно-технической инфраструктуры обслуживания операций с использованием банковских пластиковых карточек (платежные терминалы в организациях торговли и сервиса, банкоматы, инфокиоски). Согласно целевым ориентирам Государственной программы к 1 января 2011 г. планировалось обеспечить выполнение следующих задач:

- доведение доли безналичного денежного оборота, полученного посредством расчета населения за товары с использованием банковских пластиковых карточек, в розничном товарообороте организаций розничной торговли до 8%, а расчета за платные услуги (в объеме платных услуг населению) — до 10%;

- увеличение количества платежных терминалов в организациях торговли (сервиса) по сравнению с 1 мая 2006 г. в 4,8 раза;

- обеспечение импортозамещения отдельных компонентов программно-технической инфраструктуры по использованию банковских пластиковых карточек.

Согласно данным Национального статистического комитета Республики Беларусь на 1 января 2011 г. доля розничного товарооборота, полученного посредством расчетов населения с использованием карточек, достигла 8,1%, а доля платежей с использованием карточек за платные услуги, оказанные населению юридическими лицами, — 9,9%. На начало выполнения Государственной программы показатель по доле безналичного розничного товарооборота составлял 1,1%, а по оплате услуг подобный показатель не рассчитывался. Достигнутые результаты по доле безналичного денежного оборота практически равны показателям, запланированным названной программой.

Что касается доли безналичных операций с использованием банковских пластиковых карточек, то в период с 1 июля 2006 г. по 1 января 2011 г. она увеличилась в общем объеме операций с использованием банковских     пластиковых карточек с 26% почти до 50% по количеству операций, и с 4,6% до 13% по сумме операций.

Информация о выполнении Государственной программы в разрезе регионов приведена в приложении О. С 1 июля 2006 г. по 1 января 2011 г. по приросту банковских пластиковых карточек в обращении лидирует Гродненская область — в данном регионе этот показатель составил 200%. По приросту установленных платежных терминалов в организациях торговли (сервиса) на первом месте оказалась Витебская область — прирост 624%. По приросту инфокиосков лидирует Минск и Минская область — 1081%, а в Могилевской области отмечен наибольший прирост банкоматов — 166%. Что касается безналичных операций с использованием банковских пластиковых карточек: если в 2006 году по доле безналичных операций в общем объеме операци<span class="dash041e_0441_043d_043e_0432_043d_043e_0