г) В проводке по начислению налога на
имущество за 2 квартал 2005 г. ошибочно указана
сумма 2126 руб. (по АЗС), согласно декларации
она должна быть 2102 руб.
При наличии прибыли по итогам налогового
периода ошибки, отмеченные в п. б),
п. в), п. г) могут привести к занижению
налогооблагаемой базы.
В целом установленный порядок
ведения бухгалтерского учета на
предприятии позволяет получить
необходимые данные для расчета
налогов, плательщиками которых
является ООО «АРИКАН».
Рекомендуется по итогам замечаний, выявленных
в ходе аудиторской проверки,
внести по возможности исправления в данные
бухгалтерского учёта 2005 г. и 2006 г., и учесть
их при составлении бухгалтерской и налоговой
отчётности за 2006 г.
Рекомендуется оценить значимость
выявленных отклонений и принять
решение о представлении (или
непредставлении) уточненных деклараций
и расчетов за соответствующие налоговые
(отчетные) периоды.
Заключение
В данной курсовой работе
был рассмотрен операций по учету
расчетов с бюджетом по налогу на прибыль
на примере ООО «АРИКАН».
Тема данной курсовой работы – особенно актуальна на сегодняшний
день в аудите финансово-хозяйственной
деятельности организации, ведь искажение
налогооблагаемой прибыли и, вследствие,
суммы налога на прибыль, ведет к неправильному
определению финансовых результатов и
расчетов с бюджетом.
В процессе выполнения курсовой
работы была выполнена поставленная
перед ней цель, а в частности:
- Проведена оценка операций по учету расчетов с бюджетом по налогу на прибыль ООО «АРИКАН».
Для достижения поставленной
цели были решены следующие задачи:
- изучена краткая экономическая характеристика ООО «АРИКАН» и особенности учета расчетов по налогу на прибыль.
- определены источники информации, используемые при аудите операций по учету расчетов с бюджетом по налогу на прибыль.
- определена цель и задачи аудиторской проверки.
- разработан процесс планирования аудиторских процедур по разделу операций по учету расчетов с бюджетом по налогу на прибыль.
- проведена аудиторская проверка расчетов с бюджетом по налогу на прибыль.
- на основании проведенного исследования сделаны выводы по результатам аудиторской проверки и практические рекомендации для объекта исследования.
Для написания курсовой
работы использовались нормативно-правовые
документы Российской Федерации, учебные
и периодические издания, учетные
регистры и бухгалтерская и налоговая отчетность
ООО «АРИКАН».
Список литературы.
- Инструкция МНС России «О порядке исчисления и уплаты в
бюджет налога на прибыль предприятий
и организаций» :Инструкция МНС РФ от 15
июля 2000г. № 62 // Российская газета – 2000
– 21 июля .- с.8
- Инструкция МНС России по заполнению декларации по налогу на прибыль организаций.:Приказ от 29 декабря 2001 г. № БГ-3-02/585.// Российская газета – 2002 – 5 января .- с.10
- Методические рекомендации по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом при проведении
аудита и оказании сопутствующих услуг.
Одобрено Советом по аудиторской деятельности
при Минфине России, протокол № 25 от 22
апреля 2004 г.// Аудиторские ведомости –
2004 – май – с.15
- МСФО-12 "Налоги на прибыль", в рамках US GAAP - FAS-109 "Учет налогов на прибыль": http://www.ipbr.ru
- Налоговый Кодекс Российской Федерации. – СПб: Питер, 2004. – 432с.
- Письмо МНС России от 23.07.2002 г. № ШС-6-14/1059.// Налоговый вестник – 2002 - №7 – с.7-9
- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению. Приказ Минфина России от 31.10.2000 № 94н. – М: «Ось-89», 2004. – 112 с.
- Положение «О бухгалтерском учете и отчетности в РФ». Приказом Минфина России от 20.03.92 № 10. – СПб.: ИД «Весь»,
2003. – с456-478
- Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99. Приказ Минфина России от 06.05.99 № 32н; В ред. от 30.03.2001 № 27н. – М: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2004 – с129-147
- Положение по бухгалтерскому учету «Расходы
организации» ПБУ 10/99. Приказ Минфина России
от 06.05.99 № 33н; В ред. от 30.03.2001 № 27н. – М:
Изд-во «Бухгалтерский учет», 2004 – с147-165
- Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01. Приказ Минфина России от 30.03.2001 № 26н. – М: Изд-во
«Бухгалтерский учет», 2004 – с87-105
- Положение по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций. Письмо Минфина России от 30.12.1993 № 160.//Российская газета – 1993 – 8 января .- с.7
- Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу
на прибыль" ПБУ 18/02 утверждено приказом
Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. N 114н, зарегистрировано
31 декабря 2002 года Минюстом России за номером
4090– М: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2004
– с191-215.
- Постановление Правительства РФ «О внесении изменений
и дополнений в Положение о составе затрат
по производству и реализации продукции
(работ, услуг), включаемых в себестоимость
продукции (работ, услуг), и порядке формирования
финансовых результатов при налогообложении
прибыли» от 1 июля 1995 г. № 661: - http:www.zakon.ru
- Постановление Правительства РФ «Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и порядке формирования финансовых результатов при налогообложении прибыли» от
5 августа 1992 г. № 552: - http:www.zakon.ru
- Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности,
утвержденные Постановлением Правительства
РФ от 23 августа 2002 г. № 696.: - http://www.docaudit.ru
- Федеральный Закон РФ «О внесении изменений и дополнений
в Закон РФ «О налоге на прибыль предприятий
и организаций» от 10 января 1997 г. № 13-ФЗ
– СПб.: ИД «Весь», 2003. – с480-509
- Федеральный Закон РФ «О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ» от 14 июня 1995 г. – СПб.: ИД «Весь», 2003. – с222-270
- Федеральный Закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ – СПб.: ИД «Весь», 2003. – с300-349
- Федеральный Закон РФ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» от 29 декабря
1995 г. – СПб.: ИД «Весь», 2003. – с171-221
- Федеральный Закон РФ «О внесении изменений и дополнений в Закон РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций». от 31 декабря 1995 г. № 227-ФЗ – СПб.: ИД «Весь», 2003. – с754-792
- Федеральный Закон РФ «Об аудиторской деятельности». от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ // Российская газета. – 2001. – 9 августа
2001г..
- Специалисты ЗАО «Аудит-Центр» Определение существенности в аудите // Технология аудита 2005 г. -№6
- Аманжолова Б. А. Планирование аудита с применением аналитических
процедур // Аудиторские ведомости 2004 г.
- № 8, стр. 42-56
- Андреев Д. М. Директор ЗАО «Служба бухгалтерской экспертизы и аудита»// Модель аудиторского риска 2005 г.
- Буланже М.С. Из истории подоходного налога и налога на прибыль // Налоговый Вестник
1998 г. - № 6.
- Морозова Ж. А. Внутрифирменный стандарт
«Проверка соблюдения законодательных
и нормативных актов при проведении аудита».
// Аудиторские ведомости 2004 г. - № 5,
стр. 53-61
- Панченко М.Н. Аудиторская проверка бухгалтерского учета организаций
за 2004 г. // Аудиторские ведомости 2004
г. - № 4 стр. 3-15
- Парушина Н.В., Баркова Т.А. Планирование аудита // Аудитор. - 2003. - № 2.
- Рагимов С.Н. Зигзаги налога на прибыль. //Финансы. - 1998. - № 1. С.27 - 28.
- Тарасова М.В. Оценка аудиторского риска
и уровня существенности с использованием
аналитических процедур // Аудитор 2004 г. - № 5, стр. 27-35
- Проблемы налоговой системы
России: теория, опыт, реформа. М., 2000 / Институт
экономики переходного периода: http://www.budgetrf.ru/Publications/Analysis/an_iet_250902000/
an_iet_250902000.htm
- Автоматизация Аудита [Электронный ресурс] : http://www.docaudit.ru
- Институт профессиональных бухгалтеров [Электронный ресурс]: http://www.ipbr.ru
- Мосин Е.Ф. 25-я глава Налогового кодекса: Снова
шоковая терапия?// М_ОСТ. 2002. - № 1. [Электронный
ресурс]: - http://www.rcom.ru/mosin
- Аудит: Учебник для вузов / В.И. Подольский, Л.В. Сотникова,
А.А. Савин и др.; Под ред. проф. В.И. Подольского.
– 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ, 2003.
- Налог на прибыль организаций. Профессиональный комментарий к Налоговому кодексу
Российской Федерации. Издательство «Налоги
и Финансовое право», 2003г.