Курс лекций по "Бухгалтерскому учету в бакне"

 

По текущим (расчетным) счетам клиентов совершаются операции, вытекающие из их уставной деятельности и не противоречащие законодательству. Все операции по счетам клиентов совершаются только на основании надлежаще оформленных расчетных и кассовых документов.

Основной формой безналичных расчетов в настоящее  время является банковский перевод, под которым понимают последовательность операций, начинающуюся с выдачи инициатором платежа платежных инструкций, в соответствии с которыми один банк (банк-отправитель) осуществляет перевод денежных средств за счет плательщика в другой банк (банк-получатель) в пользу лица, указанного в платежных инструкциях (бенефициара).

В зависимости от того, кто выступает  инициатором платежа, выделяют дебетовые  и кредитовые банковские переводы. При дебетовом переводе инициатором платежа выступает бенефициар, то есть получатель денежных средств. Дебетовый банковский перевод оформляется платежными требованиями, чеками, другими документами, предусмотренными законодательством. При кредитовом банковском переводе инициатором платежа является плательщик. Платежные инструкции в этом случае оформляются платежными поручениями, платежными требованиями-поручениями, иными документами, предусмотренными законодательством. 

Платежные инструкции оформляются на бумажном носителе либо в электронном виде на белорусском  или русском языке. При этом документы, поступившие в банк или сформированные банком в электронном виде, должны быть заверены электронной цифровой подписью или другими средствами, подтверждающими достоверность и целостность сообщений, и содержать обязательные реквизиты расчетных документов.

Отметим, что  при осуществлении банковского  перевода банки не несут обязательств в отношении проверки полученных платежных инструкций, кроме проверки на предмет их подлинности и оформления в соответствии с требованиями, установленными Национальным банком.

Представляемые инициатором  платежа расчетные документы должны отвечать требованиям, предъявляемым к их оформлению: в документах должны быть заполнены все обязательные реквизиты, должны присутствовать подписи лиц, имеющих право распоряжаться счетом, и оттиск печати. При исполнении расчетных документов ответственный исполнитель банка проставляется на них подпись и дату. 

Расчетные документы  исполняются банком при наличии на счете плательщика средств в объеме, достаточном для проведения платежей. В случае недостаточности или отсутствия средств на счете плательщика документы оплачиваются с учетом действующей очередности платежей. В настоящее время установлена следующая очередность платежей при расчетах между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями:

 

Очередность платежей и условные обозначения

N   п/п	Наименование платежа	код
1	Платежи за закупаемые у физических лиц молоко и скот (осуществляются до внеочередных платежей)	01
2	Внеочередные  платежи
2.1	платежи по исполнительным документам судов, предмет      иска по которым относится к внеочередным платежам	02
2.2	неотложные  нужды (в размере до 20 процентов  средств, поступивших на указанные  счета (за исключением сумм банковских кредитов) за предыдущий месяц)	03
2.3	заработная  плата в пределах установленного минимума (1,5 размера бюджета прожиточного минимума) плюс подоходный налог и  взносы в ФСЗН с этой заработной платы	04
2.4	Платежи по возврату банковского  кредита, выданного на выплату    задолженности по заработной плате в размере 1,5 бюджета прожиточного минимума	05
3	Платежи, осуществляемые в первую очередь
3.1	По исполнению обеспеченных залогом обязательств по       банковским кредитам за счет денежных средств,            полученных от реализации заложенного имущества	11
3.2	платежи по исполнительным документам судов, предмет      иска по которым относится к первой очереди	12
3.3	иные платежи, осуществляемые в первую очередь: в бюджет, государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды (налоги, неналоговые платежи, и т.д.) по исполнительным документам о взыскании (выплате) заработной платы, алиментов, расходов, затраченных государством на содержание детей, находящихся на государственном обеспечении, сумм по возмещению вреда, причиненного работникам увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья, а также в случае потери кормильца и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний; за реализованное имущество, обращенное в доход государства или взыскание на которое обращено в счет неисполненного налогового обязательства, неуплаченных пеней; за реализованные материальные ценности государственного и мобилизационного материальных резервов	13
4	Платежи, осуществляемые во вторую очередь
4.1	платежи по исполнительным документам судов, предмет      иска по которым относится ко второй и третьей очереди	21
4.2	иные платежи, осуществляемые во вторую очередь: за полученные природный газ, электрическую и тепловую энергию, древесное топливо (сырье), за коммунальные услуги; в счет погашения задолженности по банковским кредитам и процентов по ним, кроме платежей по кредитам, указанным выше; по бесспорному взысканию пени за не выполненные в срок обязательства по оплате потребителями (кроме граждан) полученных природного газа, электрической и тепловой энергии, древесного топлива (сырья) за полученные продовольственные подакцизные товары	22
5	Платежи за счет целевых кредитных средств	50

 

Платежи в пределах одной и той же очереди производятся в порядке календарного поступления расчетных документов в банк плательщика, за исключением некоторых видов платежей, установленных законодательством.

При отсутствии (недостаточности) денежных средств  на текущем счете юридического лица приему в картотеку к внебалансовому счету 99814 "Расчетные документы, не оплаченные в срок" (далее - картотека) подлежат следующие расчетные документы:

• платежные требования в белорусских рублях, в иностранной валюте, оформленные на основании исполнительных документов, за исключением платежных требований на взыскание денежных средств с покупкой, конверсией, продажей. Исполнительный документ до момента исполнения, отзыва, возврата без исполнения или изъятия по описи платежного требования хранится в банке вместе с данным платежным требованием;
• платежные поручения в белорусских рублях, платежи по которым подлежат исполнению в соответствии с законодательством вне очереди и в первую очередь;
• платежные поручения в иностранной валюте, оформленные на перечисление денежных средств в бюджет, государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды.

Иные расчетные  документы в картотеку не помещаются.

Срок нахождения расчетных документов в картотеке  составляет шесть месяцев.

 

Оплата расчетных  документов, находящихся в картотеке, осуществляется по мере поступления средств на текущий счет плательщика в порядке их оприходования по внебалансовому счету "Расчетные документы, не оплаченные в срок", если иная очередность не установлена законодательными актами Республики Беларусь.

Документы из картотеки  могут оплачиваться частично. При этом перевод денежных средств оформляется мемориальным ордером. Расчетный документ изымается из картотеки к счету 99814 «Расчетные документы, не оплаченные в срок» при полном погашении задолженности.

Расчеты в безналичной форме  могут осуществляться также с  использованием аккредитива и банковских пластиковых карточек, для которых  установлены особые правила проведения операций с учетом особенностей этих форм.

 

3.  Банковские  переводы на основании платежных поручений, их оформление и учет.

 

Платежное поручение  представляет собой платежную инструкцию, согласно которой банк-отправитель  по поручению плательщика осуществляет перевод денежных средств в банк–получатель лицу, указанному в поручении (бенефициару). Данная инструкция может быть представлена в банк на бумажном носителе или передана в электронном виде.

Плательщик выписывает (формирует в электронном виде) платежное поручение и представляет его к исполнению в обслуживающий  банк в количестве экземпляров, установленном банком-отправителем. Первый экземпляр расчетного документа заверяется оттиском печати и подписями должностных  лиц предприятия, уполномоченных распоряжаться счетом. Срок действия платежного поручения составляет десять дней, не считая дня выписки.

Банк-отправитель проверяет  правильность заполнения и подлинность  платежного поручения и возможность  его оплаты. При принятии документа  к исполнению составляется проводка

Дебет счет плательщика

Кредит счет бенефициара.

В случае, если счета плательщика и бенефициара обслуживаются разными банками, перевод осуществляется через корреспондентские (субкорреспондентские) счета. Проводка в банке-отправителе:

Дебет счет плательщика

Кредит корреспондентский (субкорреспондентский) счет

Проводка в банке-получателе:

Дебет корреспондентский (субкорреспондентский) счет

Кредит счет бенефициара

 

 

4. Банковские переводы на основании платежных требований, их оформление и учет.

 

Платежное требование – это платежная инструкция, в  которой содержится  требование получателя денежных средств (бенефициара) к плательщику об уплате определенной суммы через банк. Платежное требование может быть оформлено в письменной форме или в форме электронного документа.

Использование платежного требования должно быть предусмотрено договором между плательщиком и получателем средств, за исключением случаев, когда денежные средства списываются со счета плательщика в бесспорном порядке.

При проведении дебетовых переводов  посредством платежных требований используется акцептная или безакцептная форма расчетов.

Под акцептом понимается предварительное  согласие плательщика, выраженное в  форме заявления на акцепт и содержащее инструкции банку-отправителю исполнить  платежное требование в день его  поступления в банк-отправитель.

Форма расчетов посредством платежных  требований с акцептом используется при расчетах за отгруженные (отпущенные) товары (работы, услуги), в иных случаях - по усмотрению сторон и устанавливается в договоре между бенефициаром и плательщиком.

Безакцептная форма расчетов используется при списании денежных средств со счета плательщика без его согласия в бесспорном порядке в случаях, установленных законодательством Республики Беларусь.

Платежное требование выписывает (формирует в электронном  виде) бенефициар и представляет в  обслуживающий его банк на инкассо. Платежное требование представляется в банк в течение десяти календарных дней со дня его выписки (день выписки в расчет не принимается) с реестром, оформленным в двух экземплярах. Реестр может не оформляться, если бенефициаром по платежному требованию является банк.

При приеме на инкассо платежных  требований от клиента ответственный  исполнитель банка-получателя проверяет  правильность оформления платежного требования: соответствие подписей и оттиска  печати заявленным образцам в платежных  требованиях на бумажных носителях; подлинность и целостность платежных требований, переданных в электронном виде; заполнение обязательных реквизитов. Принятые на инкассо платежные требования направляются в банк-отправитель.

При поступлении  платежных требований в банк-отправитель ответственный исполнитель проверяет правильность оформления платежного требования в части заполнения обязательных реквизитов. Платежные требования также должны быть сверены с заявлением на акцепт.

Требования, акцептованные  плательщиком, оплачиваются в день их поступления в банк-отправитель:

Дебет счет плательщика

Кредит счета по учету денежных средств (счет бенефициара, субкорреспондентский счет).

 

5.  Расчеты чеками из чековых книжек, их оформление и  учет

 

Оплату полученных товаров, работ, услуг предприятия, организации, граждане могут осуществлять чеками. Различают чеки из чековых книжек и расчетные чеки. Порядок проведения операций с использованием чеков из чековых книжек и расчетных чеков в целом  аналогичен: средства для расчетов чеками депонируются на счете специального режима, с которого затем производится оплата чеков, принятых в уплату за товары, работы, услуги. При этом чек из чековой книжки могут использовать юридические лица, индивидуальные предприниматели, физические лица; расчетный чек - только физические лица. Кроме расчетов за товары, расчетный чек может быть использован гражданами для получения наличных денежных средств.

Чек из чековой  книжки (расчетный чек) – это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодатель - юридическое или физическое лицо, осуществляющее расчеты за товары (работы, услуги) посредством чека из чековой книжки, либо физическое лицо, осуществляющее расчеты за товары (работы, услуги) посредством расчетного чека или получающее по расчетному чеку наличные денежные средства в банке чекодателя или в банках, с которыми банк чекодателя заключил соответствующие договоры. Банк чекодателя - банк, в котором чекодателю открыт счет специального режима. Чекодержатель - юридическое лицо, являющееся получателем платежа по чеку из чековой книжки или расчетному чеку. Чекодержатель может являться чекодателем - физическим лицом в случае получения наличных денежных средств по расчетному чеку. Банк чекодержателя - банк, в котором у чекодержателя открыт счет, денежными средствами на котором он вправе распоряжаться (далее - счет чекодержателя), и / или счет по учету кредитной задолженности чекодержателя.