Курс лекций по "Бухгалтерскому учету в бакне"

Подтверждением проведения операций, совершаемых при использовании карточки или ее реквизитов, служат карт-чеки на бумажном носителе информации и (или) в электронном виде. Для осуществления перевода денежных средств в пользу ПТС карт-чеки передаются ПТС в банк-эквайер на бумажном носителе или в электронном виде в порядке, установленном договором между банком-эквайером и ПТС.

Поступившие в банк-эквайер карт-чеки по операциям, совершенным в ПТС, а также карт-чеки по операциям, совершенным  в пунктах выдачи наличных, платежно-справочных терминалах самообслуживания, банкоматах банка-эквайера, подлежат обработке в соответствии с порядком, установленным данным банком. В результате проведенной обработки карт-чеков банком-эквайером оформляются документы, которые направляются банку-эмитенту. На основании поступивших документов банк-эмитент осуществляет перевод денежных средств с карт-счета в пользу получателя.

Необходимо отметить, что при отражении в учете операций с использованием карточек в банке-эмитенте и банке-эквайре банки могут использовать счета группы 18 «Средства в расчетах по операциям с банками» и группы 38 «Средства в расчетах по операциям с клиентами». Необходимость использования этих счетов вызвана тем, что у банков и их клиентов возникает задолженность друг перед другом. Так, при приеме от ПТС карт-чеков банк-эквайер должен оплатить своему клиенту суммы, указанные в карт-чеках, и востребовать эти суммы с банка-эмитента. В свою очередь, у банка-эмитента возникает задолженность перед банком-эквайером, с одной стороны, и требование по отношению к владельцу карт-счета, в другой стороны.

Рассмотрим порядок совершения операции с использованием карточки и отражение ее в банковском учете на примере расчетов с ПТС, если:

1. банк-эмитент и банк-эквайер совпадают в одном лице;
2. банк-эмитент и банк-эквайер являются разными банками.

 

Ситуация 1. Карт-счет и  счет ПТС открыты в одном банке.

При поступлении в банк карт-чеков  от ПТС необходимо отразить требование ПТС об оплате карт-чеков, с одной  стороны, и задолженность владельца  карт-счета, с другой:

Дебет 3802 «Расчеты по операциям с  чеками и банковскими пластиковыми карточками» 

Кредит 3812 «Расчеты по операциям с  чеками и банковскими пластиковыми карточками» – на сумму карт-чеков.

При оплате карт-чеков в банке  составляются проводки:

Дебет карт-счет

Кредит 3802 «Расчеты по операциям с  чеками и банковскими пластиковыми карточками»,

Дебет 3812 «Расчеты по операциям с  чеками и банковскими пластиковыми карточками»

Кредит счет ПТС.

В результате осуществления данных проводок средства списаны с карт-счета и зачислены на счет ПТС, принявшего карточки в оплату за товары (работы, услуги).

 

 

Ситуация 2. Карт-счет и  счет ПТС открыты в разных банках.

При поступлении в банк-эквайер  карт-чеков от ПТС в бухгалтерском  учете следует отразить требование ПТС об оплате карт-чеков, а также задолженность банка-эмитента:

Дебет 1802 «Расчеты по операциям с  чеками и банковскими пластиковыми карточками» 

Кредит 3812 «Расчеты по операциям с  чеками и банковскими пластиковыми карточками» – на сумму карт-чеков.

В банке-эмитенте поступление документов для перевода средств сопровождается проводкой, которая отражает его  задолженность перед банком-эквайером, а также задолженность владельца  карт-счета перед банком-эмитентом:

Дебет 3802 «Расчеты по операциям с  чеками и банковскими пластиковыми карточками»

Кредит 1812 «Расчеты по операциям с  чеками и банковскими пластиковыми карточками» – на сумму карт-чеков.

При оплате карт-чеков будут составлены проводки:

В банке-эмитенте

Дебет карт-счет

Кредит 3802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»,

Дебет 1812 «Расчеты по операциям с  чеками и банковскими пластиковыми карточками»

Кредит корреспондентский счет;

В банке-эквайере

Дебет корреспондентский счет

Кредит 1802 «Расчеты по операциям с  чеками и банковскими пластиковыми карточками»,

Дебет 3812 «Расчеты по операциям с  чеками и банковскими пластиковыми карточками»

Кредит счет ПТС.

В результате осуществления данных проводок в банке-эмитенте средства списаны с карт-счета и переведены в банк-эквайер, в банке-эквайере постпившие суммы зачислены на счет ПТС, принявшего карточки в оплату за товары (работы, услуги).

 

8. Операции с электронными деньгами, их отражение в учете.

 

Электронные деньги - хранящиеся в электронном виде единицы стоимости, принимаемые в качестве средства платежа при осуществлении расчетов как с эмитентом данных единиц стоимости, так и с иными лицами и выражающие сумму безусловного и безотзывного обязательства эмитента по погашению данных единиц стоимости любому лицу, предъявившему их для погашения;

Электронный кошелек - пластиковая карточка, программное обеспечение персонального компьютера, иное программно-техническое устройство, содержащее электронные деньги и (или) обеспечивающее к ним доступ;

Эмиссия - деятельность эмитента по выпуску электронных денег в обращение путем их обмена на наличные или безналичные денежные средства с предоставлением возможности их погашения;

Эмитент - лицо, осуществляющее эмиссию электронных денег и в соответствии с правилами системы расчетов с использованием электронных денег и (или) законодательством Республики Беларусь принявшее безусловное и безотзывное обязательство по погашению электронных денег;

Погашение - операция обмена электронных денег на наличные или безналичные денежные средства;

Агент - юридическое лицо, в том числе банк, за исключением эмитента, индивидуальный предприниматель, являющиеся резидентами, имеющие счета в банках, осуществляющие распространение и (или) погашение электронных денег по договору с эмитентом.

 

Операции  банка-эмитента, связанные с эмиссией и погашением электронных денег:

• поступление денежных средств в обмен на электронные деньги от держателей:

1. физических  лиц:

Д-т 101Х "Денежные средства в кассе", счета по учету  денежных средств физических лиц

К-т 3119 "Средства по операциям с электронными деньгами";

2. юридических  лиц и индивидуальных предпринимателей:

Д-т 30ХХ - текущие (расчетные) счета, иные счета в соответствии с законодательством Республики Беларусь

К-т 3119 "Средства по операциям с электронными деньгами";

• поступление денежных средств в обмен на электронные деньги от агентов:

Д-т 3802 "Расчеты  по операциям с чеками и банковскими  пластиковыми карточками" - счет банка-агента,

30ХХ - текущие  (расчетные) счета юридических  лиц-агентов

К-т 3119 "Средства по операциям с электронными деньгами";

• погашение электронных денег, предъявленных держателями:

1. физическими  лицами:

Д-т 3119 "Средства по операциям с электронными деньгами"

К-т 101Х "Денежные средства в кассе", счета по учету  денежных средств физических лиц;

2. юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями:

Д-т 3119 "Средства по операциям с электронными деньгами"

К-т 30ХХ - текущие (расчетные) счета,иные счета в соответствии с законодательством Республики Беларусь;

• погашение электронных денег, принятых агентами к погашению:

Д-т 3119 "Средства по операциям с электронными деньгами"

К-т 1802 "Расчеты  по операциям с чеками и банковскими  пластиковыми карточками" - счет банка-агента,

30ХХ - текущие  (расчетные) счета юридических  лиц-агентов.

 

Операции  банка-агента, связанные с распространением и погашением электронных денег:

• перечисление денежных средств банку-эмитенту в целях получения электронных денег для распространения:

Д-т 3802 "Расчеты  по операциям с чеками и банковскими  пластиковыми карточками"

К-т 3119 "Средства по операциям с электронными деньгами" - счет банка-эмитента;

• поступление денежных средств от держателей при распространении электронных денег:

1. от физических  лиц:

Д-т 101Х "Денежные средства в кассе", счета по учету  денежных средств физических лиц

К-т 3802 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками";

2. от юридических  лиц и индивидуальных предпринимателей:

Д-т 30ХХ - текущие (расчетные) счета, иные счета в соответствии с законодательством Республики Беларусь

К-т 3802 "Расчеты  по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками";

• погашение электронных денег, предъявленных держателями:

1. физическими  лицами:

Д-т 1802 "Расчеты  по операциям с чеками и банковскими  пластиковыми карточками"

К-т 101Х "Денежные средства в кассе", счета по учету денежных средств физических лиц;

2. юридическими  лицами и индивидуальными предпринимателями:

Д-т 1802 "Расчеты  по операциям с чеками и банковскими  пластиковыми карточками"

К-т 30ХХ - текущие (расчетные) счета, иные счета в соответствии с законодательством Республики Беларусь;

• погашение банком-эмитентом электронных денег, принятых банками-агентами к погашению от держателей:

Д-т 3119 "Средства по операциям с электронными деньгами" - счет банка-эмитента

К-т 1802 "Расчеты  по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками".

 

 

 

9. Организация кассовой работы. Операции с наличными денежными средствами и их отражение в учете

 

Денежные средства банка  отражаются на счетах 1 класса, группы счетов 10 «Денежные средства»:

1010 Денежные средства  в кассе

1011 Денежные средства  в кассах структурных подразделений

1020 Денежные средства  в обменных пунктах 

1030 Денежные  средства в кассе с режимом  работы «продленный день»

1040 Денежные  средства в банкоматах 

1050 инкассированные  денежные средства

1080 Денежные средства в пути

 и др.

Все счета данной группы являются активными. По дебету счетов отражается поступление наличных денежных средств в кассу, обменный пункт, банкомат, службу инкассации банка, по кредиту – их выдача.

В зависимости от направления движения наличных денежных средств можно выделить приходные и расходные кассовые операции. Приходные предполагают поступление средств в кассу банков, расходные кассовые операции означают выдачу денежных средств из кассы. Кроме того, можно выделить операции по кассовому обслуживанию клиентов (например, выдача средств клиентам на заработную плату, зачисление торговой выручки предприятия на текущий счет) и кассовые операции, связанные с удовлетворением потребностей самого банка (например, выдача средств на командировочные цели, пополнение операционной кассы и т.д.).

Кассовые операции оформляются  денежными (кассовыми) документами. Прием наличных денег в кассу осуществляется по следующим документам:

- объявлению на взнос наличными, 

- извещению,

- комплекту квитанций,

- приходному кассовому ордеру.

Выдача наличных белорусских рублей из кассы банка осуществляется по следующим документам:

- денежным чекам,

- расходному кассовому ордеру.

Прием и выдача наличной иностранной  валюты осуществляется по приходному  и расходному валютному ордеру соответственно.

Отражение в банковском учете операций, связанных с движением наличных денежных средств, требует дополнительного  контроля. Например, при получении предприятием - клиентом банка наличных денежных средств  на выдачу заработной платы в банке осуществляются следующие действия:

• ответственный исполнитель проверяет правильность заполнения денежного чека, возможность выдачи средств исходя из остатка на текущем счете клиента, проставляет свою подпись на документе;
• после проверки личности лица, получающего наличные денежные средства по чеку, ответственный исполнитель вырезает контрольную марку и передает ее получателю;
• чек проверяет также лицо, на которое возложены контрольные функции (контролер), затем контролер подписывает документ;
• данные по денежному чеку заносятся в расходный кассовый журнал, на основании которого операции будут отражены в учете;
• ответственный исполнитель передает чек кассиру расходной кассы;
• представитель предприятия, получающий наличные денежные средства, предъявляет кассиру документ, удостоверяющий личность, а также контрольную марку чека;
• кассир проверяет правильность заполнения чека, личность получателя денежных средств, а также соответствие контрольной марки предъявленному чеку;
• денежные средства выдаются из кассы банка лицу, указанному в чеке.