Контрольная работа по "Бухгалтерскому учету и аудиту"

 

Вопрос 41 Аудит кредитов и займов

Цель проверки – установить правильность ведения  расчетов по полученным кредитам и  займам, подтверждение достоверности  их отражения  в отчетности, проверка эффективности использования полученных кредитов и займов.

Источники информации:

- учетная  политика

- кредитные  договоры

- договоры  займа

- дополнительные  соглашения к договорам

- акты сверки  расчетов

- договоры  поставки продукции

- протоколы  зачета взаимных требований 

- акты инвентаризации  расчетов

- копии платежных  документов

- выписки  банка

- аналитические  данные по счетам 66,67 (ведомость26)

- Журнал-ордер  №4

- Главная  книга

- отчетность.

Первоначально проверяют соблюдение правил кредитования организации, изучают акты проверки, проведенной банком.

Для получения  аудиторских документов используют такие приемы, как проверка документов, прослеживание, сопоставление аналитической  процедуры для выявления соотношения  заемных и собственных средств  и др.

В ходе проверки аудитор изучает каждый кредитный  договор и устанавливает объект кредитования, срок выдачи и возврата, обеспеченность кредита,  %-ты и порядок их уплаты.

Проверяя  обеспечение кредита, обращают внимание на то, чтобы в его состав были включены те ценности, которые принадлежат  предприятию фактически.

Для проверки целевого использования полученных кредитов сравнивают объект кредитования по договору и фактическое использование  полученных средств согласно платежных документов, выписок банка, договоров поставки.

Правильность  начисления %-в проверяют путем пересчета и обращают внимание на источник списания %-в, который должен соответствовать направлению использования кредита.

Своевременность погашения кредитов проверяют сопоставлением выписок банка, платежных документов и кредитных договоров.

Проверяя  учет займов, обращают внимание на наличие  правильно составленных договоров  и, если заимодавцем является физическое лицо, то договор должен быть заверен  нотариально.

По каждому  договору анализируют соблюдение условий  и своевременность исполнения обязательств.

Проверяя  аналитические и синтетические  данные по счетам 66 и 67, проводят их сопоставление  между собой, с данными Главной  книги, отчетности.

Анализируя  правильность корреспонденции счетов, сопоставляют данные по каждой операции, а также взаимосвязанные данные в Журнал-ордер №4 и других регистрах  учета.

1. Цель проверки, источники информации  и установление состояния МТ  обеспечения

2. Проверка наличия и сохранности  МПЗ

 

Вопрос 42 Проверка сохранности и соблюдения условий хранения МПЗ

Цель аудита МПЗ – проверка операций с МПЗ, правильности классификации, оценки и  достоверности отражения информации по МПЗ в отчетности.

Источники информации: Учетная политика, Договоры поставки, Номенклатура МПЗ, Книга покупок, Книга продаж, Договоры с МОЛ, Нормы расхода сырья и материалов, Нормативы отходов и потерь, Журналы регистрации выданных доверенностей, Доверенности, Накладные, Товарно-транспортные накладные, Счета-фактуры, Приходные ордера, Акты приемки материалов, Накладные-требования на отпуск материалов, Лимитно-заборные карты, Карточки складского учета, Книги складского учета, Инвентаризация описи, Сличительные ведомости, Акты инвентаризации, Данные по счетам 10, 14, 15, 16, 19, 20, 23, 25, 26, 29, 41, 60, 71, 76, и др., Главная книга , Отчетность

В ходе проверки аудитор должен изучить учетную  политику, проанализировать состояние  складского производства, МТ снабжения, изучит условия хранения материалов, проверить сохранность МПЗ, изучит порядок отражения в учете  операций с ТМЦ, проверить качество проведения инвентаризации.

Проверку  начинают с изучения материальной группы бухгалтерии. При этом выясняют состав материального отдела, образование, опыт, квалификацию работников, обеспеченность нормативными документами, устанавливают  наличие графика документооборота, проверяют обоснованность, целесообразность и оптимальность выбора в учетной  политике методов учета. Путем тестирования проверяют состояние СВК, определяют план, программу проверки, приемы и  способы.

Обеспеченность  организации в достаточном количестве МПЗ зависит от организации работы по заключению договоров, и аудитор  должен выяснить наличие договоров, порядок их оформления, хранения, контроль за соблюдением условий. При обнаружении недопоставок МЦ аудитор выясняет причины, принятые меры и определяет влияние недопоставок на выполнение производственного плана.

Если объемы поставок завышают и не контролируют, то аудитор устанавливает возможные  последствия: потерю качества, хищения, порчу и т.д.

Далее анализируют  порядок регистрации поступающих  МЦ и проверяют, ведется ли поиск  тех ценностей, которые не поступили  в установленные сроки.

Во многих организациях поставкой МЦ занимаются экспедиторы, поэтому аудитор выясняет порядок выдачи доверенностей, соблюдение условий оформления и регистрации  доверенности, соблюдение правил отчетности по использованным доверенностям, соблюдение правил возврата и аннулирования  неиспользованных доверенностей.

2 вопрос: Проверка наличия и сохранности МПЗ

Сохранность сырья и материалов непосредственно  зависит от условий хранения, поэтому  аудитор знакомится с состоянием складского хозяйства и выясняет наличие и виды складов, их размещение, обеспеченность сигнализацией, необходимым  оборудованием, правила хранения МЦ на складе.

Весоизмерительные приборы должны иметь клеймо и, если устанавливают факт расхождения в показаниях весов, то следует получить письменное объяснение, установит причину и последствия расхождения.

Далее анализируют  порядок подбора МОЛ, наличие  заключенного с ними договора, своевременность  и правильность передачи МЦ.

Изучая материалы  проведенных инвентаризаций, обращают внимание на соблюдение периодичности  проверок, правил проведения и оформления.

Аудитор может  провести инвентаризацию самостоятельно с привлечением работников предприятия. Если необходимо, то инвентаризация может  быть сплошной.

В процессе инвентаризации для выявления подмены  ценностей необходимо проверить  соответствие номеров, марок и др. характеристик.

По отдельным  ценностям проводят лабораторные исследования для проверки соответствия качества. Для этого отбирают пробы в 2-х  экземплярах, опечатывают, составляют акт с указанием наименования организации, веса, объема, места отбора, температуры и другое, акт подписывают МОЛ и аудитор.

Если в  результате инвентаризации выявлены МЦ, которые находятся на складах, но не принадлежат предприятию, их оформляют  отдельно и затем выясняют, кому принадлежат и на каком основании  находятся в организации.

Анализируя  правильность отражения результатов  инвентаризации и принятия решений, проверяют обоснованность списания на затраты в пределах норм естественной убыли, на виновных лиц, на финансовые результаты.

Для выявления  случаев списания недостачи и  потерь под видом естественной убыли  проверяют правильность применения действующих норм и обязательность предварительного проведения инвентаризации.

Для контроля за соблюдением сроков проведения инвентаризации проверяют наличие приказов, учетную политику, обоснованность проведения инвентаризации, также проверяют порядок назначения инвентаризационной комиссии.

 

Вопрос 43 Проверка операций по движению МПЗ.

Изначально  аудитор определяет, в результате каких операций происходит движение МПЗ и группирует их на типичные и нетипичные.

В ходе проверки типичные операции проверяют выборочно, а нетипичные в сплошном порядке.

Поступление МЦ возможно в результате покупки, от собственного производства,  в результате ликвидации и демонтажа ОС и др. операций.

Задача аудитора проверить своевременность и  полноту оприходования, сопоставление расчетных документов, поступающих от поставщиков, накладных, актов и др. документов на оприходование с регистрации аналитического учета по складу.

Далее изучают  правильность отражения поступающих МЦ в учете и правильность оценки. Для этого используют учетную политику и данные учета.

Отдельной проверке подвергают неотфактурованные поставки, которые в учете должны отражаться по цене последней партии, а после поступления документов запись должна быть сторнирована с одновременным оприходованием по стоимости согласно расчетных документов.

Обязательному контролю подлежит правильность оприходования НДС по приобретенным ценностям и обоснованность его предъявления к возмещению.

Анализируя  внутреннее перемещение, аудитор смотрит, чтобы все операции были документально  подтверждены, документы имели соответствующие  подписи.

Обоснованность  списания материальных ресурсов в производство выясняют по данным соответствующих  первичных документов. При этом устанавливают  правильность оценки согласно учетной политики, соблюдением действующих норм, лимитов отпуска и других условий.

Если установлены  факты превышения лимитов, то проверяют  наличие разрешающих подписей, их подлинность и берут письменное объяснение причин.

Правильность  списания материальных ресурсов в производство по количеству и стоимости устанавливают  путем анализа балансовых расчетов. Для этого по расходным документам определяют отпуск материалов в производство фактический и сопоставляют его  с нормативными, исходя из количества полученной продукции.

Для определения  реальности норм расхода сырья и  материалов аудитор должен ознакомиться с особенностями технологического процесса и провести контрольный  запуск сырья, результаты которого оформляют  актом. При этом проверяют соответствие полученной готовой продукции стандартам.

При обнаружении  неучтенной экономии, несоответствия качества, размеров и др. следует  установить, нет ли на территории предприятия  сэкономленных материалов или сырья. Для этого можно провести внезапную  инвентаризацию на складе сырья и  материалов, в производстве и на складе готовой продукции.

Проверяя  расход семян и посадочного материала, анализируют расходные документы  и действующие нормы в данной природно-климатической зоне, способ сева, высадки и др.

По расходу  кормов обращают внимание на целесообразность и реальность списания отдельных  видов. Так недостачи грубых и  сочных кормов могут быть списаны  на кормление в пастбищный период.

Отдельно  проверяют списание товарной сельскохозяйственной продукции на корм.

Фактический расход кормов сопоставляют с нормами, исходя из поголовья, а фактический  уровень кормления – с продуктивностью  животных.

Если в  отчетном периоде проводилась уценка материальных ценностей, то в организации  должны быть акты инвентаризации, протоколы  инвентаризационной комиссии, сведения о рыночных ценах, качестве, других причинах уценки, приказы руководителя, подтверждающие обоснованность такой  операции.

Проверяя  продажу материальных ценностей, сопоставляют данные по складу, счета-фактуры, накладные, платежные документы, пропуски на вывоз  продукции по количественному и  стоимостному выражению.

По каждому  материально-ответственному лицу проверяют  своевременность сдачи отчетов  о движении материальных ценностей  и сопоставляют их данные с данными  бухгалтерии.

Правильность  корреспонденции счетов проверяют  выборочно, путем прослеживания  записей в учетных регистрах.

Если в  отчетном периоде осуществлялась розничная  продажа товаров, учтенных по счету 41, то проверяют правильность принятия товаров к учету, расчет торговой наценки и пропорциональность списания по реализованным товарам.

 

Вопрос 44 Цель, задачи и источники информации контроля ОС

Целью аудита операций с основными средствами является формирование мнения о достоверности  и полноте информации об основных средствах в бухгалтерской отчетности, правильности учета, налогообложения  операций с основными средствами и соблюдения законодательства.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. изучить условия хранения, эксплуатации основных средств, их состав и структуру;
2. подтвердить правильность оформления и своевременность отражения операций с основными средствами в учете;
3. подтвердить достоверность расчетов по начислению амортизации и их отражения в учете;
4. проверить правильность учета затрат на ремонт основных средств, соответствие объемов выполненных работ;
5. подтвердить результаты переоценки основных средств;
6. оценить качество проведенной инвентаризации;
7. оценить эффективность использования основных средств.