Курс лекций по "Бухгалтерскому учету в бакне"

 

режим реального  времени - способ обработки электронных  платежных документов, основанный на непрерывности процесса приема и обработки индивидуального электронного платежного документа в момент его поступления;

расчеты на валовой  основе - механизм расчетов, при осуществлении  которых каждый электронный платежный  документ обрабатывается в полной сумме индивидуально;

 

Межбанковские расчеты проводятся через открытые в Национальном банке межфилиальный  счет Национального банка и корреспондентские  счета банков.

Банк устанавливает  корреспондентские отношения с  Национальным банком путем заключения договора корреспондентского счета и открытия корреспондентского счета в Национальном банке.

Таким образом, организация  МБР в национальной валюте между  банками Республики Беларусь строится на основе централизации:

• каждый банк обязан открыть и держать корреспондентский счет в Национальном банке Республики Беларусь для расчетов в национальной  валюте;
• взаимоотношения головного банка и его филиалов (имеющих БИК) строятся на жесткой централизованной основе.

 

Для учета расчетов в национальной валюте между банками открываются следующие балансовые счета:

• на балансе головного банка  - активный счет 1201 «Корреспондентский счет  в НБ для внутриреспубликанских расчетов»;
• на балансе НБ РБ как зеркальное отражение счета 1201 -  пассивный счет 3200;
• на балансе филиала – активный счет 6100 «Субкорреспондентские счета филиала  для расчетов в национальной  валюте»;
• на балансе головного банка как зеркальное отражение счета 6100 - пассивный  счет 6110 «Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной  валюте».

 

В целях межбанковских  расчетов головной банк приравнивается к филиалу – то есть имеет субкорреспондентский счет (6100 и 6110), который отражен на его балансе.

 

Списание денежных средств с корреспондентского счета  банка производится по распоряжению владельца счета, если иное не предусмотрено законодательством Республики Беларусь. Расчеты по корреспондентским счетам банков проводятся в пределах имеющихся денежных средств. По межфилиальному счету Национального банка расчеты проводятся независимо от наличия средств.

Расчеты между  разными филиалами (отделениями) банка, структурными подразделениями банка, его филиалов (отделений), а также  между клиентами, имеющими счета  в одном банке (филиале, отделении, структурном подразделении), осуществляются минуя корреспондентские счета банков в порядке, установленном локальными нормативными правовыми актами банков.

Порядок отражения в учете движения денежных средств при проведении межбанковских расчетов зависит  от того, где открыты счета плательщика  и получателя средств.

 

Проводки по отражению МБР по корсчетам и субкоррсчетам составляются программно:

1. Если плательщик и бенефициар обслуживаются в одном учреждении банка, корреспондентские (субкорреспондентские) счета не затрагиваются.
2. Если плательщик и бенефициар обслуживаются в филиалах системы одного банка, имеющих БИК, движение средств отражается только по субкорреспондентским счетам, корреспондентский счет банка в Национальном банке не затрагивается:

Банк – участник расчетов	Дебет счета	Кредит счета
Филиал плательщика	Счет плательщика	6100
Головной банк	6110 (филиала-отправителя)	6110 (филиала-получателя)
Филиал  бенефициара	6100	Счет бенефициара

 

3. Движение по корреспондентский счету головного банка отражается лишь в том случае, если плательщик и получатель средств обслуживаются в разных системах  банков:

                    

   В филиалах разных систем    (Обратить внимание на хронологию!!)

Банк – участник расчетов	Дебет счета	Кредит счета
Списание средств
Филиал плательщика	Счет плательщика	6100
Национальный банк	3200 (банка-отправителя)	3200 (банка-получателя)
Межбанковские расчеты отражаются в бухгалтерском  учете в банках после получения  электронных сообщений (электронных  платежных документов) от системы BISS следующим образом:
Банк–отправитель	6110	1201
Банк-получатель	1201	6110
Зачисление средств
Филиал бенефициара	6100	Счет бенефициара

 

Термины:

банк-отправитель - банк, с корреспондентского счета которого осуществляется списание денежных средств по межбанковским расчетам;

банк-получатель - банк, на корреспондентский счет которого осуществляется зачисление денежных средств по межбанковским расчетам.

Важно!

В ПИ клиента или банка указывается  прямая корр-ция счетов, например:

Д счет 3012 плательщика,

К 3012 счет бенефициара (получателя платежа). Указываются также банки (филиалы) и их БИК.

 

Таким образом, при осуществлении  МБР в национальной валюте внутри РБ в ПИ клиента или банка указываются  только счета плательщика и получателя средств, в то время как программным  путем проводки затрагивают субкорр и корр счета. Использование метода двойной записи позволяет обеспечить балансовое равенство в учете банка.

 

 

 

 

3. Расчеты  между банками в иностранной  валюте, их отражение в учете

 

Расчеты между банками в иностранной  валюте осуществляются на децентрализованной основе, как внутри Республики Беларусь, так и в отношениях с  банками-нерезидентами. Такая основа подразумевает открытие корреспондентских счетов на добровольных началах, по инициативе одного из банков – участников отношений. При этом решение об открытии счета принимается на основании аргументов об экономической целесообразности, диверсифицированности, минимизации рисков. 

Корреспондентские отношения  между  банками-нерезидентами  устанавливаются, когда страны имеют дипломатические  отношения. Открытию корреспондентский счетов предшествует изучение финансового положения и кредитоспособности иностранного банка, особенностей его деятельности и места в кредитной системе страны.

Корреспондентские отношения  между банками (как с открытием  корсчета, так и без него) оформляются двусторонним договором или обменом письмами. В договоре определяется валюта расчетов, порядок начисления и уплаты процентов, возможность перевода средств в другие страны, возможность конверсии в другую валюту, перечень поступлений и платежей, которые могут осуществляться по счетам, возможность предоставления кредита и т.д.

Корреспондентские счета, открываемые  между банками на децентрализованной основе, принято называть счетами  НОСТРО и ЛОРО. Ностро является активным счетом и открывается на балансе банка-респондента. Лоро, напротив, отражается в пассиве  баланса банка-корреспондента. Один и тот же корреспондентский счет для банка-респондента является счетом Ностро, а для банка-корреспондента – счетом Лоро.

При установлении корреспондентских отношений без открытия корреспондентский счет расчетные операции между банками отражаются по счетам, открытым в других банках-корреспондентах. Необходимо отметить, что при осуществлении межбанковских расчетов в иностранной валюте принцип  децентрализации не распространяется на филиалы, которые остаются «привязаны» субкорреспондентскими счетами к головному банку.

 

Для учета межбанковских расчетов в иностранной валюте на балансе банков открываются следующие счета:

• в банке-респонденте -  активные счета

1202 «Корреспондентский счет в  НБ для расчетов в иностранной  валюте»

1501 «Корреспондентские счета в  банках-резидентах»,

1502 «Корреспондентские счета в  банках-нерезидентах»;

• в банке-корреспонденте – пассивные счета

1701 «Корреспондентские счета банков-резидентов»,

1702 «Корреспондентские счета банков-нерезидентов»;

• в филиалах – активный счет 6101 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в иностранной валюте»;
• в головном банке как зеркальное отражение счета 6101 – пассивный счет 6111 «Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в иностранной валюте»;

В отличие от расчетов в белорусских  рублях, при осуществлении межбанковских  расчетов в иностранной валюте для  головного банка субкорреспондентские счета в валюте не открываются.

 

Порядок отражения межбанковских расчетов в иностранной валюте аналогичен порядку учета расчетов между банками в национальной валюте. Однако необходимо учитывать особенности организации таких расчетов и номенклатуру используемых счетов. Так, вместо счета 1201 используются счет 1202, счета групп 150, 170.  Ниже приведен алгоритм отражения в учете расчетов между банками-резидентами в иностранной валюте, когда плательщик и бенефициар обслуживаются филиалами банков-корреспондентов:

 

Банк – участник расчетов	Дебет счета	Кредит счета
Филиал – отправитель	Счет плательщика	6101
Головной банк (отправителя)	6111	1501 или 1701
Головной банк (получатель)	1501 или 1701	6111
Филиал – получатель	6101	Счет бенефициара

 

Для отражения в учете расчетов, осуществляемых по счетам Ностро и  Лоро (в отличие от расчетов в  нац валюте внутри республики, которые  отражаются программно), составляются документы – мем ордера банка, где указывается корреспонденция  счетов, открытых на балансе данного банка, например, Д 3012 К 1502. Основанием для составления мем ордера являются:

- по исходящим платежам –  ПИ клиента или банка (например, ПП клиента на перевод средств  в пользу нерезидента),

- по входящим платежам – полученные  от банков телетрансмиссионные сообщения, в которых указан получатель платежа.

При этом по исходящим платежам банк самостоятельно выбирает корр счет, по которому будет проведен платеж, после  анализа реквизитов, содержащихся в  платежном документе, и исходя из таких критериев, как режим работы корсчета, схемы проведения расчетов, утвержденные банком, наличие остатка по корсчету. 

Обмен информацией между банками-корреспондентами ведется по каналам телетрансмиссионной  связи (телекс, S.W.I.F.T и т.д.). В расчетах банков наибольшее распространение получила система S.W.I.F.T, где обмен данными ведется при помощи стандартизированных сообщений.

 

Пример 3.1. Текущий счет в евро ЗАО Минский завод безалкогольных напитков – в Приорбанк ОАО. Счет по учету кредитной задолженности в евро – в АСБ Беларусбанк.  Сделан перевод в счет погашения кредита. Счет Ностро АСБ – в Приоре счет Лоро.

В Приоре – Д 3012 К 1701,

В АСБ – Д 1501 К 2134 (на основании  ПП клиента), м/о по коррсчетам

 

Пример 3.2. Зачислен платеж от нерезидента на счет клиента – коммерческой организации в головном банке.

Дебет 1502

Кредит 3012.

 

 

Пример 3.3. На основании платежной инструкции выполнен перевод с текущего валютного счета клиента, обслуживаемого филиалом, в пользу нерезидента:

В филиале:

Дебет 3012

Кредит 6101,

В головном банке:

Дебет 6111

Кредит 1502.

 

Важно!

В банке проводка может затрагивать  только корсчета.

Пример 3.4. Национальный банк инкассирует валютную выручку ИП «Лукойл», текущий счет которого открыт в ЦБУ банка Бета в Гродно. Банк Бета не имеет корсчета в НБ РБ, но имеет корсчет в банке Альфа, у которого открыт счет в НБ 1202.

На корсчет банка Альфа поступил платеж от Национального банка в  пользу ИП «Лукойл» для зачисления на его текущий валютный счет. Назначение платежа – безналичный эквивалент инкассированных российских рублей.