Комплексное исследование теоретических и организационно-методических положений анализа и контроля инноваций

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 11 Января 2015 в 17:03, диссертация

Описание работы

Целью диссертационной работы является комплексное исследование теоретических и организационно-методических положений анализа и контроля инноваций, обеспечивающих решение важных прикладных задач управления инновационной деятельностью хозяйствующих субъектов.
Исходя из цели исследования, в работе поставлены следующие задачи, определяющие логику и структуру диссертации:
• систематизировать понятийный аппарат и разработать классификацию инноваций в соответствии с потребностями экономического анализа и финансово-хозяйственного контроля;
• уточнить понятие финансово-хозяйственного контроля и дать определение финансово-хозяйственного контроля инноваций в условиях рыночной экономики;
• предложить возможные варианты построения систем комплексного экономического анализа и контроля инноваций;
• обобщить подходы к раскрытию информации об инновациях в российской и международной бухгалтерской отчетности, предложить формат раскрытия информации об инновационной деятельности;
• систематизировать базу данных анализа и контроля инноваций и оценить ее информационные возможности;
• разработать методические подходы к анализу денежных потоков и финансовых результатов инновационной деятельности;
• обосновать систему показателей оценки эффективности инновационной деятельности как основу проведения экономического анализа инноваций;
• критически оценить существующие подходы к оценке риска инноваций, выявить условия их применения и разработать методы аналитической оценки и факторного анализа рисков;
• выделить организационные этапы и предложить систему критических показателей внутрихозяйственного контроля инноваций;
• разработать методику сметного контроля инновационной деятельности хозяйствующих субъектов;
• сформулировать методические положения контроля достоверности и экономической эффективности результатов инновационной деятельности.

Содержание работы

ВВЕДЕНИЕ...3
1. ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ПОЛОЖЕНИЯ АНАЛИЗА И КОНТРОЛЯ ИННОВАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ХОЗЯЙСТВУЮЩЕГО СУБЪЕКТА...11
1.1. Экономическая природа, сущность и понятийный аппарат инновационной деятельности как объекта экономического анализа и внутрихозяйственного контроля...11
1.2. Реализация системного подхода в анализе и контроле инновационной деятельности коммерческой организации...21
1.3. Раскрытие информации об инновационной деятельности с учетом требований международных и российских стандартов учета и отчетности... 36
2. РАЗРАБОТКА КОМПЛЕКСНОЙ МЕТОДИКИ АНАЛИЗА ИННОВАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КАК ДЕЙСТВЕННОГО ИНСТРУМЕНТА ОБОСНОВАНИЯ УПРАВЛЕНЧЕСКИХ РЕШЕНИЙ...53
2.1. База данных инновационного анализа и оценка ее информационных возможностей...53
2.2. Анализ финансовых результатов и денежных потоков от инновационной деятельности...71
2.3. Система показателей оценки инновационной деятельности и особенности их анализа в специфических условиях применения...86
2.4. Аналитические подходы к оценке риска и неопределенности результатов инновационной деятельности...120
3. ОРГАНИЗАЦИОННО-МЕТОДИЧЕСКИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ВНУТРИХОЗЯЙСТВЕННОГО КОНТРОЛЯ ИННОВАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ХОЗЯЙСТВУЮЩЕГО СУБЪЕКТА...140
3.1. Организационные этапы и система критических показателей внутрихозяйственного контроля инновационной деятельности...140
3.2. Разработка методики сметного контроля инновационной деятельности коммерческой организации...151
3.3. Контроль достоверности и экономической эффективности результатов инновационной деятельности...176
ЗАКЛЮЧЕНИЕ...185
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ...192
ПРИЛОЖЕНИЕ...204

Скачать архив (442.89 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Файлы: 1 файл

ИА.docx

— 464.37 Кб (Скачать файл)

 

 

На этапе исследования и разработки затраты, как правило, велики, а результаты этого этапа не всегда можно отнести к категории «активы», т.к. есть неопределенность в оценке экономических выгод от их реализации. Поэтому все затраты данного периода учитываются как расходы. Если результаты разработки можно оценить как экономическую выгоду и возможность их продать на рынке инноваций, то затраты в этом периода можно отнести к нематериальным активам при определенных условиях. К таки условиям следует отнести:

  • Техническая завершенности нематериального актива, доступность для использования или продажи;

  • Намерение фирмы завершить нематериальный актив и продать его;

  • Способности использовать иди продать;

  • Определение полезности нематериального актива при наличие рынка активов;

  • Наличие достаточных технических, финансовых и человеческих ресурсов для завершения и продажи данного нематериального актива;

  • Способность надежно оценить экономическую выгоду результатов исследования и разработки инноваций.

В последующие периоды затраты на те же разработки, которые были признаны нематериальными активами, восстановлению не подлежат. Следовательно, в начальных этапах инновационной деятельности активами признаются лишь не результаты, которые могут быть учтены как контролируемый ресурс, приносящих экономическую выгоду.

Для систематизации анализа результатов инновационной деятельности рекомендуется отделить этап исследования до этапа разработки. Такое разделение позволит на этапе сметного планирования и контроля четко определить характер результатов и затраты по финансированию. Если результаты исследования могут быть оценены положительно с экономической почки зрения, то они финансируются из общего бюджета организации и признаются нематериальными активами. В противном случаи, из бюджета инновационного проекта. Это позволяет оптимально согласовывать данные бухгалтерского учета и финансово-хозяйственного анализа.

Признание результатов НИ деятельности нематериальными активам или расходами на ИНОКР в качестве внеоборотных активов по российскому ПБУ 17/02 возможно лишь при их оценки экономической эффективности. Поэтому критерий начала инновационной деятельности можно рассматривать при условии:

  1. использования новаций приведет к экономической выгоде;

  1. определяется начальный период использования инновации;

  1. фактически выделены ресурсы на использование инновации.

Такие условия соответствуют наибольшей согласованности экономических, учетно-аналитических и организационных аспектов инновационной деятельности, т.е. являются критерием определения начала инвестиционно-инновационного проекта.

Представленный материал показывает, что для комплексного и системного анализа и контроля за инновационной деятельностью большое значения играют все виды информации, отражаемые в учетных и аналитических документах организации.

В таблице 3 дана группировка учетных регистров по их использованию для расчета разных показателей анализа и контроля. В столбце 1 таблицы 3 определены основные задачи анализа и контроля инновационной деятельности (сметного контроля и эффективности). В столбце 2 - даны источники информации бухгалтерского учета для анализа внутрихозяйственной деятельности.

 

Таблица 3.

Информация бухгалтерского учета, используемая в анализе и контроле инновационной деятельности

Задачи анализа и контроля

Источники бухгалтерской информации

1. Расчет денежных потоков прямым  методом

Главная книга, оборотно-сальдовые ведомости, журналы-ордера №1 и 2, ведомости № 1 и 2 – обороты по счетам 50, 51, 52, 55, 57, в некоторых случаях 58 в корреспонденции со счетами расчетов 60, 62, 68, 69, 70, 71, 76. Форма № 4 « отчет о движении денежных средств»

2. Расчет денежных потоков косвенным  методом

Журналы-ордера № 12, 15 – обороты по счетам 84, 99; № 10, 10/1 - обороты по счетам 01, 05, 69, 70, 96, 97; № 6 – по счету 60; № 11 – по счету 62;

№ 8, ведомость № 7 – по счету 70, 68, 69 и др. оборотно-сальдовые ведомости. Баланс, отчет о прибылях и убытках, Приложения к балансу.

3. Анализ и прогнозирование денежных  потоков

Журналы-ордера № 10, 10/1, ведомости № 12 и 15 – затраты на производство и амортизация; № 6.8, ведомость № 7– расчеты; № 11- продажи и расчеты с покупателями; № 12 и 15 – прибыль. Баланс, Приложения к балансу, Отчет о прибылях и убытках, Отчет о движении денежных средств.

4. Оценка и прогноз цены капитала  фирмы

Журналы-ордера № 4 – обороты по счетам 66, 67; № 8 – по счету 75; № 12 – остатки и обороты по счетам 80,82,83, 84; № 6, 8, 11 – остатки и обороты по счетам 60, 62, 76, 68, 69 и др. Баланс, Отчет о движении капитала, Приложения к балансу, Отчет о прибылях и убытках.

5. Оценка затрат на исследования  и разработки

Журналы-ордера № 13 – обороты по счетам 04, 91; ведомость № 17 – аналитические данные по счетам 04, 05; журналы-ордера № 16, ведомости № 18, 18/1 по счету 08; журналы-ордера № 10, 10/1 – по счетам 25, 26, 97 и др.; № 12, 15 – по счетам 91, 84


 

Информационная база комплексного анализа и контроля результатов инновационной деятельности формируется из исследующих источников:

  1. внешние и внутренние по отношению к организации;

  1. первичные и вторичные по целям обработки информации;

  1. условно-постоянные и переменные в зависимости от переодичности изменений и скорости устаревания информации;

  1. по видам источников:

  • данные нормативных актов (федеральные, региональные, муниципальные законы, постановления Правительства, приказы Министерства финансов и т.д.);

  • данные стандартов и правил (Положения по бухгалтерскому учету, аудиторские стандарты, МСФО и т.п.);

  • методические рекомендации, утвержденные гос. Органами;

  • общеэкономическая информация (индексы деловой активности, инфляции, уровень процентных ставок и.т.п.);

  • маркетинговая информация (данные о рынках продаж и потребителей, структура спроса, конкурентах и т.п.);

  • финансовая информация ( данные фондовых рынках, инвестиционных и кредитных организациях);

  • отраслевые и внутрифирменные нормативы и правила;

  • технико-технологическая информация;

  • организационно-правовая информация (государственного реестра, реестра акционеров, кадастров и т.п.);

  • данные НИОКР и научные исследований, мировых достижений;

  • данные бизнес-планов, отчетов оперативно-производственного и стратегического учета;

  • показатели стратегического планирования.

Приведенные источники информационной базы КСА и КИ используются для систематизации процессов сбора и обработки информации для формирования стратегии инновационного развития. Поэтому, большая часть информационной базы должна постоянно активизироваться, т.е. отвечать требованию достоверности, в целях динамичной трансформации стратегических целей и стратегической политики организации.

 

Лекция 8

Анализ источников инвестирования инновационной деятельности

 

В Основах законодательства об инвестиционной деятельности зафиксировано, что «инвестициями являются все виды имущественных и интеллектуальных ценностей, вкладываемых в объекты предпринимательской и других видов деятельности, в результате которых образуется прибыль (доход) или достигается социальный эффект». Поэтому под инвестициями, обычно, понимают вложения финансовых и материально-технических средств, с цель получения социального, экономического и экологического эффекта или, другими словами, это набор благ, ценностей, вкладываемых в предпринимательскую деятельность с целью получения дохода в будущем.

Основными традиционными источниками финансирования инвестиционной деятельности являются; собственные средства, заемные средства, кредиты, гранты и субсидии, иностранные финансовые средства, ассигнования (бюджетные средства, безвозмездные и возвратные с %), целевое финансирование, лизинг.

Дадим сравнительную характеристику внешних источников финансирования.

 

Источники финансирования

Ограничения и требования

Преимущества

Недостатки

Кредиты

Наличие ликвидного залога. Проверенная надежность кредитора. Высокие требования в качестве бизнес-плана проекта

Гибкость в заимствовании и обслуживании кредита. Отсутствие оперативного контроля за расходованием средств.

Риск не возврата. Высокая процентная ставка. Особые требования к ликвидному залогу.

Венчурный капитал

Наличие уникальной идеи проекта. Высокий проф. уровень команды менеджеров. Большой потенциал предприятия.

Использование опыта менеджеров работы в условия финансовых рисков.

Процесс получения прибыли долгий и сложный. Инвестор может вмешиваться в кадровую политики предприятия.

Государственное финансирование

Проект должен иметь многоцелевое назначение (социальные, экологические, технико-технологические и инновации)

Процент выплат небольшой в длительные сроки.

Большие трудности в получении. Ограниченная сфера деятельности. Небольшой объем предоставляемого кредита.

Целевые инвестиции

Устойчивая и надежная позиция на рынке. Наличие высоко профессиональных менеджеров

Использование опыта инвестора.

Трудности при отказе инвестора

Жесткий контроль инвестора за процессом принятия управленческих решений


 

 

Экономическую выгодность финансирования инвестиционных проектов можно представить по мере привлекательности следующим образом:

  1. Использование суммы амортизационных отчислений.

  1. Капитализация собственной чистой прибыли: в пределах налоговых льгот, в общем порядке.

  1.  Привлечение заемного капитала (получение льготных гос кредитов, получение коммерческих кредитов).

  1. Привлечение акционерного капитала (размещение пакета акций среди мелких акционеров, привлечение крупных акционеров, которые могут стать совладельцами бизнеса).

Если АО начинает действовать по п..4 то оно играет в финансовую пирамиду или не собирается выплачивать дивиденды.

В деловой практике принято придерживаться правилами четырех «Д».

  1. деловая репутация.

  1. денежный поток.

  1. дополнительное обеспечение.

  1. доля собственного капитала должна быть обоснована и распределена между собственными и заемными средствами. Это называется финансовым «рычагом».

 

Сравнительная характеристика традиционных способов финансирования ИП

Собственные средства (чистая прибыль и амортизация)

Преимущества

Недостатки

1. Отсутствие дробления акционерного  капитала (продажа внешнему инвестору части пакета ценных бумаг)

1. Может возникнуть конфликт с  собственниками, если их несколько

2. Возможность использования налоговых льгот по налогу на прибыль при условии полного использования амортизационных отчислений

  

Рублевые банковские кредиты

1. Отсутствие дробления акционерного  капитала

1. Достаточно дорогой кредит

2. Проценты (в пределах ставки  ЦБ + 3%) относятся на себестоимость  продукции, т.е. используется роль  налогового щита

2. Краткосрочный кредит, как правило невозобновляемый

3. Гибкость в заимствовании и  погашении кредита

3. Наличие залогового обеспечения

 

4. Может стать препятствием для  получения других форм финансирования  или повысить его стоимость

Валютные кредиты

1. Отсутствие дробления акционерного  капитала

1. Необходимость получения дохода  в валюте заимствования. Возможен  рост валютного риска.

2. Проценты (в пределах ставки

 LIBOR+3%) относятся на себестоимость продукции. LIBOR – средняя ставка, принятая на Лондонской бирже по банкам первой категории для оплаты их взаимных депозитов

2. Требует залогового обеспечения.

3. Гибкость в заимствовании и  погашении кредита

3. . Может стать препятствием  для получения других форм  финансирования или повысить  его стоимость

Лизинг

1. Отсутствие дробления акционерного  капитала

1. Амортизация у лизингополучателя не включается в себестоимость продукции (она компенсируется за счет чистой прибыли)

2. Оплата имущества в рассрочку

2. Под неликвидное оборудование  требуется дополнительное обеспечение

3. Лизинговые платежи включаются  в состав затрат на основании  п.10 ст.264 Налогового кодекса РФ

(ФЗ № 117-ФЗ от 5 августа  2000 г.)

3. Договор лизинга часто содержит  дополнительные условия (например, безакцептное списание со счетов денежных средств)

4. Оборудование, взятое в лизинг, одновременно служит залоговым обеспечением сделки

  

5. Процентная ставка по лизинговым  платежам ниже, чем по кредитам

  

6. Невыплаты по лизинговым платежам не приводят к банкротству

  

7. Платежи малых предприятий  лизингополучателей по лизинговым  сделкам освобождаются от НДС

  

8. Возможность проверить качество  оборудования до выплаты всей его стоимости

  

9. Возможность отказа от приобретения  морально устаревшего оборудования по остаточной стоимости

  

10. Возможность использования ускоренных  методов амортизации (коэффициент  не должен превышать 3)

  

11. Проценты по кредиту, взятому  на приобретение основных средств, относятся на затраты, как у лизингодателя, так и у лизингополучателя

( Налоговый кодекс гл.25 ст. 269)

  

12. Возможность уменьшения суммы  налога на имущества в три  раза ( налог на имущества прямо пропорционален сроку амортизации)

  

13. Расходы на обязательное и  добровольное страхование имущества (арендуемого) относят на себестоимость, что уменьшает налогооблагаемую базу (Налоговый кодекс гл.25 ст. 253)

  

Частное размещение акций

1. Не меняется размер обязательств (долга)

1. Ведет к дроблению акционерного  капитала

2. Выплаты дивидендов по обязательствам акций не обязательны, а невыплата по ним не угрожают банкротству

2. Размещение эмиссии часто сопряжено  с реструкционными условиями (обеспечение представительства в совете директоров, схема «выхода из предприятия» через несколько лет)

3. Позволяет привлечь дополнительные  источники финансирования (за счет  вторичной эмиссии ценных бумаг)

  

Публичные размещения акций

1. . Выплаты дивидендов по обязательствам акций не обязательны, а невыплата по ним не угрожают банкротству

1. Ведет к дроблению акционерного  капитала

2. Повышение ликвидности акций (увеличение  потенциальных покупателей)

2. Высокие трансакционные издержки размещения эмиссии ( договорные условия, предусматривающие взаимные уступки)

3. Повышение престижа и рейтинга  фирмы

3. Высокие требования по предоставлению информации о фирме (бизнес-план)

4. Возможность привлечения значительных по объему инвестиций

Для успешного размещения пакета акций необходимо отсутствие контрольного пакета в одних руках

Выпуск облигаций

1. Отсутствие дробления акционерного  капитала

1. Проценты выплачиваются из чистой  прибыли

2. Возможность привлечения мелких  инвесторов

2. Отсутствие ликвидного вторичного  рынка для данного вида ценных бумаг

 

3. Рыночная ставка процента слишком  высока

 

4. Существуют препятствия для  дополнительного финансирования

Выпуск векселей

1. Отсутствие дробления акционерного  капитала

1. Форма краткосрочного финансирования

2. Проценты выплачиваются из  прибыли

2. Ограниченные возможности по  привлечению значительных сумм

3. Простая процедура выпуска

3. Невысокая ликвидность

4. Возможность использования векселей  как средства платежей и залога  для получения кредита

  

Информация о работе Комплексное исследование теоретических и организационно-методических положений анализа и контроля инноваций