Организация аудиторских проверок бухгалтерской финансовой отчетности

Приходные и расходные  кассовые ордера заполнялись на бланках  по форме, утвержденной Постановлением Госкомстата РФ № 88 от 18.08.98г. Регистрация  приходных и расходных ордеров  производилась в журнале по форме № КО-3.

Установленный учреждением  банка лимит остатка наличных денег в кассе Предприятия  составлял 2500 руб. и соблюдался в течение октября месяца. Лимит кассы установленный банком составляет 50000 тыс. руб.

Дебетовое сальдо на 01.01.2010 составило 13000 тыс.руб..

Средства, поступающие в  кассу, расходовались в течение  дня. Порядок расчета наличностью  с юридическими лицами за отгруженную  продукцию (работы, услуги) и другие материальные ценности соблюдался.

 Аудит операций по расчетным счетам

Аудит операций расчетного счета, и прочих счетов в банках проводился на основании Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129 - ФЗ; Положения о бухгалтерском  учете и отчетности, утвержденного  Приказом от 29.07.98 № 34; Плана счетов бухгалтерского учета (Приказ МФ СССР от 01.11.91 № 56 с изменениями от 28.12.94 № 173, от 28.07.95 № 81 и от 17.02 97 № 15, Инструкции о безналичных расчетах в РФ (ЦБ РФ от 09.07.92 № 14) и другими нормативными документами.

Предприятие имело расчетные счета:

- в Сбербанке № 8624 расчетный  счет № 40702810248230100051, по состоянию на 01.01.2010г. имелось дебетовое сальдо в сумме 2185 тыс.руб.

Операции по расчетному счету  отражались в бухгалтерском учете  на основании выписок банка с  приложением к ним денежно-расчетных  документов.

 

Остаток денежных средств  на расчетном счете соответствовал данным аналитического учета, главной книги и баланса.

Операций с валютой на Предприятии не было.

 Аудит финансовых вложений

При проверке финансовых вложений установлено, что Предприятием произведены  долгосрочные финансовые вложения в  уставный капитал ООО «Пензавтодор» в сумме 10 тыс. руб. Данные вложения соответствует данным главной книги и баланса Предприятия.

АУДИТ УЧЕТА ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ

Аудит учета производственных запасов проводился на основании  Федерального Закона «О бухгалтерском  учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ, Положения по ведению бухгалтерского учета и  бухгалтерской отчетности РФ (Приказ МФ РФ от 29.07.98 № 34н), Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально производственных запасов» ПБУ 5/98 (Приказ МФ РФ от 15.06.98 № 25н) и ПБУ 5/01 (приказ МФ РФ от 09.06.01 г. №44н).

При проведении аудита учета производственных запасов установлено, что товарно-материальные ценности закреплены за материально-ответственными лицами. Со всеми материально-ответственными лицами заключены договора о полной индивидуальной материальной ответственности.

На основании Приказа  № 51 от 01.10.2006 на должность кладовщика принята Фокина С.Б. c заключением договора о полной индивидуальной материальной ответственности.

Приказом № 36 от 03.05.05 установлен круг лиц, которым дано право затребовать материалы, разрешить их отпуск со склада с образцами их подписей.

В нарушение п.4 учетной  политики Предприятия инвентаризация товарно-материальных ценностей в 2010 году не проводилась.

 

Для оформления операций получения, отпуска материалов на сторону и  на их внутреннее перемещение Предприятием частично применялись бланки унифицированных  форм (доверенность форма М-2, накладная  на отпуск материалов на сторону форма  М-15, Акт на списание МБП форма  № МБ -8). Приемка продукции производственно-технического назначения производилась по количеству и качеству в соответствии с требованиями Инструкции о порядке приемки  продукции по количеству и качеству. Принятые кладовщиком материалы  оформлялись накладными (бланки приходных  ордеров отсутствовали). Учет движения и остатков материалов на складах  осуществлялся в карточках учета материалов.

Контроль за правильностью складского учета осуществлялся бухгалтерией путем проверки правильности составления и оформления первичных документов, записей движения материальных запасов и МБП в карточках складского учета и их остатков в сальдово-оборотной ведомости. Материальный отчет ежемесячно утверждается директором Предприятия.

В ходе проведения аудита установлено следующее:

 В материальном отчете на начало и конец октября месяца (материально-ответственное лицо Кокарев В.В) числился остаток листов железа в количестве 8,16 куб. м. на 24480 сумму  руб.

Рекомендуем проводить тщательный контроль за сохранностью товарно-материальных ценностей.

Проверкой полноты оприходования  материальных ценностей путем сопоставления  первичных документов (накладных  на приход) данным главной книги, оборотных  ведомостей, карточек складского учета, авансовых отчетов неоприходованных материальных ценностей не выявлено. Материальные ценности отражались на синтетических счетах по фактической стоимости их приобретения.

 

 

 

 АУДИТ РАСЧЕТОВ

Аудит расчетов проводился на основании Федерального Закона "О  бухгалтерском учете" от 21 11 96 № 129-ФЗ, "Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ" (Приказ Минфина РФ от 29.07.98 № 34н), Положения о составе затрат по производству и реализации продукции  работ, (услуг), включаемых в себестоимость… (Постановление Правительства РФ от 05.08.92 № 552 с изменениями и дополнениями от 01.07.95 № 661) и другими нормативными документами.

Аудит расчетов с подотчетными лицам

Аналитический учет ведется  с составлением журнала-ордера № 7 по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Из кассы предприятия  выдавались наличные деньги под отчет  на хозяйственно-операционные и командировочные  расходы. На Предприятии имеется  перечень лиц, кому следовало выдавать наличные деньги Авансовые отчеты об израсходованных суммах подотчетными лицами предъявлялись в бухгалтерию в установленные Предприятием сроки (не позднее 3-х рабочих дней).

Предприятие производило  выдачу наличных денег в подотчет на хозяйственные расходы при  наличии задолженности за подотчетным  лицом.

Предприятию рекомендуется  производить выдачу наличных денег  в подотчет при условии своевременного отчета подотчетным лицом по задолженности

Данные аналитического учета  соответствовали данным главной книги и балансу.

Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, дебиторами и кредиторами

 

При проверке данных счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»  установлено, что поставка материалов в адрес Предприятия осуществлялась на основании заключенных договоров.

Приобретенные материальные ценности приходуются на склад в  полном объеме по фактической себестоимости

Кредиторская задолженность по данному счету составляла  12826810руб., в том числе:

- 109730,15 руб. - ООО «Каменский семенной завод» (образовалась - июль 2010);

- 7296430,51 руб - Иссинский КСМ (образовалась - март 2010 года);

- 824690,0 руб. - Белинское ДРСУ (образовалась - февраль 2010 года);

- 261600,74 руб. - Башмаковское ДРСУ (образовалась - июль 2010 года);

- 10114,81 руб. - Пенза, Автоцентр  «КАМАЗ» (образовалась - май 2010 года);

- 280800,0 руб. - ООО «Метеорит» (образовалась - август 2010 года);

- 106770,43 руб. - А/К - 1547 (образовалась - октябрь 2010 года);

- 475630,0 руб. - ООО «Каменская ПАК» (образовалась - декабрь 2010 года);

- 245500,0 руб. - Мостоотряд № 20 (образовалась - май 2010 года);

- 200000,0 руб. - ЗАО РКТК «Мастер» (образовалась - сентябрь 20010года);

- 803390,38 руб. - ООО «Шемышейская ДСФ» (образовалась - апрель 2010 года);

- 1500000,0 руб. - ЗАО «Пензаавтодорком» (образовалась - май 20110года).

Кредиторская задолженность  с истекшим сроком исковой давности не имеется.

Аудит расчетов по авансам выданным

На Предприятии расчеты  по авансам выданным учитывались  по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

 

По состоянию на 01.01.10 имелась дебиторская задолженность в сумме 25520580 ,92 руб. ,

в том числе:

- 129160,52 руб. - Стройдеталь № 5 (образовалась - января 2010 года);

- 1228106 руб. - АФ Каменская МТС «Губернская» (образовалась - сентябрь 2010 года):

- 1035101,93 руб. - Каменская АТП (образовалась в результате подписания Соглашения в марте 2009 года);

- 589110,98 руб. - Бековское ДРСУ (образовалась по договору переуступки в январе 2010 года);

- 2194780,67 руб. - ЗАО «Магистраль» (образовалась - декабре 2009 года);

- 4008740,08 руб. - ЗАО «Поволжье - Сельхозпродукт» (образовалась - сентябрь 2010 года);

- 113440,59 руб. - КСП «Сельхозтехника» (образовалась - декабрь 2009 года);

- 1089000,0 руб. - ФГУП СН РУ «Росдортех» (образовалась - ноябрь 2009 года);

- 148660,72 руб. - СПК «Первомайское» (образовалась - декабрь 2010 года);

- 367806,51 руб. - ЗАО «Регион  Щебень» (образовалась - ноябрь 2010года);

- 476590,5 руб. - ЗАО «Монолит» (образовалась - ноябрь 2009 года);

- 148790,8 руб. - ООО «Пензарегионгаз» (образовалась - июнь 2010 года);

- 1120368,32 руб. - ГУП УПТК (образовалась - июнь 2010 года);

- 131920,7 руб. - СПК «Калининский» (образовалась - декабрь 2010 года);

- 4121350,35 руб. - ООО «Дорожник» (образовалась - апрель 2010 года).

 

По взысканию дебиторской  задолженности Предприятием меры не принимаются. Из вышеуказанных дебиторов  произведены акты выверки только с:

- ФГУП СН РУ «Росдортех» - по состоянию на 01.01.10;

- ЗАО «Регион Щебень» по состоянию на 01.11.09;

- ЗАО «Монолит» по состоянию  на 28.11.09;

- ООО «Пензарегионгаз» по состоянию на 01.01.10.

Данные аналитического учета  по данным счетам соответствуют записям главной книги и баланса.

Аудит расчетов по авансам полученным

В течение 2011 года на Предприятии аналитический учет по полученным авансам под поставку материальных ценностей велся по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». С авансовых платежей, поступивших в счет предстоящих поставок продукции на расчетный счет Предприятия, сумма НДС начислялась в бюджет.

В декабре месяце сальдо по кредиту 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» по ГУ «Управтодор» в размере 1514287,74 руб. перенесено в кредит счета 64 «Расчеты по авансам полученным».

Согласно акта сверки взаимных расчетов с ГУ «Управтодор» по состоянию на 01.01.10. за Предприятием числилась задолженность в сумме 1514287,74 руб.

По состоянию на 01.01.10 по счету 62 субсчет 3 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ГУ ОКС Министерство МГКХ числилось кредитовое сальдо в сумме 37642 руб. С данной суммы НДС в бюджет начислен в размере 6273,0 руб.

По состоянию на 31.12.09. по счету 64 «Расчеты по авансам полученным» просроченной задолженности нет. Данные синтетического учета по счету 64 «Расчеты по авансам полученным» соответствуют записям главной книги и баланса.

 Аудит расчетов по  оплате труда

Начисление и распределение  основной заработной платы производилось  на основании первичных документов: табелей учета рабочего времени, нарядов, приказов. На Предприятии применяется  повременно - премиальная система оплаты труда

Учет расчетов по оплате труда штатного и внештатного  персонала соответствует нормативным  документам и внутренним положениям (коллективному договору, положению  об оплате труда работников, штатному расписанию).

По состоянию на 01.01.10. задолженность по оплате труда перед работниками Предприятия составляла 9439,0 руб., которая возникла по итогам работы за декабрь месяц. Задолженности по несвоевременной выплате заработной платы за 2010 год на Предприятии не имелось.

Выборочной проверкой  начисления и удержания из заработной платы за декабрь 2010 г. с данными аналитического учета, главной книги расхождений не установлено.

Аудит расчетов с бюджетом и расчетов по внебюджетным платежам

Предприятие за проверяемый  период являлось плательщиком всех видов  бюджетных платежей, учитываемых  на субсчетах счета 67 «Расчеты по внебюджетным платежам» и счета 68 «Расчеты с  бюджетом».

По состоянию на 31.12.10. Предприятие имело кредиторскую задолженность по налогам и сборам в сумме 1935625,0 руб., в том числе:

- по налогу на приобретение  транспортных средств - 3713,82 руб.;

- по платежам за загрязнение  окружающей среды - 79782,0руб.;

- по налогу на доходы физических лиц - 54507,0 руб.;

- по налогу на добавленную стоимость -1409423,56 руб.;

- по целевому сбору  на содержание милиции - 471,0 руб.;

- по налогу на имущество  - 60221,0 руб.;

- по налогу с продаж-7091,0 руб.;

- по налогу на землю - 74478,0 руб.;

- по платежам за загрязнение  окружающей среды -79782,46 руб.;

- по транспортному налогу - 35708,0 руб.;

- по налогу на прибыль - 408446,0 руб.

В ходе аудита были установлены  отдельные нарушения в начислении налогов:

 АУДИТ ЗАТРАТ НА  ПРОИЗВОДСТВО ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ)

Учет затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) Предприятие осуществляло на основании  «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» (Приказ Минфина РФ от 29.07 98 № 34н), Положения о составе затрат по производству и реализации продукции  работ, (услуг), включаемых в себестоимость... (Постановление Правительства РФ от 05.08.92 № 552 с изменениями и дополнениями от 01.07.95 №661).