Направления улучшения финансового состояния ГЛХУ «Минский лесхоз»

– среднесписочной численности рабочих:

ΔПТΔЧР = ПТ1 – ПТусл. = 82,2 – 89,4 = - 7,2 млн. руб.

 

Проведем балансовую увязку:

ΔПТ = ΔПТΔВП + ΔПТΔЧР = + 41,8 – 7,2 = + 34,6 млн. руб.

 

Таким образом, рост производительности труда рабочих на 34,6 млн. руб. обусловлен роста объема производства продукции, что увеличило производительность труда одного рабочего на 41,8 млн. руб., рост численности рабочих снизил данный показатель на 7,2 млн. руб.

 

2 Анализ состава и  структуры бухгалтерского баланса  ГЛХУ «Минский лесхоз»

 

2.1 Анализ состава и структуры актива бухгалтерского баланса ГЛХУ «Минский лесхоз»

 

Основным элементом при проведении анализа финансового состояния предприятия является анализ активов и пассивов, при котором прослеживается динамика их состояния в анализируемом периоде.

Главным признаком группировки статей актива баланса считается степень их ликвидности. По этому признаку все активы подразделяются на долгосрочные (основной капитал – раздел I) и оборотные активы (раздел II).

Произведем анализ актива баланса ГЛХУ «Минский лесхоз» за два отчетных периода на конец года, который представлен в таблице 2.1 по данным бухгалтерского баланса за 2010 и 2011 года (Приложения А, Б).

 

Таблица 2.1 – Структурно-динамический анализ актива баланса ГЛХУ «Минский лесхоз»

АКТИВ	Код строки	На конец 2010 г.		На конец 2011 г.		Отклонение		Темп при- роста, %
		млн.руб.	в %	млн.руб.	в %	млн.руб.	в %
1	2	3	4	5	6	7	8	9
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства:
остаточная стоимость	110	2944	27,02	6397	28,84	+ 3453	+ 1,82	+ 117,3
Нематериальные активы:
остаточная стоимость	120	4	0,04	4	0,02	0	- 0,02	0
Вложения во внеоборотные активы	140	632	5,80	105	0,47	- 527	- 5,33	- 83,4
в том числе: незавершенное строительство	141	561	5,15	8	0,04	- 553	- 5,11	- 98,6
ИТОГО по разделу I	190	3580	32,85	6506	29,33	+ 2926	- 3,52	+ 81,7
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы и затраты	210	685	6,29	2963	13,36	+ 2278	+ 7,07	+ 332,6
В том числе:

 
Продолжение таблицы 2.1

1	2	3	4	5	6	7		8	9
сырье, материалы и другие аналогичные активы	2211	54	0,50	1139	5,13	+ 1085		+ 4,64	+ 2009
животные на выращивании и откорме	2212	13	0,12	13	0,06	0		- 0,06	0
затраты в незавершенном производстве и полуфабрикаты	213	230	2,11	480	2,16	+ 250		+ 0,05	+ 108,7
готовая продукция и товары для реализации	215	48	0,44	53	0,24		+ 5	+ 0,20	+ 10,4
расходы будущих периодов	218	340	3,12	1278	5,76		+ 938	+ 2,64	+ 275,9
Налоги по приобретенным товарам, работам, услугам	220	274	2,51	646	2,91		+ 372	+ 0,40	+ 135,8
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	-	-				-	-	-
В том числе:
покупателей и заказчиков	241	779	7,15	1568	7,07		+ 789	- 0,08	+ 101,3
по налогам и сборам	243	8	0,07	2	0,01		- 6	- 0,06	- 75,0
по расчетам с персоналом	244	2	0,02	4	0,02		+ 2	0	0
разных дебиторов	245	6	0,06	0	0,00		- 6	-0,06	-100,0
прочая дебиторская задолженность	249	0	0	79	0,36		+ 79	+ 0,36	-
Денежные средства	260	135	1,24	113	0,51		- 22	- 0,73	- 16,3
в т.ч. денежные средства на депозитных счетах	261	90	0,83	2	0,01		- 88	- 0,82	- 97,8
Прочие оборотные активы	280	5428	49,81	10302	46,44		+ 4874	- 3,37	+ 89,8
ИТОГО по разделу II	290	7317	67,15	15677	70,67		+ 8360	+ 3,52	+ 114,3
БАЛАHС (190+290)	300	10897	100	22183	100		+ 11286	0	+ 103,6

 

 

 

Горизонтальный анализ активов предприятия показывает, что абсолютная их сумма за анализируемый период возросла на 11 286 млн.руб. или на 103,6%, как за счет внеоборотных активов (на 2 926 млн.), так за счет оборотных активов (на 8 360 млн.руб.).

Оценить деловую активность предприятия  можно тольно по соотношению темпов роста основных показателе: совокупных активов (Такт), объема продаж (ТVPП) и прибыли (ТП): 100% < Такт < ТVPП < ТП . Данное соотношение считается «золотым правилом экономики предприятия».

Первое неравенство (100% < Такт ),  в нашем случае 100% меньше 203,6, означает, что ГЛХУ «Минский лесхоз» наращивает экономический потенциал и масштабы своей деятельности.

Второе неравенство (Такт < ТVPП), в нашем случае оно не соответствует - 203,6% больше 187,7%, свидетельствует о том, что объем продаж растет медленнее, чем экономический потенциал, следовательно, использование ресурсов может быть гораздо интенсивнее.

Третье неравенство (ТVPП < ТП), в нашем случае 187,7% меньше 724%, означает, что прибыль предприятия растет быстрее объема реализации продукции и совокупного капитала вследствие повышения уровня рентабельности продаж.

В соответствии с данным правилом, можно сделать вывод, что за анализируемый период произошел некоторый спад деловой активности.  

Вертикальный анализ активов баланса показывает, что в структурном соотношении в составе имущества ГЛХУ «Минский лесхоз» произошли следующие изменения: уменьшилась доля внеоборотных активов - на 3,52%, а оборотного соответственно увеличилась. В связи с этим изменилось органическое строение капитала: на конец 2010 года отношение оборотных активов к внеоборотным активам составляет 2,04, а на конец 2011 года – 2,41, что в итоге будет способствовать ускорению его оборачиваемости и повышению доходности.

 

Анализ внеоборотных активов предприятия представлен в таблице 2.2. по данным бухгалтерского баланса за 2010 и 2011 года (Приложения А, Б).

 

Таблица 2.2 – Структурно-динамический анализ внеоборотных активов ГЛХУ «Минский лесхоз»

Внеоборотные активы	Код стро-ки	На конец 2010г.		На конец 2011г.		Отклонение		Темп при- роста, %
		млн.руб.	в %	млн.руб.	в %	млн.руб.	в %
Основные средства	110	2944	82,23	6397	98,32	+ 3453	+16,09	+ 117,3
Нематериаль- ные активы	120	4	0,11	4	0,06	0	- 0,05	0
Вложения во внеоборотные активы	140	632	17,65	105	1,61	- 527	- 16,04	- 83,4
в т.ч. незавершенное строительство	141	561	15,67	8	0,12	- 553	- 15,55	- 98,6
Итого	190	3580	100	6506	100	2926	0	81,7

 

На основе табличных данных можно сделать вывод, что величина  внеоборотных активов увеличилась на 2 926 млн.руб. или на 81,7%.

На рост суммы основных средств в 2011 году на 3 453 млн.руб. повлияло освоение средств незавершенного строительства на 553 млн.руб. или на 98,6% с целью расширения производственной базы.

Сумма нематериальных активов осталась неизменна и равна 4 млн.руб., а доля в удельном весе внеоборотных активов несколько снизилась (в 2010 году она составляла 0,11%, в 2011 году – 0,06%) из-за их амортизации.

 

Анализируя структуру оборотных активов ГЛХУ «Минский лесхоз», можно сделать вывод, что наибольший удельный вес занимают прочие оборотные активы (на конец 2010 года – 74,18%, на конец 2011 года – 65,71%).

Рост дебиторской задолженности в анализируемом периоде на 858 млн.руб. или на 107,9% свидетельствует о нерациональной кредитной политике предприятия.

Анализ оборотных активов представлен в таблице 2.3 по данным бухгалтерского баланса за 2010 и 2011 года (Приложения А, Б).

 

Таблица 2.3 – Структурно-динамический анализ оборотных средств ГЛХУ «Минский лесхоз»

Оборотные активы	Код строки	2010 год		2011 год		Отклонение		Темп прироста, %
		млн.руб.	%	млн.руб.	%	млн.руб.	%
Запасы и затраты	210	685	9,36	2963	8,90	+ 2278	+ 9,54	+ 332,6
Налоги по приобретенным товарам, работам, услугам	220	274	3,74	646	4,12	+ 372	+ 0,38	+ 135,8
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	795	10,87	1653	10,54	+ 858	- 0,32	+ 107,9
Денежные средства	260	135	1,85	113	0,72	- 22	- 1,12	- 16,3
Прочие оборотные активы	280	5428	74,18	10302	65,71	+ 4874	- 8,47	+ 89,8
Итого	290	7317	100	15677	100	+ 8360	0	+ 114,3

 

Увеличение величины запасов на 2 278 млн.руб. или на 332,6% и снижение доли денежной наличности на 16,3% показывает, что существуют  трудности по сбыту продукции или неритмичность работы предприятия.

 

2.2 Анализ состава и  структуры пассива бухгалтерского  баланса ГЛХУ «Минский лесхоз»

 

Пассив баланса (обязательства предприятия) представлен тремя разделами: собственный капитал (раздел III), долгосрочные обязательства (раздел IV), краткосрочные обязательства (раздел V).

Произведем анализ пассива баланса ГЛХУ «Минский лесхоз» за два отчетных периода на конец года, который представлен в таблице 2.4 по данным бухгалтерского баланса за 2010 и 2011 года (Приложения А, Б).

 

Таблица 2.4 – Структурно-динамический анализ пассива баланса ГЛХУ «Минский лесхоз»

ПАССИВ	Код стро- ки	На конец 2010г.		На конец 2011г.		Отклонение		Темп при- роста%
		млн. руб.	в %	млн. руб.	в %	млн. руб.	в %
1	2	3	4	5	6	7	8	9
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Добавочный фонд	430	1293	11,87	4104	18,50	+ 2811	+ 6,64	+ 217,4
Нераспределенная (неиспользованная) прибыль (непокрытый убыток)	450	300	2,75	2704	12,19	+ 2404	+ 9,44	+ 801,3
Целевое финансирование	460	556	5,10	-	-	- 556	- 5,10	- 100
ИТОГО по разделу III	490	2149	19,72	6808	30,69	+ 4659	+10,97	+ 216,8
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Долгосрочные кредиты и займы	510	41	0,38	-	-	- 41	- 0,38	- 100
ИТОГО по разделу IV	590	41	0,38	-	-	- 41	- 0,38	- 100
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Краткосрочные кредиты и займы	610	-	-	-	-	-	-	-
Кредиторская задолженность	620	3279	30,09	5073	22,87	+ 1794	- 7,22	+ 54,7
В том числе:
перед поставщиками и подрядчиками	621	535	4,91	960	4,33	+ 425	- 0,58	+ 79,4
по расчетам с персоналом по оплате труда	623	85	0,78	151	0,68	+ 66	- 0,10	+ 77,6
по налогам и сборам	625	0,73	222	1,00	142	+ 0,27	+177,5	+ 0,73
по социальному страхованию и обеспечению	626	20	0,18	62	0,28	+ 42	+0,10	+ 210
по лизинговым платежам	627	1429	13,11	3550	16,00	+ 2121	+2,89	+ 148,4
перед прочими кредиторами	628	1130	10,37	128	0,58	- 1002	- 9,79	- 88,7
Прочие краткосрочные обязательства	650	5428	49,81	10302	46,44	+ 4874	- 3,37	+ 89,8
ИТОГО по разделу V	690	8707	79,90	15375	69,31	+ 6668	- 10,59	+ 76,6
БАЛАHС	700	10897	100	22183	100	+ 11286	-	+ 103,6