Курс лекций «Учет в банках и на рынке ценных бумаг»

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение……………………………………………………………………..….5

Тема 1. Основы организации бухгалтерского учета  в коммерческих банках

1.1. Задачи и принципы бухгалтерского  учета в банках……………...6

1.2. Учетно-операционная работа  в банке……………………...……...7

1.3. Структура Плана счетов бухгалтерского  учета в банках…...……9

1.4. Аналитический и синтетический  учет………………..….………13

Тема 2. Банковская документация и документооборот………………….…17

2.1. Сущность банковской документации……………………………17

2.2. Организация документооборота  в банке………………………...21

2.3. Внутрибанковский контроль…………………………………..….23

Тема 3. Организация  и порядок учета расчетных  операций……………….27

3.1. Принципы организации безналичных  расчетов…………………27

3.2. Характеристика расчетного счета  и порядок его открытия…….28

3.3. Учет форм безналичных расчетов………………………………..32

Тема 4. Учет межбанковских расчетов……………………………………...44

4.1. Понятие и виды межбанковских  расчетов……………………….44

4.2. Сущность корреспондентского  счета и операции по нему……..46

4.3. Учет прямых корреспондентских  отношений…………...………53

Тема 5. Организация  и порядок учета кассовых операций………………...62

5.1. Организация кассовой работы  в банке…………………….……..62

5.2. Учет кассовых операций…………………………………………..66

5.3. Вечерние кассы и инкассирование  выручки…………………….71

Тема 6. Организация  и порядок учета кредитных  операций………………72

6.1. Учет выдачи и гашения кредита………………………………….73

6.2. Порядок начисления и учет  процентов по кредитам……………81

6.3. Учет межбанковских кредитов…………………………………...85

Тема 7. Организация  и порядок учета депозитных операций……………..96

7.1. Сущность депозитных операций…………………………………96

7.2. Учет депозитных операций……………………………………….98

Тема 8. Учет операций по формированию уставного  капитала………….106

8.1. Учет формирования уставного  капитала коммерческого

банка…….………………………………………………………..…...106

8.2. Учет изменения уставного  капитала банка…………………….113

8.3. Учет дивидендов…………………………………………………120

Тема 9. Организация  и порядок учета операций с  ценными бумагами….122

9.1. Учет пассивных операций с  ценными бумагами………………122

9.2. Учет активных операций с  ценными бумагами………………..126

9.3. Учет операций коммерческого  банка с векселями…………….136

Тема 10. Организация и порядок учета  валютных операций………….…148

10.1. Учет валютно-обменных операций……………………………148

10.2. Учет операций покупки–продажи  иностранной валюты…….158

10.3. Учет текущей переоценки  валютных счетов…………………159

Тема 11. Организация и порядок учета  внутрибанковских операций…...161

11.1. Учет основных средств и  капитальных вложений……………161

11.2. Учет материальных запасов……………………………………167

11.3. Учет нематериальных активов…………………………………167

11.4. Инвентаризация основных средств,  МБП, материалов и

отражение ее результатов в учете…………………………………..169

11.5.Учет доходов, расходов и  прибыли банка…………………….170

Тема 12. Отчетность коммерческих банков………………………………176

12.1. Значение и виды отчетности…………………………………..176

12.2. Текущая бухгалтерская отчетность……………………………177

12.3. Годовая бухгалтерская отчетность…………………………….179

Тема 13. Основы организации бухгалтерского учета ценных бумаг…….183

13.1. Сущность и назначение бухгалтерского  и внутреннего

учета ценных бумаг. Задачи и принципы внутреннего учета 

операций с ценными бумагами………………..……………………183

13.2. Организация внутреннего учета  операций с ценными

бумагами……………………………………………………………...185

13.3. Основные регистры внутреннего  учета……………………….187

13.4. Первичный учет сделок………………………………………..188

Тема 14. Учет операций с долевыми ценными  бумагами (акциями)……195

14.1. Учет уставного капитала  акционерного общества……………195

14.2. Учет операций по движению  собственных акций……………199

14.3. Учет операций по начислению  и выплате

дивидендов..…………………………………………………….……201

14.4. Учет операций с акциями  других экономических субъектов

(организаций)…………………………………………………………202

Тема 15. Учет операций с долговыми ценными  бумагами……………….205

15.1. Учет операций с облигациями…………………………………205

15.2. Особенности учета ГКО и  ОФЗ………………………………..209

Тема 16. Учет операций с векселями………………………………………214

16.1. Учет финансовых векселей…………………………………….214

16.2. Учет товарных векселей………………………………………..219

16.3. Вексельное поручительство……………………………………222

16.4. Учет отказных векселей………………………………………..223  

 

 

  

 

Введение

В России происходят широкомасштабные изменения в бухгалтерском учете  по пути его приближения к международным  нормам и стандартам. Это касается и банковского бухгалтерского учета.

Данный базовый курс лекций отражает содержание дисциплины «Учет в банках и на рынке ценных бумаг» для студентов  Байкальского государственного университета экономики и права.

Курс «Учет в банках и на рынке  ценных бумаг» знакомит с организацией учетной работы в банковской сфере. В курсе лекций на основе Плана  счетов бухгалтерского учета в кредитных  организациях, расположенных на территории Российской Федерации, и других нормативных  документов раскрываются организация, основные положения по ведению бухгалтерского учета и порядок отражения  в отчетности таких банковских операций, как расчетные, кассовые, кредитные, депозитные, операции с ценными бумагами, валютные, внутрибанковские. Кроме  этого, курс включает раздел, связанный  с изучением теоретических и  прикладных аспектов бухгалтерского учета  операций с ценными бумагами.

Основная цель изучаемой дисциплины ¾ получение студентами знаний по проблемам и вопросам бухгалтерского учета в коммерческом банке и бухгалтерского учета операций с ценными бумагами хозяйствующих субъектов. При разработке курса использованы нормативные, инструктивные документы по бухгалтерской и банковской деятельности.

Задача курса состоит в том, чтобы дать студентам теоретические  и практические знания, необходимые  для осуществления и учета  деятельности в банковской системе  и на рынке ценных бумаг.

Курс связан с другими дисциплинами, в том числе бухгалтерский  учет, организация деятельности коммерческого  банка, анализ деятельности коммерческого  банка, рынок ценных бумаг, организация  деятельности на рынке ценных бумаг  и др.

 

Тема 1. Основы организации  бухгалтерского учета в коммерческих банках

1.1. Задачи и принципы бухгалтерского  учета в банках

Основой организации бухгалтерского учета в коммерческих банках является Положение Центрального банка Российской Федерации «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 5 декабря 2002 г. № 205–П.

Настоящее положение разработано  в соответствии с требованиями Гражданского кодекса Российской Федерации, Федеральными законами Российской Федерации «О Центральном  банке РСФСР Банке России», «О бухгалтерском учете», иными законодательными актами Российской Федерации и нормативными актами Банка России и устанавливает  единые методологические и правовые основы организации и ведения  бухгалтерского учета, обязательные для  исполнения всеми кредитными организациями  Российской Федерации.

Основными задачами бухгалтерского учета  в банках являются:

1.              Формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности кредитной организации и ее имущественном положении, необходимой пользователям бухгалтерской отчетности.

2.              Ведение подробного, полного и достоверного бухгалтерского учета всех банковских операций, наличия и движения всех требований и обязательств, использования кредитной организацией материальных и финансовых ресурсов.

3.              Выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости кредитной организации, предотвращения отрицательных результатов ее деятельности.

4.              Использование бухгалтерского учета для принятия управленческих решений.

Принципы, заложенные в правила  ведения бухгалтерского учета.

1.              Непрерывность деятельности. Этот принцип предполагает непрерывное осуществление кредитной организацией своей деятельности в будущем.

2.              Постоянство правил учета. Кредитная организация в своей деятельности руководствуется неизменными правилами. Исключения составляют ситуации, вызванные существенными переменами в деятельности организации, а также кардинальным пересмотром правового механизма. Реализация этого принципа должна обеспечивать сопоставимость текущих отчетов с отчетами предыдущих периодов.

3.              Осторожность. Активы и пассивы, доходы и расходы должны быть оценены и отражены в учете разумно, с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие риски, потенциально угрожающие финансовому положению кредитной организации, на будущие периоды.

4.              Преемственность входящего баланса. Остатки на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода.

5.              Раздельное отражение активов и пассивов. Активы и пассивы оцениваются отдельно и отражаются в развернутом виде.

6.              Приоритет содержания над формой. Операции отражаются в соответствии с их экономической сущностью, а не юридической формой.

7.              Открытость. Отчетность кредитной организации должна достоверно отражать операции, быть понятной информированному пользователю и однозначно характеризовать позиции кредитной организации.

8.              День отражения операций. Отражение операций по балансу банка происходит в день их совершения, если иное не предусмотрено нормативными документами ЦБ РФ.

9.              Отражение доходов и расходов по кассовому методу. Доходы и расходы относятся на счета по их учету после фактического получения доходов и совершения расходов.

10.Использование систем для автоматизации  учета.

Базой для бухгалтерского учета  является учетно-операционная работа.

1.2. Учетно-операционная  работа в банке

К учетно-операционной работе относится:

-    прием и проверка правильности оформления денежно-расчетных документов от клиентов;

-    подготовка документов для их отражения в бухгалтерском учете;

-    осуществление контроля за своевременностью платежей;

-    оперативный учет поступления денежных средств и платежей;

-    регулирование ссудной задолженности клиентов;

-    контроль зачисления и выдачи наличных денег и пр.

Работники, занятые оформлением, контролем  денежно-расчетных документов и  отражением банковских операций по счетам бухгалтерского учета составляют учетно-операционный аппарат коммерческого банка.

Функции учетно-операционного аппарата:

-    фактическое осуществление основных банковских операций путем обработки клиентских и банковских документов;

-    организация и осуществление синтетического учета банковских операций путем открытия и ведения синтетических счетов бухгалтерского учета в соответствии с банковским планом счетов;

-    организация и осуществление аналитического учета, в процессе которого ведутся отдельные лицевые счета, открываемые для каждого балансового счета;

-    составление и печать выходной документации, которая должна являться результатом проведения синтетического и аналитического учета и отражать финансовое состояние банка на определенную дату или за определенный период;