Автор работы: Пользователь скрыл имя, 09 Марта 2014 в 22:11, дипломная работа
Цель исследования дипломной работы разработка предложений по оптимизации налоговой нагрузки на предприятии ООО «Электротехснаб».
Задачи исследования:
- рассмотреть теоретические аспекты организации налогового планирования на предприятии;
- провести технико-экономическую характеристику предприятия ООО «Электротехснаб»;
- провести анализ организации налогового планирования на предприятии ООО «Электротехснаб»;
- на основании проведенного анализа предложить пути оптимизации налоговой нагрузки на предприятии ООО «Электротехснаб».
Введение 3
Глава 1. Принципы и направления оптимизации формирования налоговой нагрузки на предприятиях РФ 6
1.1. Понятие налоговой нагрузки и её распределение 6
1.2. Принципы формирования налоговой нагрузки на предприятия как один из основных принципов налогового стимулирования 13
1.3. Практические подходы к расчету налоговой нагрузки на предприятии 16
1.4. Пути оптимизации налоговой нагрузки на предприятии 27
Глава 2. Анализ налоговой нагрузки на предприятие ООО «Электротехснаб» 37
2.1. Историческая справка 37
2.2. Анализ технико-экономических показателей ООО «Электротехснаб» 38
2.3. Анализ структуры и динамики налоговой нагрузки на предприятии ООО «Электротехснаб» 43
Глава 3. Предложения по снижению налоговой нагрузки на ООО «Электротехснаб» 48
3.1. Выбор оптимального режима налогообложения 48
3.2. Предложения по снижению налоговой нагрузки 49
Заключение 65
Список литературы 69
Продолжение табл.3.2.1.
1 |
2 |
3 |
3. |
Валовая прибыль |
209,1 |
4. |
Налог на прибыль (24%) |
49,46 |
5. |
НДС (18%) к
уплате |
109,62 |
6. |
Налог на имущество (2,2%) |
3 |
Второй вариант предполагает применение организацией ООО «Электротехснаб» элемента налоговой оптимизации за счет использования права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС. В соответствии с п. 1 ст. 145 Налогового кодекса РФ ООО «Электротехснаб» может претендовать на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС в 2009 г. Исходя из этой статьи, данной льготой можно воспользоваться, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации услуг ООО «Электротехснаб» без учета НДС не превысила в совокупности двух миллионов рублей.
Выручка хозяйствующего субъекта от реализации предоставленных услуг за весь 2008 г. не превысила 560 тыс. руб. Прогнозируемая выручка на 2009 г. составляет 950 тыс. руб., то есть организация не потеряет в 2009 г. права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС. Налоговый план, соответствующий данному варианту налогообложения, представлен в таблице 3.2.2.
Таблица 3.2.2.
Скорректированный налоговый план на 2009 год
ООО «Электротехснаб» с учетом освобождения от уплаты НДС
N п/п |
Показатели |
Сумма (тыс. руб.) |
1 |
2 |
3 |
1. |
Выручка без НДС |
950 |
2. |
Себестоимость, всего: |
802,28 |
а) |
- затраты на аренду
помещения вместе с НДС |
283,2 |
б) |
- з/п работникам |
300 |
в) |
- единый социальный налог |
78 |
г) |
- страховые взносы от |
0,9 |
д) |
- амортизационные отчисления |
19 |
е) |
- затраты на рекламу вместе с НДС |
24,78 |
ж) |
- затраты на оплату телефонных разговоров вместе с НДС |
11,8 |
Продолжение табл.3.2.2.
1 |
2 |
3 |
з) |
- материальные расходы вместе с НДС |
82,6 |
и) |
- прочие затраты |
2 |
3. |
Валовая прибыль |
147,72 |
4. |
Налог на прибыль (24%) |
34,73 |
5. |
Налог на имущество (2,2%) |
3 |
6. |
Всего налоговых платежей |
37,73 |
7. |
Справочно: чистая прибыль |
109,99 |
Третий вариант. ООО «Электротехснаб» реализует свое право на применение кассового метода при исчислении налога на прибыль организации в 2009 г.
Статьей 273 п.1 Налогового кодекса РФ определено, что организации имеют право на определение даты получения доходов (осуществления расходов) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета НДС не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал.
Экономические показатели выручки ООО «Электротехснаб», как фактической, так и планируемой, удовлетворяют данным требованиям.
В целях гл. 25 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 273) датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступление иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.
Расходами признаются затраты после их фактической оплаты.
Планируется, что к концу 2009 г. выручка оплаченная составит не 950 тыс. руб., а 900 тыс. руб.; остальные 50 тыс. руб. - дебиторская задолженность. В 2009 г. все затраты будут фактически оплачены.
Налоговый план, соответствующий данному варианту налоговой оптимизации, представлен в таблице 3.2.3.
Таблица 3.2.3.
Кассовый метод применительно к традиционному
налоговому плану ООО «Электротехснаб» на 2009 год
N п/п |
Показатели |
Сумма (тыс. руб.) |
1. |
Выручка без НДС (Справочно: НДС - 18%) |
900 171 |
2. |
Себестоимость, всего: |
740,9 |
В т.ч.: |
||
а) |
- затраты на аренду помещения (Справочно: НДС - 18%) |
240 43,2 |
б) |
- з/п работникам (Справочно: численность - 8 чел.) |
300 |
в) |
- единый социальный налог |
78 |
г) |
- страховые взносы от несчастных случаев на производстве и проф.заболеваний (0,3%) |
0,9 |
д) |
- амортизационные отчисления |
19 |
е) |
- затраты на рекламу (Справочно: НДС - 18%) |
21 3,78 |
ж) |
- затраты на оплату телефонных разговоров (Справочно: НДС - 18%) |
10 1,8 |
з) |
- материальные расходы (Справочно: НДС - 18%) |
70 12,6 |
и) |
- прочие затраты |
2 |
3. |
Валовая прибыль |
159,10 |
4. |
Налог на прибыль (24%) |
37,46 |
5. |
НДС (18%) |
109,62 |
6. |
Налог на имущество (2,2%) |
3 |
7. |
Всего налоговых платежей |
150,08 |
8. |
Справочно: чистая прибыль |
118,64 |
Четвертый вариант предполагает сочетание освобождения от исполнения обязанности налогоплательщика НДС и применения кассового метода при исчислении налога на прибыль.
Налоговый план, соответствующий данному варианту налогообложения, представлен в таблице 3.2.4.
Таблица 3.2.4.
Кассовый метод применительно к налоговому плану
ООО «Электротехснаб» на 2009 год с учетом освобождения
от уплаты НДС
N п/п |
Показатели |
Сумма (тыс. руб.) |
1. |
Выручка без НДС |
900 |
2. |
Себестоимость, всего: |
802,28 |
а) |
- затраты на аренду офиса |
283,2 |
б) |
- з/п работникам |
300 |
в) |
- единый социальный налог |
78 |
г) |
- страховые взносы от |
0,9 |
д) |
- амортизационные отчисления |
19 |
е) |
- затраты на рекламу вместе с НДС |
24,78 |
ж) |
- затраты на оплату телефонных р |
11,8 |
з) |
- материальные расходы вместе с НДС |
82,6 |
и) |
- прочие затраты |
2 |
3. |
Валовая прибыль |
97,72 |
4. |
Налог на прибыль (24%) |
22,73 |
5. |
Налог на имущество (2,2%) |
3 |
6. |
Всего налоговых платежей |
25,73 |
7. |
Справочно: чистая прибыль |
71,99 |
Пятый вариант. ООО «Электротехснаб» имеет право на применение упрощенной системы налогообложения, что было выявлено на первом этапе налогового планирования.
При этом налогоплательщик может выбрать один из двух возможных объектов налогообложения: "доходы" либо "доходы, уменьшенные на величину расходов".
Налоговый план, соответствующий налоговому режиму "Упрощенная система налогообложения" с использованием объекта налогообложения "доходы", представлен в таблице 3.2.5.
Таблица 3.2.5.
Налоговый план ООО «Электротехснаб» на 2009 год
с учетом применения упрощенной системы налогообложения
(объект налогообложения - доходы)
N п/п |
Показатели |
Сумма (тыс. руб.) |
1. |
Доходы |
900 |
2. |
Расходы, всего: |
747,28 |
а) |
- затраты на аренду помещения |
240 |
б) |
- з/п работникам |
300 |
в) |
- затраты на оплату телефонных разговоров |
10 |
г) |
- затраты на рекламу |
21 |
д) |
- материальные расходы |
70 |
е) |
- суммы НДС по приобретенным услугам |
61,38 |
ж) |
- страховые взносы на |
42 |
з) |
- страховые взносы от |
0,9 |
и) |
- прочие расходы |
2 |
3. |
Прибыль |
152,72 |
4. |
Единый налог (900 x 6% = 54; 54 x 50% = 27 < 42; 54 - 27 = 27) |
27 |
5. |
Всего налоговых платежей |
69,9 |
6. |
Чистая прибыль |
125,72 |
Информация о работе Оптимизация налоговой нагрузки в организации (на примере ООО «Электротехснаб»)