Контрольная работа по "Бухгалтерскому учету и аудиту"

2) сделать  технологию и организацию проведения  аудита рациональной;

3) снизить  трудоемкость аудиторской проверки;

4) обеспечить  контроль за работой ассистентов аудитора;

5) способствовать  снижению аудиторского риска;

6) содействовать  соблюдению аудиторами профессиональной  этики и детализировать поведение аудиторов в конкретных ситуациях.

Внутрифирменные стандарты могут быть объединены  по своему назначению в отдельные  группы: общие положения, порядок  проведения аудита, порядок формирования выводов и заключений, порядок оказания сопутствующих аудиту услуг, стандарты по образованию и подготовки кадров, специализированные стандарты.

Аудиторские организации самостоятельно должны устанавливать перечень, сроки, порядок  разработки и внедрения в практику внутренних стандартов.

Внутренние  стандарты должны быть разработаны  с учетом их актуальности и отвечать следующим требованиям:

1. целесообразность

2. преемственность  и не противоречивость. Каждый  последующий стандарт должен  основываться на ранее принятом и обеспечить согласованность и взаимосвязь.

3. логическая  стройность, т.е. не должны быть  четкие формулировки, целостность и ясность изложения

4. полнота  и детализация, т.е. в стандарте  излагаемая проблема должна быть  полностью рассмотрена и конкретизирована  по отдельным вопросам

5. единство  терминологической базы, т.е. все  термины должны одинаково толковаться

Для удобства использования внутренние стандарты  должны иметь свои реквизиты: номер, дату ввода в действие, название, дату и указание лица, утвердившего стандарт, преемственность, сферу применения.

В дополнение к внутренним стандартам могут быть разработаны приложения в виде инструкций, методик и т.п., которые предназначены  для дополнительных разъяснений  отдельных положений внутренних стандартов.

В аудиторской  организации должен быть организован  контроль за соблюдением требований внутренних стандартов.

 

 

 

 

 

Вопрос 25 Составление рабочих  документов аудитора

Аудитор и  аудиторские организации должны документально оформлять все  сведения, которые важны и представляют собой аудиторские доказательства, подтверждающие мнение аудитора и то, что аудит проводился в соответствии со стандартами  аудита.

Документация  аудитора -   рабочие документы и материалы, подготовленные аудитором или для аудитора и хранимые аудитором в связи с проведением аудита.

Рабочие документы  могут быть представлены на бумажных, электронных носителях в виде слайдов, фотографий и других формах.

Рабочие документы включают в себя:

1. планы и программы проведения аудита;
2. описание используемых аудитором процедур и их результатов;
3. объяснения и разъяснения руководства экон. субъекта;
4. аналитические документы аудиторской организации;
5. описание систем бух. учета и внутреннего контроля;

Состав, количество и содержание документов, составляющих рабочую документацию, определяет аудитор самостоятельно.

Рабочие документы используются: 1) при планировании и проведении аудита; 2) при осуществлении текущего контроля; 3) при проверки выполненной работы; 4) при фиксировании аудиторских доказательств, подтверждающих мнение аудитора.

 Рабочие  документы должны быть составлены  достаточно полно и подробно, так, чтобы обеспечить понимание  аудита. Это необходимо для того, чтобы опытный аудитор, ознакомившись  с рабочими документами, мог  получить общее представление о проделанной работе, а также при необходимости сменить аудитора и продолжить проверку.

Формы рабочих  документов разрабатываются аудиторами самостоятельно в соответствии с  внутренними стандартами, если нет  установленных форм -вышестоящими документами.

Рабочие документы  являются собственностью аудиторской  организации, проводившей проверку, и она вправе совершать в отношении  документов любые действия по своему усмотрению, если они не противоречат законам и другим правовым актам, профессиональной этики, а также не нарушают интересы экон. субъектов и 3х лиц.

Аудируемое лицо, налоговые и другие гос. органы не имеют право требовать от аудитора предоставления рабочих документов или их копий, кроме установленных законодательством случаев.

Сведения, входящие в рабочие документацию аудитора, являются конфиденциальной информацией и не подлежат разглашению аудиторской организацией.

Рабочие документы  должны содержать все сведения необходимые  и достаточные для:1) осуществления планирования аудиторской проверки; 2) контроля со стороны аудиторской организации за ходом аудиторской проверки; 3) составления аудиторского заключения по результатам проведенного аудита; 4) подтверждения того, что аудит проведен в соответствии с требованиями НА, регулирующих аудиторскую деятельность в РФ.

Рабочие документы аудитора, как правило, должны иметь реквизиты:

- наименование  документа

- наименование  экон. субъекта

- период, за  который проводился аудит

- дата проведения  аудиторской процедуры или составления  документа

- содержание  документа

- подпись  лица, составившего документ с  расшифровкой

- дата проверки  документа

- подпись  лица, проверившего документ с  расшифровкой

Если рабочий  документ содержит условные обозначения, то они должны быть расшифрованы. Рабочие  документы должны содержать ссылку на источник раскрываемой информации. По окончании аудита рабочие документы сдают в архив аудиторской организации для хранения. При этом они должны быть скомплектованы в папки или файлы, открытые для каждой проведенной проверки отдельно. Рабочие документы должны храниться в архиве аудиторской организации не менее 5 лет. Порядок доступа к ним определяется внутренними стандартами. Изъятие документов у аудиторской организации возможно только уполномоченными на то органами в случаях и порядке установленных законодательством.

Рабочие документы  аудиторов составляют досье клиента, которое включает в себя 3 вида: текущее, постоянное и специальное.

Текущее досье содержит все материалы, собранные в процессе аудиторской проверки, а также вопросы перенесенные из предыдущего аудита, на которые следует обратить внимание.

Постоянное  досье содержит информацию о клиенте, которая может быть важной, значимой длительное время.

Постоянное  досье включает: 1) организационную  информацию (сведения об акционерах, руководстве, копии Устава, учредительных документов, свидетельств о регистрации, постановке на учет и т.д.); 2) информация о предприятии  и его деятельности (виды деятельности организации, размещение филиалов, структурных подразделений, сведения о результатах деятельности за прошлые периоды, характеристика персонала, структуры управления, особенности организации системы бух. учета и внутреннего контроля и т.д.); 3) подробности договора о сотрудничестве (копии договоров, разъяснение особых требований к аудиту, разъяснение оказания сопутствующих аудиту услуг); 4) информация для аудита (банковская информация, сведения о юристах, список основных деловых партнеров организации, основного места проведения аудита и т.д.); 5) важные соглашения (договора аренды, поставки, продажи, предоставления ссуд, залогов, кредитов); 6) особенности налогообложения аудируемого лица.

Специальное досье открывают в зависимости  от обстоятельств и в него включают специальные постановления, приказы, налоговую документацию, данные по соблюдению законодательства, корреспонденцию счетов и другое.

В случаях  пропажи или гибели рабочей документации руководство аудиторской организации обязано назначить проведение служебного расследования, результаты которого оформляются специальным актом.

Вопрос 28 Аудиторское заключение: состав содержание

Аудиторское заключение является результатом проведения аудита бух. фин. отчетности и неотъемлемым элементом годовой бух. отчётности для организаций, подлежащих обязательному аудиту.

Элементы аудиторского заключения:

1. наименование

2. адресат

3. сведения  об аудиторе в т.ч.

- организационно-правовая  форма

- наименование  для юридического лица, ФИО –  для физ. лица

- местонахождение

- номер и  дата свидетельства о государственной  регистрации

- номер и  дата выдачи лицензии, срок  действия  лицензии

- выдавший  орган

- членство  в аккредитованных профессиональных  объединениях

4. сведения  об аудируемом лице:

- организационно-правовая  форма

- наименование

- местонахождение

- номер и  дата свидетельства о государственной  регистрации

5. вводная  часть

6. часть,  описывающая объём аудита –  аналитическая

7. итоговая  часть – содержащая мнение  аудитора

8. дата аудиторского  заключения

9. подпись

В вводной части должны быть раскрыты:

1) период, за  который проводится аудиторская  проверка;

2) перечень  проверенной фин. отчётности с  указанием отчетного периода  и ее состава;

3) цель проверки;

4) обязанности  аудитора по договору;

5) заявление  аудитора о том, что ответственность  за ведение бух. учета и подготовки отчетности и ее представление несет аудируемое лицо, а ответственность аудитора состоит в выражении мнения о достоверности этой фин. отчетности во всех существенных отношениях и соответствии порядка ведения бух. учета законодательству РФ на основании результатов проведенной проверки.

В части, описывающей объем аудита, указаны:

1) нормативная  база аудиторской проверки;

2) объём аудита, под которым понимается способность  выполнить процедуры аудита, необходимые  в соответствии с условиями  проверки, исходя из уровня существенности и аудиторского риска.

В данной части  должно быть указано, каким методом  проводился аудит: выборочным или сплошным.

При описании аудиторских процедур должна быть дана характеристика особенности проведения. Обязательно в части описывающей объем аудита указывают заявление аудитора относительно того, что получены достаточные доказательства для формирования и выражения аудиторского мнения.

В части, содержащей мнение аудитора, должны быть четко указаны основные принципы и методы ведения бухгалтерского учёта и подготовки отчетности согласно нормативно-правовой базы бух. учета. Кроме того, в организации могут быть дополнительные требования, в соответствии с которыми аудитор также должен выразить свое мнение. Далее формулируется мнение аудитора о достоверности бух.фин. отчетности.

Дата, указанная  в аудиторском заключении должна соответствовать дате завершения аудита, что подтверждает то, что аудитор  учёл влияние на фин. отчетность событий, которые произошли с даты окончания проведения аудита до даты подписания аудиторского заключения.

Аудиторское заключение должно быть подписано руководителем  аудиторской организации или  уполномоченным  лицом. Если аудит  проводился индивидуальным аудитором, то заключение подписывается только им.

К аудиторскому заключению прилагается фин. отчётность, проверка которой была проведена, которая  обязательно должна быть с датой, подписью, печатью аудируемого лица.

Аудиторское заключение и отчётность должны быть скреплены в единый пакет, листы пронумерованы, прошнурованы, скреплены печатью аудитора с указанием общего количества в пакете документов.

Аудиторское заключение готовится в количестве экземпляров, согласованным с аудируемым лицом, при этом  каждая из сторон должна получить не менее чем по одному первому экземпляру.

Аудиторское заключение должно быть предоставлено  в установленные договором сроки.

 

Вопрос 33 Задачи и порядок  проверки расчетных операций.

 

Организация ежедневно осуществляет расчеты, в  результате которых формируется  дебиторская и кредиторская задолженность  происходит поступление денежных средств  или необходимых товароматериальных ценностей, ресурсов и т.д. поэтому  проверке расчетов уделяется особое внимание.

Рациональная  организация контроля, за состоянием расчетов, ведет к укреплению договорной, расчетно-платежной дисциплины, выполнению обязательств по поставкам, своевременному обеспечению необходимыми ресурсами, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и соответственно укреплению финансового положения организации.