Контрольная работа по "Бухгалтерскому учету и аудиту"

Источники информации:

- учетная  политика,

-авансовые  отчеты,

- журнал  регистрации авансовых отчетов,

- утвержденный  руководителем список лиц, которым  разрешено получать деньги в  подотчет,

- приказы  о направлении в командировку,

- сметы представительских  расходов,

- журнал-ордер  №7,

- главная  книга, 

- баланс.

Используются  данные по взаимосвязанным счетам для  сопоставления информации.

В первую очередь  аудитор должен дать оценку состояния  бухгалтерского учета и внутреннего  контроля расчетов с подотчетными лицами, для чего проводит тестирование и  устанавливает:

- наличие  списка подотчетных лиц,

- соблюдение  установленных пределов выдачи  подотчетных сумм,

- своевременность  отчетности подотчетных лиц,

- правильность  оформления первичных документов,

- своевременность  отражения операций в учете.

Документальную  проверку проводят, исследуя записи по счету 71. при этом сначала анализируют  сумму задолженности, соотношение  выданных сумм, использованных, перерасхода  и недоиспользование. Затем сверяют остатки по счету 71 с данными по счетам 50,26,20,10, др.

Затем проверяют  информацию по подотчетным лицам  в отдельности.

Изучая авансовая  отчеты аудитор устанавливает правильность их составления, наличие задолженности на момент получения суммы, разрешение руководства, правильность корреспонденции счетов.

Для выяснения  скрытого авансирования работников на личные нужды и фактов уменьшения остатка по кассе аудитор проверяет  наличие заявления работника  на получение денег под отчет, цель разрешение руководства и целевое  использование.

По суммам, выданным на командировочные расходы, аудитор проверяет наличие приказа, командировочного удостоверение, которое  должно быть оформлено в соответствии с требованиями, наличие документов, подтверждающих расходы, правильность расчета сумм возмещения командировочных  расходов.

Проверяя  своевременность отчетности подотчетных  лиц аудитор должен помнить, что  командированный работник должен отчитаться в течении 3 рабочих дней с момента возвращения, а подотчетные лица по суммам на хозяйственные или представительский расходы – в течение 3 дней с момента окончания срока, на который выданы соответствующие подотчетные суммы. Сроки должны быть установлены учетной политикой предприятия.

Своевременность сдачи авансовых отчетов проверяют  сопоставлением даты выдачи и предоставление отчета в журнале-ордере №7 по кредиту.

Если установлено, что нарушаются сроки отчетности в подотчет, то следует провести устный опрос и выяснить причину.

В целях рационального  использования денежных средств  подотчетные лица обязаны использовать полученные суммы строго по назначению, для чего проверяют достоверность  приложенных к отчету документов, законность проведенной по ним оплаты.

По суммам, выданным на командировочные расходы следует помнить, что предприятия вправе оплачивать расходы сверх установленных норм за счет собственных средств, о чем обязательно должны быть соответствующие установленные нормы, с командировочных расходов должен быть удержан НДФЛ.

Если установлен невозврат подотчетных сумм, а работник уволен, то следует установить причину упущения и проверить зачисление данной суммы на забалансовый счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

Если непогашенные подотчетные суммы списаны за счет прибыли предприятия, то для  этого должно быть соответствующие  решение руководства.

По суммам выданным на представительские расходы проверяют их соответствие утвержденным сметам и наличие оправдательных документов, а также правильность их списания.

Задолженность по счету 71 в учете должна быть показана развернуто.

Вопрос 38 Аудит расчетов с учредителями

Проверку  проводят, изучая данные по счету 75 и  открытым к нему субсчетам.

По счету 75.1 проверяют порядок расчетов по вкладам в уставном капитале. При  этом в первую очередь устанавливают  правильность объявления уставного  капитала при формировании организации. Для этого сопоставляют дебет 75.1 с кредитом 80, а также данными  учредительных документов.

Фактически  поступившие вклады проверяют по Кт 75.1 в корреспонденции с Дт счетов 08, 10, 15, 11, 50, 51, 41…

Сумма вкладов  каждого учредителя должны соответствовать  учредительным документам. При этом своевременность и полноту внесения вкладов проверяют сопоставлением даты и суммы в первичных документах по соответствующим счетам и данных аналитического учета по счету 75.1. При  внесении вкладов в виде объектов ОС, ТМЦ проверяют правильность оценки. Вклады в УК должны быть внесены  в размере 50% при учреждении организации, а оставшаяся сумма – в течение 1 года. По сету 75.2 проверяют расчеты  по выплате доходов учредителям, не являющимся работниками организации. При этом выявляют:

- обоснованность  начисления и выплаты дивидендов.

Для принятия решений о выплате дивидендов должен быть полностью оплачен уставный капитал и не должны быть признаков  несостоятельности (банкротства) предприятия.

Решение о  выплате промежуточных дивидендов (квартальных, полугодовых), их размере  и форме должно быть принято Советом  директоров, а годовых – общим  собранием акционеров по рекомендации Совета директоров.

По каждому  акционеру проверяют соответствие начисленной суммы стоимости 1-й  акции и сумме вкладов. Начисления проверяют, сопоставляя данные по Дт84 и КТ75.2.

Выплату дивидендов проверяют сопоставлением Дт75.2 и  Кт 50,51,52.

При выплате  доходов продукцией предприятия  проверяют правильность ее списания с соответствующих счетов и правильность применения цен.

По дивидендам, выплаченным работникам предприятия, анализируют данные счета 70. Для  проверки аналитических данных аудитор  устанавливает наличие и правильность организации аналитического учета  по каждому учредителю, кроме акционеров – собственников акций на предъявителя.

Данные синтетического учета проверяют сопоставлением регистров аналитического учета  с Журналом-ордером №8., Главной  книгой, отчетностью.

Вопрос 39 Аудит расчетов с персоналом по прочим операциям

Цель проверки – установить правильность осуществления  расчетов с работниками по прочим операциям и подтверждение достоверности  задолженности.

При проверке расчетов по предоставленным займам (73.1) аудитор выясняет:

- реальность  числящейся задолженности,

- наличие  договоров и правильность их  составления,

- своевременность  соблюдения обязательств сторонами,

- за счет каких средств выдавались ссуды,

- предусмотрено  ли наличие процентов,

- если ссуда  выдана по процентной ставке  ниже ¾ ставки рефинансирования  ЦБ, то исчислена ли материальная  выгода работника, которая подлежит  налогообложению.

По каждому  выданному займу устанавливают  действительность его получения  и своевременность погашения.

По товарам, проданным в кредит, проверяют  действительность совершения такой  продажи, в какой организации  и на основании каких документов.

Кроме того, выясняют, нет ли случаев продажи  товаров со скидкой и порядок  удержания при этом с разницы  НДФЛ, порядок оплаты работником приобретенного товара.

Для проверки используют аналитические данные по счету 73.1 договора, платежные документы, расчеты по начислению зарплаты, журнал-ордер  №8.

Расчеты по возмещению материального ущерба (73.2) проверяют в сплошном порядке. При  этом выясняют:

- причины  возникновения материального ущерба,

- правильность  оформления результатов инвентаризации  и выявления суммы ущерба,

- обоснованность  отнесения недостачи на виновное  лицо,

- правильность  применения цен при определении  суммы ущерба,

- обоснованность  списания недостач и потерь  на издержки производства (в пределах  норм естественной убыли) или  финансовые результаты деятельности  предприятия.

При наличии  виновного лица списание недостачи  на убытки возможно по решению суда, если ответчик является несостоятельным (неплатежеспособным). При этом задолженность  должна учитываться в течение 5 лет  на забалансовом счете 007, а предприятие вправе обращаться в суд с просьбой о проверке платежеспособности должника.

Следует проверить  организацию и порядок контроля за взысканием задолженности, оценить своевременность предъявления  в суд исков о взыскании ущерба или материалов о растратах (хищениях) в следственные органы.

Правильность  ведения аналитического учета устанавливают  прверкой соответствующих ведомостей (регистров). Затем данные аналитического учета сопоставляют с записями в журнале-ордере №8, главной книге и отчетности.

 

Вопрос 40 Аудит расчетов с разными дебиторами и кредиторами

К расчетам с разными дебиторами и кредиторами  относятся:

- расчеты  по имущественному и личному  страхованию 76.1

- расчеты  по претензиям 76.2

- расчеты  по арендной плате 76.8

- расчеты  по суммам, удержанным из зарплаты  на основании исполнительных  листов 76.9

- расчеты  с квартиросъемщиками 76.5 и др.

Целью проверки является установление правильности, полноты и своевременности проведения расчетов с прочими кредиторами  и дебиторами, их соответствие законодательству РФ и подтверждение достоверности  числящейся задолженности.

Основные  источники информации:

- учетная  политика

- договора

- акты сверки

- акты инвентаризации  расчетов

- исполнительные  листы

- регистры  аналитического учета по счетам 76 (38,39,40,41,53)

- платежные  документы – Журнал-ордер №8

- Главная  книга

- отчетность.

В целом по счету 76 в ходе проверки устанавливают:

- правомерность  применения счета 76

- правильность  организации аналитического и  синтетического учета

- своевременность,  полноту начислений и перечислений  отдельных выплат

- соответствие  бухгалтерских записей типовой  корреспонденции счетов

- соответствие  данных аналитического, синтетического  учета, Главной книги, отчетности.

При анализе  материалов инвентаризации расчетов устанавливают  общую сумму задолженности, ее характер, причины возникновения, меры для  погашения, реальность взыскания. Особое внимание должны привлечь суммы задолженности, которые занимают наибольший удельный вес для планирования дальнейшей проверки. После общей проверки анализируют  каждый субсчет в отдельности.

Расчеты по имущественному и личному страхованию (76.1)  должны учитываться обособленно  на 2-х аналитических счетах.

При проверке аудитор устанавливает наличие  договора страхования, правильность определения  базы для начисления страховых взносов, правильность применения норм отчисления и перечисления взносов, правильность использования страхового возмещения при наступлении страхового случая, правильность корреспонденции счетов, соответствие данных ведомости аналитического учета, Журналом-ордером №8., Главной  книгой, балансом.

При обязательном страховании начисление страховых  платежей следует относить на затраты  производства. Если страхование добровольное, то страховые платежи списывают  за счет прибыли на прочие расходы. На отдельном аналитическом счете  к счету 76.1 организации могут  учитывать, расчеты по договорам  индивидуального страхования. При  этом аудитор проверяет наличие  заключительного договора, своевременность  и правильность удержания страховых  платежей из зарплаты, своевременность  перечисления платежей страховым организациям и реальность числящейся задолженности.

Анализируя  данные по счету 76.2 «Расчеты по претензиям», аудитор должен проверять обоснованность и своевременность предъявления претензии, правильность документального  оформления, правильность корреспонденции  счетов, порядок ведения дел по взысканию претензий и своевременность  обращения в суд.

Проверке  подвергаются претензии, предъявленные  организации штрафы, пени, неустойки. По другим счетам, которые учитываются  на счете 76, проверку проводят исходя из сущности расчетов и устанавливают, документальное оформление, обоснованность проведения, реальность суммы задолженности, правильность корреспонденции счетов, правильность ведения аналитического учета по счету 76.