Контрольная работа по "Бухгалтерскому учету и аудиту"

По амортизационным  отчислениям проверяют правильность их расчетов, исходя из способа начисления амортизации и срока полезного  использования НМА, который определяется организацией самостоятельно при принятии объекта к учету. Следует помнить, что срок полезного использования  НМА должен утверждаться распоряжением  или Приказом руководителя. По объектам, по которым не возможно определить срок, он должен быть не более срока деятельности организации.

Согласно  учетной политике возможны различные  варианты учета амортизации: либо через  счет 05, либо путем уменьшения первоначальной стоимости на счете 04.

В процессе проверки операций по выбытию необходимо дать оценку достоверности документирования операций, корреспонденции счетов и  начисленным налогам.

Для осуществления  внутреннего контроля за наличием и фактическим существованием объектов НМА в организации должна проводиться инвентаризация на основании Приказа руководителя. По данным инвентаризационных ведомостей устанавливается правильность ведения документации по инвентаризации, обоснованность принятия решений. На основании Приказа руководителя устанавливают обоснованность и своевременность проведения инвентаризации.

Данные синтетического учета по счетам 04, 05 проверяют по журналам-ордерам № 10, 13 и ведомости  учета НМА.

Аналитический учет должен быть организован по объектам.

В заключении, используя процедуру прослеживания, проверяют соответствие данных отчетности, Главной книги, регистров синтетического и аналитического учета. 

 

Вопрос 49 Аудит наличия и движения животных на выращивании и откорме

Цель проверки – установить правильность ведения  учета животных на выращивании и  откорме, законность совершения операций и подтвердить достоверность  отчетных данных.

В ходе проверки решают следующие задачи:

1) проверяют  условия содержания и кормления  животных;

2) выявляют  сохранность животных;

3) анализируют  правильность и своевременность  учета движения животных;

4) проводят  сопоставление данных учета бухгалтерского, зоотехнического, а также статистической  и бухгалтерской отчетности.

В первую очередь, в целях ознакомления с размещением  животных, проводят осмотр соответствующих  помещений и проверяют порядок  закрепления животных за материально-ответственными лицами.

Источниками документальных данных служат: годовые  отчеты; книги учета движения животных;

отчеты о  движении скота и птицы; инвентаризационные описи; акты инвентаризации и др.

При проверке наличия животных контрольный подсчет  следует сочетать с взвешиванием животных.

Для проверки условий содержания и кормления  животных проводят контрольные инвентаризации остатков кормов, приготовления кормосмесей и соблюдение установленных рационов кормления для отдельных групп и видов животных.

Анализируя  движение животных, в первую очередь, изучают своевременность и полноту  оприходования поступивших животных за проверяемый период по отдельным направлениям: в результате получения приплода, покупки, прироста, безвозмездного поступления и т.д.

При проверке оприходования приплода устанавливают на основании журналов случек и журналов отелов, книг учета движения скота, карточек племенных маток, количества стельных маток по месяцам. Затем, на основании книг учета движения животных и отчетов о движении скота и птицы на ферме, устанавливают фактическое оприходование приплода.

Записи в  книгах и отчетах сопоставляют с  актами на оприходование приплода для установления своевременности оприходования и соответствия количества.

Количество  оприходованного приплода может  быть занижено с целью дальнейшего  перекрытия падежа или незаконного  присвоения животных.

Неоприходованный молодняк можно выявить, составив ведомости расхода кормов по данной группе с данными о наличии животных в документах при фактической проверке по инвентарным номерам, кличкам, в результате опросов, получения письменных объяснений.

Проверку  своевременности и полноты оприходования животных, приобретенных у населения, проводят сопоставлением актов на их закупку с данными аналитического и синтетического учета.

Приобретение  животных у других хозяйств проверяют сопоставлением счетов-фактур, товарно-транспортных накладных, приемных актов, платежных документов.

Для проверки правильности определения и оприходования прироста живой массы сверяют ведомости взвешивания животных и расчеты определения привеса, а также сопоставляют их с расчетами по начислению платы труда работников животноводства, отчетами о движении скота и птицы, данными ведомости 73-АПК.

По всем расхождениям определяют  виновных лиц и приводят в соответствие данные бухгалтерского учета.

Проверяя  перевод животных из группы в группу основными источниками информации являются:

- акты на  перевод животных из группы  в группу;

- аналитические  данные по счету 11;

- журнал-ордер  № 14;

- данные  по счетам 08, 01;

- производственно-финансовые  планы.

Реальность  и целесообразность перевода определяют сопоставлением актов с данными  зоотехнического учета.

Наиболее  эффективно проводить сопоставление  по инвентарным номерам, начиная  с младшей возрастной группы и  заканчивая старшей. При этом может  оказаться, что ранее скрытый  приплод появился в данных учета  для покрытия падежа, неоформленного соответствующим актом. В этом случае выявленных животных следует оприходовать, а выбывших – оформить актом и  установить причины, виновных лиц.

Далее, проверяя по инвентарным номерам, выясняют правильность составления актов, их подлинность  и отражение хозяйственных операций на счетах учета. Так возможно выявление  ложного перевода животных для приписки объемов полученной продукции.

Поэтому обращают внимание на повторное появление  в актах на перевод животных одинаковых номеров или на акты без указания инвентарных номеров.

По результатам  проверки составляют таблицу, в которой  отражают номер акта, дату составления, фактическое количество указанных  животных, количество животных, которое  следовало указать, допущенные приписки и другие данные.

Проверяя  выбытие животных, основной целью  преследуют соблюдение законности, достоверности  и целесообразности совершенных  хозяйственных операций.

При продаже  животных устанавливают наличие  договоров, правильность оформления товарно-транспортных накладных, приемных квитанций, расчетных, платежных документов, сопоставляют данные с книгой учета движения животных, отчетами о движении скота и птицы, ведомостью 73-АПК, журналом-ордером  № 14-АПК.

Особо проверяют  соответствие живой массы, упитанности  животных, так как за имеющимися расхождениями может быть скрыта подмена тяжеловесных животных легковесными.

Анализируя  данные по забою животных, проверяют  обоснованность его проведения и  полноту оприходования полученного мяса, субпродуктов на основании актов. Проведение контрольного забоя позволяет установить соответствие данных фактических и учетных.

Особо изучают  факты забоя племенного молодняка, нормально продуцирующих животных для установления возможных случаев  замены.

При сопоставлении  данных просматривают результаты последней  бонитировки, акты на выбытие животных и птицы, проводят опросы материально-ответственных  лиц, берут письменные объяснения.

Отдельно  изучают факты падежа животных.

Изучение  актов позволяет выявить причину  падежа, установить подлинность документа, а сопоставление акта с книгой учета движения животных и птицы  регистрами аналитического учета подтверждает своевременность отражения падежа в учете, соответствие количественных, стоимостных показателей по группам  животным и материально-ответственным  лицам.

Каждый случай недостачи, хищения, пропажи животных подвергается изучению. При этом проверяют  подлинность актов, состав комиссии, реальность подписей членов комиссии, соответствие данных первичного учета  аналитическому, синтетическому учету.

Затем анализируют  порядок списания потерь за счет хозяйства  и возмещение недостачи виновными  лицами.

В заключение проверки анализируют правильность ведения аналитического и синтетического учета животных на выращивании и  откорме, соответствие записей по отдельным  субсчетам и счету 11 в целом, правильность корреспонденции счетов.

Для установления правильности отражения данных на счетах бухгалтерского учета взаимно сверяют  данные в разных регистрах. Так дебетовый  оборот по ведомости 73-АПК сопоставляют с кредитовым оборотом по счетам 20/2, 23/7 в журнале-ордере № 10-АПК (по каналам: приплод, прирост), дебетовый оборот по каналам покупки сопоставляют с данными журналов-ордеров № 6, 8-АПК. Сумму оборота по переводу из основного стада сверяют с журналом-ордером № 13-АПК, кредитовый оборот сопоставляют по продаже скота с журналом-ордером № 11-АПК, по забою с журналом-ордером № 10-АПК, по безвозмездной передаче с журналом-ордером № 12-АПК.

В заключении устанавливают соответствие данных журнала-ордера № 14-АПК, Главной книги  и отчетности.

 

Вопрос 50 Аудит расчетов с персоналом по оплате труда

Главным источником при проверки расчетов по оплате труда  является синтетические и аналитические  данные по сч.70 и сч.76, первичные документы  по начислению зарплаты, расчеты на оплату отпусков, нормативные документы регулирующие эти операции.

Аудитору  необходимо проверить (выборочно):

1. правильность  арифметических расчетов

2. правильность  составления бухгалтерских проводок

3. правильность  ведения синтетического и аналитического  учета, сводных данных и заполнения  форм бухгалтерской отчетности  по фонду зарплаты.

4. соответствие  записей аналитического учета  по сч.70 и сч.76 записям журнала  – ордера №8, №10, главной книге  и бухгалтерскому балансу.

 

Вопрос 51 Аудиторская проверка затрат на производство (издержек обращения)

Цель проверки - Установление обоснованности формирования и правильности ведения учета издержек производства.

Задачи проверки:

1. Оценить  обоснованность применяемого метода  учета затрат. Метод распределения  общепроизводственных и общехозяйственных  расходов.

Подтвердить достоверность оформления прямых и  косвенных налогов.

Оценить качество инвентаризации незавершенного производства.

2. Произвести  арифметический контроль показателей  себестоимости по данным свободного  учета затрат на производство.

Источники информации при проверке:

• учетная политика;
• карточки-ведомости по заказам;
• разработочные таблицы (по распределению з/п, отчислений ЕСН, услуг вспомогательных производств, расчета амортизации основных средств и нематериальных активов);
• ведомости распределения общехозяйственных и общепроизводственных расходов;
• акты инвентаризации незавершенного производства;
• ведомости сводного учета затрат на производство;
• учетные регистры по счетам производств;
• гл. книга и бух. баланс.

Проверяя  обоснованность отнесения затрат на себестоимость продукции, аудитору следует руководствоваться основными  принципами формирования себестоимости, отраслевыми инструкциями, а также гл. 25 Налогового кодекса. Для целей налогообложения по налогу на прибыль некоторые из затрат принимаются только в пределах установленных норм.

Аудитору необходимо проверить:

1. Правильность оценки материальных ценностей, включенных в себестоимость продукции, работ, услуг.
2. Подтвердить первоначальную оценку систем БУ и внутреннего контроля.
3. Проверить правильность отражения в БУ процесса приобретения и заготовления материала в зависимости от принятой учетной политики предприятия.
4. Имели ли место факты списания на себестоимость затрат, неотносящихся к материальным и использование в производстве, а также случаи списания на производственные счета стоимости НДС.
5. Правильность установления норм расходов сырья и материалов в соответствии с уровнем технического состояния и технологии производства продукции.
6. Правильность оценки и списания возвратных расходов.
7. Обоснованность включения в себестоимость продукции расходов на оплату услуг товарных бирж, включая брокерские услуги.
8. Правильность отражения в учете затрат на тару и упаковку.
9. Правильность списания недостач в правилах списания естественной убыли.
10. Затраты на индивидуальное апробирование всех видов оборудования и технических установок  в целях проверки качества их монтажа.
11. Затраты на подготовку кадров для работы на вновь вводимом в действие предприятии.
12. Имеются ли положения о порядке выплаты премий за производственные результаты.
13. Правильность начисления ЕСН.
14. Правильность начисления амортизации по основным фондам.
15. Ведение аналитического учета затрат, которые отнесены на себестоимость сверх установленных лимитов, норм и нормативов.
16. Правильность отнесения расходов к прочим затратам.
17. Наличие сметы расходов предприятия на отчетный год по представительским расходам.
18. Наличие договора на подготовку кадров.