Финансовая устойчивость предприятия

3. состояние финансовых  ресурсов (коэффициенты  капитализации,  коэффициенты покрытия).

Названные нами коэффициенты устойчивости не исчерпывают всех возможных  комбинаций в измерении структурных  соотношений бухгалтерского баланса.

Важным показателем, который  характеризует финансовую устойчивость, является вид источников формирования  материальных оборотных средств (отражаются во 2-м разделе актива баланса).

Для характеристики источников формирования  запасов и затрат используется несколько показателей, отражающих различную степень охвата разных видов источников:

1. наличие собственных  оборотных средств

СОС= 1р.П – 1р.А

2.наличие собственных  и долгосрочных заемных источников  формирования запасов и затрат, получаемое из предыдущего показателя увеличением на сумму долгосрочных кредитов и заемных средств 

СД= СОС + 3р.П

3.общая величина основных  источников формирования запасов  и затрат

ОИ= СД+ краткосрочные  кредиты – необоротные активы

Следует отметить, что  все эти три показателя, имеют одинаковую величину, так как в составе источников средств исследуемого банка отсутствуют долгосрочные и краткосрочные заемные средства.

Трем показателям наличия  источников формирования запасов и  затрат, соответствуют три показателя обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования:

1. излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств

СОС= СОС – З,

где З – запасы (стр. 100-140, ф. №1)

2. излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных  заемных источников формирования  запасов и затрат

СД = СД – З

 

3. излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников  формирования запасов и затрат

ОИ=ОИ –З

 

Вычисление трех показателей  обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования позволяет классифицировать финансовые ситуации по степени их устойчивости. На основе данных анализируемого банка также наблюдается равенство этих трех показателей из-за отсутствия использования долгосрочных и краткосрочных заемных средств. Ниже при идентификации типа финансовой ситуации используется следующий (трехкомпонентный) показатель:

 

 

И проводится анализ финансовой устойчивости по следующей схеме:

Таблица1.1

Тип финансовой устойчивости

 

№ п/п	СОС	СД	ОИ	Тип финансовой устойчивости
1.	+	+	+	Абсолютная устойчивость
2.	-	+	+	Нормальная устойчивость
3.	-	-	+	Неустойчивое финансовое положение
4.	-	-	-	Кризисное финансовое положение

 

Где  «+» платежный  излишек, «-» платежный недостаток.

Для характеристики финансовой ситуации в предприятии существуют четыре типа финансовой устойчивости:

1) абсолютная устойчивость финансового состояния, встречающаяся редко и представляющая крайний тип финансовой устойчивости. Она задается условиями-  S = (1, 1, 1);

2). нормальная устойчивость финансового состояния предприятия, гарантирующая его платежеспособность.

3) неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности, при котором сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств и увеличения собственных оборотных средств, а также за счет дополнительного привлечения долгосрочных кредитов и заемных средств.

Финансовая неустойчивость считается в данной ситуации нормальной (допустимой), если величина привлекаемых для формирования запасов и затрат краткосрочных кредитов и заемных средств не превышает суммарной стоимости финансовых запасов и товаров (наиболее ликвидной части запасов и затрат). Если эти условия не выполняются, то финансовая неустойчивость является ненормальной (предкризисной) и отражает тенденцию к существенному ухудшению финансового состояния.

4) кризисное финансовое состояние, при котором предприятие находится на грани банкротства, поскольку в данной ситуации денежные средства, краткосрочные финансовые вложения и дебиторская задолженность предприятия не покрывают даже его кредиторской задолженности.

 

1.3 Экономическая  сущность бухгалтерского баланса

 

Для оперативного управления предприятием, руководству прежде всего  необходимы сведения об имеющихся у  них средств. При этом нужно знать, какими именно средствами они располагают, из каких источников эти средства поступают, какие средства должны предоставляться в обобщенных денежных показателях на определенную дату. Для изучения состава и назначения средств необходима их экономическая группировка. Все эти сведения получают при помощи бухгалтерского баланса, который является основным источником информации для анализа финансового состояния.

Целью ведения бухгалтерского учета и финансовой отчетности, согласно Закона Украины «О бухгалтерском  учете и финансовой отчетности в  Украине», является предоставление пользователям для предприятия решений полной, правдивой  и непредубежденной информации о финансовом положении, результатах  деятельности и движении денежных средств предприятия. Во время подготовки к составлению и сдачи финансовой отчетности предприятие обдумано придерживается требований национальных положений (стандартов) бухгалтерского учета -П(С)БУ, [1, с. 5].

Финансовая отчетность должна удовлетворять потребности  тех пользователей, которые не могут  требовать отчетов, составленных с учетом их конкретных информационных потребностей.

Финансовая отчетность предприятий включает: баланс, отчет  о финансовых результатах, отчет  о движении денежных средств, отчет  о собственном капитале и примечание к отчетам.

Бухгалтерский баланс является способом экономической группировки и обобщенного отражения в денежной оценке наличия хозяйственных средств и источников их образования на определенную дату.

Для раздельного отображения  хозяйственных средств и их источников баланс строится в виде двухсторонней таблицы. В левой части баланса, называемой активом, показывается состав и размещение хозяйственных средств, а в правой, называемой пассивом – источники образования средств и их целевое назначение.

Бухгалтерский баланс является основным финансовым отчетом, отражающим имущество и финансово-экономическое положение предприятия на определенную дату, как правило, соответствующую концу отчетного периода [21]. Баланс представляет собой таблицу, в которой отражаются активы предприятия, а также капитал и обязательства с обязательным равенством между активами и обязательствами, поскольку все бухгалтерские проводки осуществляются методом двойной записи и каждая хозяйственная операция отображается пор дебету одного и кредиту другого счета в одной и той же сумме.

Бухгалтерский баланс как один из основных элементов  метода бухгалтерского учета и важнейшая  форма финансовой отчетности, отображает стоимость имущества предприятия  в целом по активам и объемы вложенного в это имущество собственного и привлеченного капитала по пассивам.  Именно по балансу определяется финансовое состояние предприятия на определенную дату.

 Бухгалтерские  статьи баланса обычно сгруппированы  в экономически однородные блоки,  но порядок их расположения  статей может варьироваться [9]. Адресная часть баланса содержит как минимум названия предприятия, ее юридический статус и дату составления. Обычно именно на основании баланса делаются общие выводы о финансово-хозяйственной деятельности предприятия и его финансовом состоянии.

Экономическое содержание бухгалтерского баланса представлено совокупностью материальных и нематериальных ценностей, имеющих форму материальных, нематериальных или финансовых активов, оборотных средств, денежных средств, и дебиторской задолженностью, называемых активами предприятия [25].

В то же время  с юридической точки зрения имущество  есть ничто иное, как совокупность прав и обязательств в денежном выражении, называемых капиталом и обязательствами (пассивами), принадлежащими предприятию.

Между экономическим  и юридическим содержанием имущества существует математическое равенство в виде равенства итогов активов и пассивов баланса.

Равенство итогов актива и пассива баланса обусловлено  тем, что в обеих частях отражены в стоимостном измерении одни и те же хозяйственные средства, но только сгруппированы по разным признакам: в активе – по составу и размещению, в пассиве – по источникам их образования и целевому назначению. Каждый вид средств, размещенный в активе, имеет соответствующий источник образования, показанный в пассиве баланса. Итог актива не может быть больше или меньше итога пассива, поскольку общая стоимость имущества предприятия должна равняться сумме тех источников, за счет которых оно образовано. На этом базируется и название баланса, поскольку термин «баланс» означает «равенство, равновесие».

Отсутствие равенства  итогов активов и пассивов баланса  свидетельствует о наличии ошибок, допущенных в учетных записях  или при составлении самого баланса.

Таким образом, баланс представляет собой таблицу, в которой отражаются активы предприятия, а также капитал и обязательства с обязательным равенством между активами и обязательствами, поскольку все бухгалтерские проводки осуществляются методом двойной записи и каждая хозяйственная операция отображается пор дебету одного и кредиту другого счета в одной и той же сумме.

Бухгалтерский баланс составляется на основании регистров  бухгалтерского учета после осуществления  целого ряда учетных работ:

- осуществления  бухгалтерских записей всех хозяйственных  и финансовых операций и их  последующей проверки;

- составления  пробного баланса оборотов и  остатков;

- инвентаризация  активов, обязательств и капитала;

- сверки данных  инвентаризации с учетными данными  с выявлением и отражением  в учете отклонений;

- отражение в  учете корректировок;

- определения финансовых результатов;

- составления  сводных регистров бухгалтерского  учета [15].

Величина каждого  элемента баланса определяется следующим  образом:

 

Остаток элемента баланса на конец отчетного периода

=

Остаток элемента баланса на начало отчетного периода

+

Увеличение элемента баланса за отчетный период

_

Уменьшение элемента баланса за отчетный период

Рис.1.1 Величина элементов бухгалтерского баланса

 

Особенности баланса:

1. Бухгалтерский  баланс составляется по форме   установленной  Министерством  финансов Украины.

2. В балансе  сравниваются данные на начало  и конец отчетного периода.

3. Статьи баланса  группируются по определенному  признаку.

4. Не допускается  взаимное погашение активов и  пассивов баланса.

5. Статьи баланса  являются отражением данных бухгалтерского  учета, приведенных в соответствие  с фактическим наличием по  результатам инвентаризации.

6. Оценка статей  осуществляется в соответствии  с положениями национальных учетных  стандартов [22].

В настоящее  время в соответствии со статьей 14 Закона предприятия обязаны предоставлять  баланс в составе квартальной  и годовой финансовой отчетности органам, к сфере управления которых они относятся, трудовым коллективам по их требованию, собственникам (учредителям) в соответствии с учредительными документами, если иное  не предусмотрено Законом, органам исполнительной власти и другим пользователям, и срок предоставления финансовой отчетности устанавливается Кабинетом Министров Украины.

Баланс предприятий  не составляет коммерческой тайны, кроме  случаев предусмотренных законодательством.

Положение (стандарт) бухгалтерского учета 2 «Баланс», утвержденное приказом Министерства финансов Украины от 31.03.99 г. № 87, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 21.06.99 г. № 391/3684, определяет структуру, форму баланса, содержание его статей и общие требования по их раскрытию для всех предприятий, организаций и составлено на основе международного стандарта финансовой отчетности МСФО 1.

Основным балансовым уравнением  согласно П(С)БУ 2 является следующее: