Курс лекций по "Бухгалтерскому учету в бакне"

Банк Альфа держит коррсчет банка  Бета. Т.е. для банка Альфа –  счет Лоро, для банка Бета – счет Ностро.

 

Проводки в банке Альфа:

Дебет 1202

Кредит 1701 (счет Лоро банка Бета),

Проводки  в банке Бета:

Дебет 1501 (счет Ностро в банке Альфа)

Кредит 6111,

В ЦБУ в Гродно:

Дебет 6101

Кредит 3012 – счет Лукойл.

 

 

4. Операции  банков по регулированию корреспондентского счета, их отражение в учете

 

При отсутствии средств на корреспондентском  счете банка платежные документы, не оплаченные по вине банка, учитываются как обязательства банка за балансом. Для этого указанные документы помещаются в картотеку  к внебалансовому счету 99815 «Расчетные документы, не оплаченные по вине банков». Картотека формируется в календарной очередности возникновения обязательств банка. Осуществляется проводка:

Приход 99815 – в сумме, не оплаченной по вине банка, но не более  остатка по счету плательщика.

Оплата документов производится в день возобновления операций по корреспондентский счет. При этом документы из картотеки к счету 99815 оплачиваются по мере поступления средств на корреспондентский счет банка в порядке календарной очередности возникновения обязательств банка – т.е. документы последующего дня оплачиваются после полной оплаты документов предыдущего дня.

Расход 99815 – в сумме  оплаты

Банк уплачивает пеню за каждый день нахождения документов в картотеке. Размер пени устанавливается  законодательством, если иной размер не предусмотрен договором текущего банковского  счета. Пеня перечисляется в пользу получателя средств, по предварительной оплате – в пользу плательщика:

Д 9380 «Штрафы, пени, неустойки»

К счет по учету денежных средств.

В связи с этим ежедневно  каждый банк осуществляет контроль за состоянием и остатком по корреспондентскому счету.

Банки, имеющие временно свободные ресурсы, выступают продавцами денежных средств. Покупателями являются банки, испытывающие недостаток денежных средств. Кредиты и депозиты предоставляются банками друг другу в течение операционного дня – при отсутствии средств на корреспондентском счете; после завершения операций по расчетно-кассовому и кредитному обслуживанию клиентов (по завершении операционного дня) – для урегулирования сальдо по корреспондентском счету.

Порядок отражения в учете межбанковских  кредитов и депозитов  зависит от того, какие банки являются субъектами отношений:

А) Если субъектами кредитных отношений  выступают банки, для учета межбанковских кредитов и депозитов используются счета 1 класса, групп 15 и 17.

 

Банк  – кредитодатель		Банк  – кредитополучатель
1. предоставление ресурсов		1. получение ресурсов
Д 152Х, 153Х	К корсчет	Д коррсчет	К 172Х, 173Х
2. возврат ресурсов		2. возврат ресурсов
Д корсчет	К 152Х, 153Х	Д 172Х, 173Х	К корсчет
3. получение процентов*		3. уплата процентов*
Д корсчет	К 801Х	Д 901Х	К корсчет

 

* - приведены проводки без использования  принципа начисления

 

Б) Если кредитные ресурсы  перераспределяются между учреждениями банка одной системы, движение средств отражается по счетам 6 класса, групп 612 (активные счета)  и 613 (пассивные счета), с использованием субкорреспондентских счетов.

 

Филиал  – кредитодатель		Филиал  – кредитополучатель
1. предоставление ресурсов		1. получение ресурсов
Д  612Х	К субкоррсчет	Д субкоррсчет	К 613Х
2. возврат ресурсов		2. возврат ресурсов
Д субкоррсчет	К 612Х	Д 613Х	К субкоррсчет
3. получение процентов*		3. уплата процентов*
Д субкоррсчет	К 8280	Д 9280	К субкоррсчет

 

* - приведены проводки без использования  принципа начисления

                  

 

 

               

 

Тема 5. Бухгалтерский учет операций по расчетно-кассовому обслуживанию клиентов

 

1.Порядок открытия, закрытия, переоформления текущих  (расчетных) счетов 

2. Операции, осуществляемые  по текущим (расчетным) счетам. Очередность платежей

3.  Банковские  переводы на основании платежных  поручений, их оформление и учет.

4. Банковские  переводы на основании платежных  требований, их оформление и учет.

5.  Расчеты  чеками из чековых книжек, их  оформление и  учет.

6. Особенности  учета и оформления докуметарных  операций.

7. Расчеты с использованием банковских  пластиковых карточек, учет операций.

8. Операции с электронными деньгами, их отражение в учете.

9. Организация кассовой работы. Операции с наличными денежными средствами и их отражение в учете.

10. Бухгалтерский учет депозитных (вкладных) операций.

 

 

1.Порядок открытия, закрытия, переоформления текущих (расчетных) счетов

В Республике Беларусь установлен единый порядок  открытия счетов клиентов в банках. Данный порядок  действует при  открытии юридическими лицами, индивидуальными  предпринимателями, физическими лицами таких счетов, как текущий (расчетный) счет (включая субсчет и специальный счет), благотворительный, временный, корреспондентский, счет для размещения вклада (депозита), карт-счет. Открытие других счетов банки осуществляют самостоятельно с учетом требований законодательства.

Владельцы счетов вправе открывать необходимое им количество банковских счетов, в том  числе текущих, как в белорусских  рублях, так и в иностранных  валютах, если иное не определено актами законодательства. При этом нормативными правовыми актами определены условия, при выполнении которых юридические лица и индивидуальные предприниматели вправе открывать второй и последующие текущие счета в белорусских рублях: со дня государственной регистрации владельца счета прошло не менее трех лет; наличие прибыли, остающейся в распоряжении владельца счета после уплаты всех налогов и иных обязательных платежей; наличие положительного аудиторского заключения о результатах обязательного аудита достоверности годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности по итогам предыдущего финансового года.

Основанием  для открытия банковского счета  является договор банковского счета, до заключения которого владельцем счета  в банк представляются все документы, предусмотренные законодательством  для открытия банковского счета. Договор банковского счета заключается банком и владельцем счета в письменной форме путем составления одного документа, подписанного сторонами.

Для открытия текущего счета клиент банка – юридическое  лицо или индивидуальный предприниматель  предоставляет в банк следующие документы:

- заявление  владельца счета на открытие  счета; 

- копию (без  нотариального засвидетельствования) устава (учредительного договора  – для коммерческой организации,  действующей только на основании  учредительного договора), имеющего штамп, свидетельствующий о проведении государственной регистрации, – для юридического лица;

- копию (без  нотариального засвидетельствования) свидетельства о государственной  регистрации – для индивидуального  предпринимателя; 

- карточку с  образцами подписей должностных лиц юридического лица, индивидуального предпринимателя, имеющих право подписи документов для проведения расчетов, и оттиска печати.

 

Свидетельствование подлинности  подписей лиц, имеющих право подписи  документов для проведения расчетов, и оттисков печати субъектов хозяйствования на карточках с их образцами для открытия счетов в банках, небанковских кредитно-финансовых организациях осуществляется уполномоченными сотрудниками банков, небанковских кредитно-финансовых организаций.

Другие документы для открытия текущих (расчетных) счетов юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в банк, небанковскую кредитно-финансовую организацию не представляются.

Банки, небанковские кредитно-финансовые организации в течение одного рабочего дня с даты открытия текущего (расчетного) и других счетов созданными или реорганизованными коммерческими и некоммерческими организациями, индивидуальными предпринимателями обязаны направить соответствующему налоговому органу сообщение об их открытии, в том числе в электронном виде.

Пакет документов предприятие или  предприниматель, желающие открыть  счет, представляют в соответствующий  отдел банка. После проверки всех необходимых документов они передаются руководителю банка или лицу, им уполномоченному, для заключения договора банковского счета. Банковский счет открывается владельцу счета не позднее следующего рабочего дня после заключения договора соответствующего банковского счета и регистрируется в книге регистрации открытых и закрытых банковских счетов. Банковский счет считается открытым со дня его регистрации в книге.

Все предоставленные клиентом документы, кроме карточки с образцами подписей и оттиска печати, хранятся в деле по оформлению счета, которое оформляется  на каждого владельца счета отдельно. В деле хранится также договор текущего банковского счета (договор на использование электронных расчетных документов).

Переоформление  банковского счета производится в следующих случаях:

1. При изменении  сведений, позволяющих идентифицировать  владельца счета - юридическое лицо или индивидуального предпринимателя.

2. При изменении  номеров банковских (лицевых) счетов  в случае реорганизации банка,  изменения внутренней структуры  банка или в связи с изменением  законодательства.

3. При изменении  номеров банковских (лицевых) счетов при переходе владельца счета на обслуживание в другое обособленное (структурное) подразделение банка по своей инициативе.

4. При открытии  в отношении владельца счета  конкурсного или ликвидационного  производства (ликвидации), прекращении  деятельности индивидуального предпринимателя.

5. При прекращении  конкурсного или ликвидационного  производства, отказе от ликвидации  юридического лица (прекращения  деятельности индивидуального предпринимателя).

6. В иных случаях,  предусмотренных законодательством, переоформление счетов осуществляется в соответствии с нормативным правовым актом, которым оно предусматривается.

Закрытие банковских счетов осуществляется:

1. По заявлению владельца счета.

2. В случаях  открытия в отношении владельца  банковского счета конкурсного производства, принятия решения о ликвидации (прекращении деятельности) владельца счета либо в случае отмены регистрирующим органом решения о государственной регистрации юридического лица (индивидуального предпринимателя);

3. При отсутствии  денежных средств на текущем счете в течение трех месяцев, по иным банковским счетам – в течение одного года (не включая срока наложения ареста на счет и приостановления операций по счету);

4. При превышении  владельцем счета месячного срока  со дня реорганизации, регистрации переименования, изменения подчиненности, внесения изменений и (или) дополнений в учредительные документы, установленного для представления в банк новых документов по открытию банковских счетов;

5. В иных случаях,  предусмотренных законодательством и (или) договором банковского счета.

Условием закрытия банковского счета является отсутствие ареста денежных средств на счете  и предписаний о приостановлении  операций по банковскому счету, а  также отсутствие задолженности  по налогам, сборам (пошлинам), иным обязательным платежам.

 

 

2. Операции, осуществляемые  по текущим (расчетным) счетам. Очередность платежей