Методика расчета налоговых платежей в бюджет

Были выявлены основные недостатки системы налогообложения в Беларуси. Был сделан вывод о необходимости совершенствования налоговой системы с учетом международного опыта, которая показывает, что непременным условием успешного формирования бюджета является высокая предпринимательская активность, которая может быть обеспечена лишь при условии, что выплачиваемые им налоги будут им под силу, будут давать возможность нормально функционировать на условиях самофинансирования и технического совершенствования производства.

После анализа отечественной системы налогообложения были установлены основные направления совершенствования налоговой системы: отмена мелких, неэффективных налогов и сборов, выравнивание условий налогообложения для всех категорий плательщиков, совершенствование системы налогового администрирования, сокращение числа контролирующих органов и количества плановых проверок;сокращение возможностей для уклонения от уплаты налогов.

Стоит отметить, что курсовая работа была выполнена на материалах РММ (г. Малорита), предметом деятельности которой является производство продукции, выполнение работ, оказание услуг и осуществление внешнеэкономической деятельности в соответствии с действующим законодательством.

В ходе работы была дана характеристика предприятия, в частности особое внимание уделено охране труда, так как охрана труда является эталоном безопасности сотрудников, производства и в целом деятельности предприятия.

Так как РММ  - филиал, то она не является самостоятельным налогоплательщикам, а исполняет   налоговые обязательства юридического лица, структурным подразделением которого она является.

Несмотря на то,  что РММ  - это филиал, который имеет небольшую бухгалтерию, она уплачивает в бюджет основные налоговые платежи (налог на прибыль, НДС, налог на недвижимость, экологический налог, земельный налог), применяет общепринятые в нашей стране методики расчета и учета данных налоговых платежей.

Из выручки от реализации продукции (работ, услуг) РММ исчисляет и уплачивает НДС по ставкам 20 и 10 процентов. Из налогов, отчислений и сборов, относимых на себестоимость продукции (работ, услуг) РММ уплачивает земельный налог по ставке 0,01100, экологический налог по ставкам 583 826 руб., 290 099 руб. в зависимости от вида выбросов  соответственно. Также РММ производит отчисления в инновационный  фонд  областного исполнительного комитета по ставкам 4,5 и  0,25 процентов от себестоимости товаров (работ, услуг). Из прибыли РММ уплачивает в бюджет налог на недвижимость по ставке 1 процент и налог на прибыль по ставке 24 процента. Расчет и учет вышеперечисленных налогов осуществляется РММ в соответствии с законодательством Республики Беларусь и соответствуют общепринятым методикам, рассмотренным во втором разделе.

  Анализируя налоговый учет РММ, было прослежено практическое влияние налоговой системы, налогового законодательства на деятельность предприятий. Данное влияние сказывается достаточно высокой налоговой нагрузкой, сложностями в расчете налогов , слабой автоматизацией и др.

Так как налоговая система имеет недостатки, которые сказываются на деятельности предприятий, то конкретно на примере РММ были предложены пути совершенствования бухгалтерского и налогового учета на предприятии, которые основываются на автоматизации учета и налогового планирования. Автоматизация представляется в виде внедрения программы «1С: Бухгалтерия», которая позволит сделать бухгалтерский и налоговый учет эффективнее. Налоговое планирование позволит снизить налоговые обязательства РММ.

Не стоит забывать, что налоги – очень важный и весьма тонкий рычаг государственного регулирования, поскольку при их реформировании затрагиваются интересы широких слоев общества и предпринимательских структур. Поэтому внесение тех или иных изменение в систему налогообложения требует очень взвешенного подхода и должно сочетаться с комплексом других мер, направленных на оздоровление экономики.

Совершенствование налогообложения целесообразно производить по следующим направлениям:

1. Обязательное электронное декларирование.

2. Введение механизма переноса убытков на будущие отчетные периоды.

3. Снижение налоговой нагрузки по налогу на недвижимость, экологическому налогу, земельному налогу, налогу на прибыль, налога при упрощённой системе налогообложения.

4. Для адаптации к высоким темпам инфляции произведение  укрупнения подакцизных групп товаров и повышение ставки акцизов на алкогольные и табачные изделия.

5. Автоматизация налоговый учет на предприятиях.

6. Применение налогового планирования на предприятиях.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. О бухгалтерском учете и отчетности: Закон Респ. Беларусь, 18 окт. 1994 г.,№3321-XII: в ред. Закона Респ. Беларусь от 26.12.2007 г. №302-3//Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. Центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск,2011.

2. О республиканском бюджете на 2011 год: Закон Респ. Беларусь от 15 окт. 2010 г. № 176-3: Принят Палатой представителей 14 сент. 2010 г.: одобр. Советом Республики 4 окт. 2010 г. – КонсультантПлюс. – Брест,2011. – С.13 – 14.

3. Об утверждении инструкции о порядке отражения в бухгалтерском учете налога на добавленную стоимость : Постановление Мин-ва финансов Респ.Беларусь от 16 дек. 2003 г. №176: в ред. постановлений Минфина от 31.12.2004 N 193,

от 26.05.2010 N 60: Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. Центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск,2011.

4.  Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть), 19 дек. 2002 г., № 166-3 : Принят Палатой представителей 15 нояб. 2002г., одобрен Советом Республики 2 дек. 2002 г. (в ред. от 15.10.2010 г.): Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. Центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск,2011.

5. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть), 29 дек. 2009 г., № 71-3: Принят Палатой представителей 11 дек. 2009г., одобрен Советом Республики 18 дек. 2009 г. (в ред. от 10.01.2011 г.): Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. Центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск,2011.

6. Лемешевский, И.М. Макроэкономика / И.М. Лемешевский. – 3-е изд. – Минск: ФУ Аниформ, 2009. – С. 369 – 396.

7. Савицкий, А.А. Налогообложение / А.А. Савицкий. – Минск: Вышэйшая школа, 2007. – С. 30 – 32.

8. Инструкция по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета: утв. Постановлением Мин-ва финансов Респ.Беларусь, 30 мая 2003 г.,№ 89 (в ред. От 05.01.2011г.).

9.  Практическое пособие по НДС .2011 г.: путеводитель по налогам: подготовлен специалистами ООО "ЮрСпектр" с использованием правовых актов по состояниюна 31 мая 2011 г.: Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. Центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2011.

10. Практическое пособие по налогу на прибыль. 2011 г.: путеводитель по налогам: подготовлен специалистами ООО "ЮрСпектр" с использованием правовых актов по состоянию на 31 мая 2011 г.: Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. Центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск,2011.

11. Герасимова, В. Как шлифуется налоговое законодательство / В. Герасимова // Экономическая газета [Электронный ресурс]. – Выпуск газеты №39(1457) от 27.05.2011– Режим доступа: http://www.neg.by/publication/2011_05_27_14675.html. – Дата доступа: 10.10.2011.

12. Крапивина Л. В налоговом законодательстве Беларуси в 2012 году будут учтены многие предложения предпринимателей/ Л. Крапивина// Новости Беларуси права [Электронный ресурс]. – Режим доступа : http://www.belta.by/. – Дата доступа: 11.10.2011.

13. Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь [Электронный ресурс] – Минск, 2011. – Режим доступа: http://www.nalog.by. – Дата доступа: 18.09.2011.

14.  Налоговая политика [Электронный ресурс] /Офиц. сайт Министерства финансов Республики Беларусь. – Минск, 2011. – Режим доступа: http://minfin.gov.by/rmenu/taxation/nalogsistem/nalogsist2011/. – Дата доступа: 18.09.2011.

15. Национальный Интернет-портал Республики Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2011. – Режим доступа: http://www.pravo.by. – Дата доступа: 18.09.2011.

Приложения