Методика расчета налоговых платежей в бюджет

В соответствии с целями деятельности РММ может осуществлять следующие виды деятельности в соответствии и Общегосударственным классификатором видов экономической деятельности:

    28111 – Производство строительных металлоконструкций;

    28120 – Производство строительных металлических изделий;

    28510 – Обработка металлов и нанесение покрытий на металлы;

    28520 – Основные технологические процессы машиностроения;

    28730 – Производство изделий из проволоки;

    28740 – Производство крепёжных изделий, цепей и пружин;

    28759 – Производство прочих металлических изделий, не включённых в другие группировки;

    29319 – Ремонт и техническое обслуживание сельскохозяйственных тракторов;

    29329 – Ремонт и техническое обслуживание машин и оборудования, используемых в сельском хозяйстве и лесоводстве;

    50200 – Техническое обслуживание и ремонт автомобилей;

    45 – Строительство;

    51539 – Оптовая торговля прочими строительными материалами;

    51709 – Неспециализированная оптовая торговля непродовольственными товарами;

    521 – Розничная торговля в неспециализированных магазинах;

    52630 – Прочая розничная торговля вне магазинов;

    63214 – Услуги по хранению транспортных средств и др.

Имущество филиала унитарного предприятия находится в собственности Республики Беларусь и принадлежит ему на праве хозяйственного ведения. РММ не вправе продавать переданное ему на праве хозяйственного ведения недвижимое имущество, сдавать его в аренду, в залог, вносить в качестве вклада в уставный фонд хозяйственных обществ и коммандитных товариществ или иным способом распоряжаться этим имуществом без согласия унитарного предприятия.

РММ самостоятельно организует свою деятельность исходя из необходимости производства продукции, выполнения ремонтных работ и оказания услуг, на основании плановых показателей установленных унитарным предприятием и интересов членов трудового коллектива РММ.

РММ реализует свою продукцию, работы, услуги по ценам и тарифам. Установленным самостоятельно или на договорной основе, а в случаях предусмотренных законодательством Республики Беларусь – по ценам и тарифам, регулируемым государством. Прибыль РММ, послу уплаты налогов и других платежей в бюджет и выплаты части прибыли унитарному предприятию и ГУП «Брестмелиоводхоз» остаётся в полном его распоряжении.

РММ осуществляет бухгалтерский и оперативный учёт результатов деятельности, представляет в установленном порядке статистическую отчётность, а также оперативную информацию о результатах финансово-хозяйственной деятельности унитарному предприятию.

Бухгалтерия, отдел кадров и планово-экономический  отдел РММ состоят из четырех специалистов: трех бухгалтеров и экономиста. Это обусловлено тем, что РММ является небольшим обособленным подразделение. Работа данных отделов ведётся под руководством главного бухгалтера.

Учет на предприятии не достаточно автоматизирован, так как с помощью специальных компьютерных программ ведется учет только основных фондов и заработной платы. Работа бухгалтеров строится на основе программы, разработанной главным бухгалтером, которая в некоторой степени затрудняет учет и в какой-то степени не соответствует современным стантартам.

Оплата труда работников РММ производится согласно «Положения об оплате труда и премирования» утверждённого унитарным предприятием.

Система управления охраной труда – это регламентированная законодательными и иными нормативными правовыми актами совокупность организованных, технических, гигиенических, лечебно-профилактических и социально-экономических мероприятий, методов и средств управления, направленных на организацию планомерной программно-целевой деятельности по обеспечению безопасности, сохранению здоровья и работоспособности человека в процессе труда, включающая в себя подготовку, принятие и реализацию соответствующих управленческих решений.

На предприятии имеется положение о системе управления охраной труда в Государственном унитарном производственном предприятии «Брестводстрой», которое разработано в соответствии с «Типовым положением о системе управления охраной труда в Министерстве архитектуры и строительства Республики Беларусь» введённым в действие приказом Минстройархитектуры для структурных подразделений УП «Брестводстрой» (ПМК и РММ).

Положение о системе управления охраной труда включает (рис. 1.7):

Рис. 1.7 Cоставные части системы управления охраной труда

Действующие производственные инструкции в Малоритском РММ:

№ 1 Инструкция для рабочих по общим вопросам охраны труда.

№ 2 Требования пп.52.36-2008 правила пожарной безопасности РБ для объектов сельскохозяйственного производства по содержанию территорий и к системам вентиляции.

№ 3 Инструкция по охране труда при работе на сверлильных станках.

№ 4 Инструкция по охране труда при работе на фрезерных станках.

№ 5 Инструкция по охране труда при работе на шлифовально-обдирочных станках.

№ 6 Инструкция по охране труда для стропальщиков, обслуживающих грузоподъёмные краны и др.

Общее количество - 30 инструкций.

Организационно-методическую работу по управлению охраной труда, подготовку управленческих решений, контроль за и реализацией в УП «Брестводстрой» осуществляет служба охраны труда (ведущий инженер) непосредственно подчиняющаяся первому заместителю управляющего.

По данным первого раздела можно сделать следующие выводы:

Налоговая система - один из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития.

Налоги через свои функции формируют государственный бюджет, обеспечивают возобновляемость национального производства, воздействуют на формирование экономических интересов хозяйствующих субъектов и т.д.

На сегодняшний день в мире существует огромное количество различных налогов и сборов в бюджет, что позволяет государству сформировать свою налоговую систему в соответствии с его особенностями.

Налоговая система Республики Беларусь состоим примерно из 18 налоговых платежей, из них часть уплачивается в республиканский бюджет, а часть – в местный бюджет.  Налогообложение в Беларуси оформлено законодательно и соответствует Конституции Республики Беларусь. Основным нормативно-правовым документом налогового законодательства является Налоговый кодекс Республики Беларусь.

В данном разделе  также дана характеристика Ремонтно-механической мастерской (г. Малорита) – предприятие,  на материалах которого выполняется вся курсовая работа. Данное предприятие является налогоплательщиком, налоговый учет ведется в соответствии с законодательством, но требует совершенствования, в первую очередь в автоматизации. Также необходимо усовершенствовать весь учет предприятия. Следует  отметить, что РММ в целях безопасности своего персонала и в целом  предприятия особое внимание предоставляет и охране труда. На РММ имеется служба охраны труда, а  также проводится организационно-методическая работа в этой области.

2 УЧЁТ ОПЕРАЦИЙ ПО НАЧИСЛЕНИЮ И УПЛАТЕ НАЛОГОВ

2.1 Методика расчёта и учёт налоговых платежей, уплачиваемых из выручки от реализации продукции (работ, услуг)

Уплата налогов, сборов, пошлин юридическими лицами производится из разных источников. Часть из них - косвенные налоги и отчисления - формируют отпускную цену товара или услуги у производителя и уплачиваются непосредственно за счет выручки от реализации.

В соответствии с Законом Республики Беларусь от 15 октября 2010 г. N 176-З "О бюджете Республики Беларусь на 2011 год" установлены следующие виды налогов и сборов, уплачиваемых в соответствии с законодательными актами Республики Беларусь, из выручки от реализации товаров (работ, услуг): налог на добавленную стоимость; единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции; акцизы. Учет расчетов по налогам, сборам и другим обязательным платежам, уплачиваемым из выручки, ведется на субсчете 2 «Налоги, уплачиваемые из выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг», открываемом к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Основным и наиболее весомым является налог на добавленную стоимость.

Сумма, полученная от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь, а также их импорт с учетом акцизов и таможенных пошлин являются объектами обложения налога на добавленную стоимость. Сумма налога к выплате уменьшается на сумму уже оплаченного поставщиками (входящего) НДС по товарам (работам, услугам) использованным в процессе создания или реализации продукта (налоговые вычеты). Если входящий НДС превышает начисленный НДС, то налоговый вычет, переносится на будущие периоды или возвращается.

Плательщиками НДС признаются юридические лица Республики Беларусь, иностранные юридические лица и международные организации, простые товарищества, хозяйственные группы, индивидуальные предприниматели, а также организации и физические лица, осуществляющие перемещение товаров через таможенную границу Республики Беларусь в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

НДС не уплачивается с:

                  имущества, вносимого в качестве взноса (вклада) в уставный фонд организации в размерах, установленных учредительными документами;

                  операций по первичному размещению ценных бумаг эмитентами, осуществляемые в соответствии с законодательством Республики Беларусь;

                  медицинских услуг;

                  реализации определенных видов лекарственных средств и медицинского оборудования; банковских услуг;

                  страховых услуг;

                  операций с ценными бумагами; игорного бизнеса и т.д.

Налогообложение может производится по следующим налоговым ставкам (Табл. 2.1).

Таблица 2.1 Ставки налога на добавленную стоимость

Кроме того могут использоваться ставки  девять целых девять сотых (9,09) процента или шестнадцать целых шестьдесят семь сотых (16,67) процента – при реализации товаров по регулируемым розничным ценам с учетом налога на добавленную стоимость. Ставка ноль целых пять десятых (0,5) процента используется при ввозе на территорию Республики Беларусь из государств – членов таможенного союза для производственных нужд обработанных и необработанных алмазов во всех видах и других драгоценных камней.

В Республике Беларусь действует зачетный метод исчисления НДС. Сумма налога, подлежащая уплате плательщиком в бюджет, определяется как разность между общей суммой налога, исчисленной по итогам налогового периода и суммами налоговых вычетов.

Налоговым периодом по НДС признается календарный год. Отчетным периодом по налогу на добавленную стоимость по выбору плательщика признаются календарный месяц или календарный квартал.

Плательщики представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Уплата налога на добавленную стоимость производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Принятое плательщиком решение о выборе отчетного периода (календарный месяц или календарный квартал) изменению в течение текущего налогового периода не подлежит.

Ремонтно-механическая мастерская (г. Малорита) является филиалом, имеющим свой отдельный баланс и банковский счет, поэтому самостоятельно исчисляет налоговые суммы и исполняет  налоговые обязательства. Так как РММ  - филиал, то она не является самостоятельным налогоплательщикам, а исполняет   налоговые обязательства юридического лица, структурным подразделением которого она является.

Из выручки от реализации продукции (работ, услуг) РММ исчисляет и уплачивает НДС.

Объектами обложения являются реализованные товары (работы, услуги), имущественные права, которые облагаются по ставке 20 и 10 процентов. Ставкой 10 процентов облагается приобретенная сельскохозяйственная продукция (лук).

Определение величины налога по ставке 20%  происходит по формуле 2.1 и  по ставке 10%  – по формуле 2.2 .

                                       Налоговая база*20/100                                                 (2.1)

                                       Налоговая база *10/100                                                (2.2)

Налоговой базой при исчислении НДС является выручка от реализации товаров, работ, услуг, определяемая, исходя из всех доходов в денежной и натуральной форме. Величина налоговой базы определяется в белорусских рублях.