Инвентаризация – имущества и расчетов

 

 

           Актив баланса позволяет дать  общую оценку имущества, находящегося  в распоряжении предприятия, а  также выделить в составе оборотные  и внеоборотные средства. Имущество-это  основные фонды, оборотные средства и другие ценности, стоимость которых отражена в балансе.

Финансово устойчивым считается такое  предприятие, которое за счет собственных средств покрывает средства, вложенные в активы, не допускает неоправданной дебиторской и кредиторской задолженности и расплачивается в срок по своим обязательствам. Главным в финансовой деятельности, является правильная организация и использование оборотных средств. Поэтому в процессе анализа финансового состояния вопросам рационального использования оборотных средств уделяется особое внимание.

Характеристика финансовой устойчивости включает в себя анализ:

• состава  и размещения активов хозяйственного субъекта;
• динамики и структуры источников финансовых ресурсов;
• наличия собственных оборотных средств;
• кредиторской задолженности;
• наличия и структуры оборотных средств;
• дебиторской задолженности;
• платежеспособности.

Под кредитоспособностью хозяйствующего субъекта понимается наличие у него предпосылок для получения кредита  и способность возврата его в  срок. Кредитоспособность заемщика характеризуется его аккуратностью при расчетах по ранее полученным кредитам, его текущим финансовым состоянием и перспективами изменения, способностью при необходимости мобилизовать денежные средства из разных источников.

При анализе кредитоспособности используется целый ряд показателей. Наиболее важными из них являются норма прибыли на вложенный капитал и ликвидность. Норма прибыли на вложенный капитал определяется отношением суммы прибыли к общей сумме пассива на балансе. Ликвидность хозяйствующего субъекта – это способность его быстро погасить свою задолженность. Она определяется соотношением величины задолженности и ликвидных средств.

Коэффициент текущей ликвидности  дает общую оценку ликвидности баланса, показывая в какой мере текущие кредиторские обязательства обеспечиваются материальными оборотными средствами. Он определяется как отношение фактической стоимости оборотных активов в виде товарных запасов, денежных средств, дебиторской задолженности и прочих оборотных активов к наиболее срочным обязательствам в виде краткосрочных кредитов банков, краткосрочных займов и различных кредиторских задолженностей.

Платежеспособностью организации  называют готовность погасить долги  в случае одновременного требования о платежах со стороны всех кредиторов. Для определения готовности организации погасить свою задолженность используются показатели платежеспособности организации и ликвидности баланса.

Коэффициент платежеспособности рассчитывается как отношение оборотных активов организации к ее долгосрочным и краткосрочным обязательствам и показывает способность организации покрыть свои долги за сет текущих активов, не прибегая к распродаже имущества.

К показателям, характеризующих финансовую устойчивость относится и коэффициент  автономии. Коэффициент автономии  показывает долю собственных средств  в стоимости имущества. По нему судят, насколько организация независима от заемного капитала.

 

           

 

 

 

 Таблица  5 - Анализ имущественного положения  финансовой устойчивости и ликвидности

ОАО «Сибирь»   за 2001 - 2002 гг.

№ п/п	П о к а з а т е л  и	Ед. измер.	Условн. обознач	На  01.01.02.	На 01.01.03.	Абс. откл.	Темп  роста, %
1	Стоимость имущества, всего (ф.1 стр.300)	тыс. руб.	ВБ	544,5	709,6	165,1	130,3
2	Внеоборотные активы (ф.1 стр.190+стр.230)	тыс. руб.	ВА	312,5	203,2	-109,3	65,0
3	Удельный вес внеоборотных активов в имуществе (стр.2 : стр.1) х 100.	%	dВА	57,4	28,6	-28,8	х
4	Основные средства и нематериальные активы (ф.1 стр.110+стр.120)	тыс. руб.	ОС+НА	312,5	203,2	-109,3	65,0
5	Оборотные средства (ф.1 стр.290) (стр.1-стр.2)	тыс. руб	ОБ	232,0	506,4	274,4	218,3
6	Удельный вес оборотных  активов в имуществе (стр.5:стр.1)х100	%	dОБ	42,6	71,4	28,8	х
7	Из оборотных активов Материально-производственные запасы (ф.1стр.210+стр.220)	тыс. руб.	МЗ	199,6	497,2	297,6	249,1
8	Дебиторская задолженность (ф.1 стр240)	тыс. руб.	ДЗ	7,6	7,3	-0,3	96,1
9	Денежные средства и  краткосрочные финансовые вложения  (ф.1 стр.250 + стр.260)	тыс.руб.	ДС+ КфВ	24,8	1,9	-22,9	7,7
10	Собственный капитал (ф.1 стр.490+стр640+стр.650)	тыс. руб	СК	-101,4	190,2	291,6	281,6
11	Обязательства долгосрочного  характера (ф.1 стр.590)	тыс. руб.	ОДХ	-	-	-	-
12	Обязательства краткосрочного характера  (ф.1 стр.690-стр.640-стр.650)	тыс. руб.	ОКХ	645,9	519,4	-126,5	80,4
13	Доля вложений в производственный потенциал  (стр.4+ стр.7) : стр.1	ДЦЧ	К2	0,94	0,99	0,05	Х
14	Коэффициент автономии (стр.10 : стр.1)	ДЦЧ	К3	-0,19	0,27	0,46	Х
15	Коэффициент текущей  ликвидности (стр.5 : стр.12)	ДЦЧ	К4	0,36	0,97	0,61	Х
16	Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (стр.10+стр.11-стр.2) : стр.5	ДЦЧ	К5	-1,78	-0,03	1,75	Х

 

 

 

2. Общие требования  проведения инвентаризации

2.1. Виды, объекты  и сроки проведения инвентаризаций

Инвентаризация - это проверка имущества и обязательств организации путем подсчета, обмера, взвешивания. Она является способом уточнения показателей учета и последующего контроля за сохранностью имущества организации.

Инвентаризации подлежит все имущество организации независимо от его места нахождения и все виды финансовых обязательств.

   Основными  целями инвентаризации является: 

- выявление фактического  наличия имущества;

- сопоставление фактического  наличия имущества с данными  бухгалтерского учета;

- проверка полноты  отражения в учете обязательств;

Кроме того, инвентаризации подлежат производственные запасы и  другие виды имущества не принадлежащие  организации, но числящиеся в бухгалтерском  учете (находящиеся на ответственном  хранении, арендованные, полученные для  переработки), а также имущество не учтенное по каким-либо причинам.

В зависимости от степени  охвата проверкой имущества и  обязательств организации различают  полную и частичную инвентаризацию.

Полная инвентаризация охватывает все без исключения виды имущества и финансовых обязательств организации.

Частичная инвентаризация охватывает один или несколько видов  имущества и обязательств, например, только денежные средства, материалы  и т.п.

Инвентаризации могут  быть плановыми , которые проводят в  заранее установленные сроки, и  внезапными, которые проводят, чтобы установить наличие ценностей, неожиданно для материально ответственного лица. Их осуществляют по распоряжению вышестоящих органов, руководителей организаций, по требованию ревизоров, следственных и контрольных органов.

  Различают два основных вида проверок: натуральную и документальную.

Натуральная (вещественная) проверка состоит в непосредственном наблюдении объектов и определении их количества путем подсчета, взвешивания, обмера. Натуральной проверке подвергаются основные средства, материально - производственные запасы, наличные денежные средства и бланки документов строгой отчетности.

При документальной проверке наличие в организации имущества прав (нематериальных активов, расходов будущих периодов, дебиторской задолженности и др.)

В составе документальной проверки иногда выделяют бухгалтерскую или  книжную проверку, которая представляет собой сопоставление записей  непосредственно в регистрах  бухгалтерского учета (например инвентаризации сумм начисленной амортизации, оценочных  резервов).

Каждый из указанных видов проверок в отдельности недостаточен для  проведения инвентаризации даже при  проверки остатков по одному счету  бухгалтерского учета.

Количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень имущества  и обязательств, проверяемых при каждой из них, устанавливается руководителем организации, кроме случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.

В соответствии со ст.12 Федерального закона № 129-ФЗ существуют случаи обязательного  проведения инвентаризации:

• передача  имущества организации в аренду, выкуп, продажа, а также случаи, предусмотренные законодательством, при преобразовании государственного  или муниципального унитарного предприятия на установленную дату передачи;
• ликвидация (реорганизация) организации перед составлением ликвидационного (разделительного) баланса и другие случаи , предусмотренные законодательством Российской Федерации или нормативными актами Министерства финансов РФ;
• изменение формы собственности ( например, при продаже предприятия по условиям Гражданского кодекса РФ) либо передачи структурных подразделений предприятия, организаций, учреждений на установленную дату передачи;
• составление годовой бухгалтерской отчетности, кроме имущества инвентаризация которого проводилась не раннее 1 октября отчетного гада ( по основным средствам она иногда проводится один раз в три года, а библиотечным фондам- один раз в пять лет; в районах, расположенных на Крайнем Севере и приравненных к ним местностях, инвентаризация товаров, сырья и материалов может проводиться в период их наименьших остатков и т.д.);
• при переоценке основных средств (фондов) и товарно-материальных ценностей, если иное не установлено в сроки, определенные соответствующими нормативными документами;
• в условиях коллективной (бригадной) материальной ответственности:

при смене руководителя коллектива (бригадира)

при выбытии из коллектива (бригады) более 50% его членов;

по требованию одного или нескольких членов коллектива (бригады);

• при получении отказа поставщика в удовлетворении претензий за недогруз товаров ( выборочная инвентаризация товаров, по которой заявлены указанные претензии );
• при установлении фактов утраты активов: краж, ограблений, хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей немедленно по установлении этих фактов;
• в случае аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями, немедленно после их окончания;
• после пожара или стихийных бедствий (наводнений, землетрясений и др.) немедленного окончании пожара или указанных стихийных бедствий.

            Объектами инвентаризации являются:

-     все имущество  организации, независимо от его  местонахождения;

-     все виды  финансовых обязательств организации;

- имущество, не принадлежащее  организации, но числящиеся в  бухгалтерском учете, т.е. находящиеся на ответственном хранении, арендованное или полученное для переработки;

- имущество, не учтенное  по каким-либо причинам.

Инвентаризация –обязательный, но не дешевый методологический прием  последующего контроля. Поэтому проводить  ее надо именно тогда, когда в этом возникает необходимость, не раньше, но и не позже.

Механизм проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств определен в Методических указаниях, утвержденные приказом Минфина  России от 13 июня 1995 г. № 49.

Она должна проводиться  в конкретные сроки, установленные в зависимости от вида и характера имущества. Эти сроки (периодичность) предусмотрены Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности РФ:

- основные средства - не менее одного раза в три  года перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, но не раннее 1 октября отчетного года ;

- библиотечных фондов - не реже одного раза в пять  лет перед составлением годовой  бухгалтерской отчетности, но не  ранее 1 октября отчетного года;

Нижеизложенные сроки  носят рекомендательный характер.

- капитальных вложений - не менее одного раза в  год перед составлением годовой  отчета и баланса, но не ранее  1 декабря отчетного года;

- незавершенного производства  и полуфабрикатов собственной  выработки - перед составлением  годового отчета и баланса, но не ранее 1 октября отчетного года и, кроме того, периодически в сроки, устанавливаемые соответствующими вышестоящими организациями;

- незавершенного капитального  ремонта и расходов будущих  периодов - не менее одного раза  в год;

- годовой продукции на складах - не менее одного раза в год перед составлением годового отчета и баланса, но не ранее 1 октября отчетного года;

- нефти и нефтепродуктов - не реже одного раза в месяц;

- сырья и прочих  материальных ценностей - не менее  одного раза в год перед составлением годового отчета и баланса, но не ранее 1 октября отчетного года;

- денежных средств,  денежных документов, ценностей  и бланков строгой отчетности - не менее одного раза в  месяц;

- расчетов с банками  (по расчетному и валютному  счету, по другим счетам, ссудам, кредитам и т.д.) - по мере получения выписок банков, а по переданным в банк на инкассо расчетным документам - на первое число каждого месяца;