Организация операций банка с драгоценными металлами и драгоценными камнями

Все документы  по операциям с мерными слитками вместе с отчетностью передаются ответственному исполнителю службы бухгалтерского учета для осуществления  контроля проведенных за день операций с мерными слитками.

Работники структурных подразделений несут ответственность за достоверность и правильность оформления документов при совершении операций с мерными слитками.

Покупке у клиента подлежат мерные слитки, соответствующие стандартам государства-производителя слитков, с аббревиатурой Национального банка Республики Беларусь, с сертификатом качества завода-изготовителя.

Кассовый  работник, осуществляя покупку у  клиента мерных слитков, проводит их экспертизу. Все операции по взвешиванию и экспертиза мерных слитков осуществляются в присутствии клиента. В процессе проведения экспертизы и до момента выдачи денег клиенту мерные слитки ему не возвращаются. Если по результатам проведения экспертизы сделано отрицательное заключение на мерный слиток, то он не покупается, а возвращается клиенту. Если по результатам проведения экспертизы сделано положительное заключение, кассовый работник производит расчет стоимости мерного слитка.

Оплата  за покупаемые мерные слитки у юридических  и физических лиц по безналичному расчету, за исключением оплаты с  использованием банковских пластиковых карточек, осуществляется в установленном законодательством Республики Беларусь порядке на основании заявки клиента (для представителя юридического лица - ф. 0402250013 (приложение А), для физического лица – (приложение Б) с указанием наименования, вида драгоценного металла, количества штук, своих банковских реквизитов, цены единицы драгоценного металла согласно распоряжению учреждения банка «Об установлении цен купли-продажи мерных слитков драгоценных металлов» на дату заполнения. Допускается формирование заявки ответственным исполнителем учреждения банка с помощью компьютерной системы с последующим учинением собственноручной подписи клиентом.

В подтверждение  покупки мерных слитков за безналичный  расчет , за исключением оплаты с использованием банковских пластиковых карточек, клиенту выдается квитанция из комплекта квитанций ф. 0402380014.

При покупке  мерных слитков за наличный расчет кассовый работник получает установленным порядком денежную наличность от заведующего кассой под расписку в книге учета ф. 0402380124.

Покупка мерных слитков за наличный расчет и с использованием банковских пластиковых карточек осуществляется с использованием специальных компьютерных систем в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

При покупке мерных слитков распечатывается  чек (приложение Е), который ведется отдельно по каждому наименованию драгоценных металлов. Затем кассовый работник выдает клиенту чек и производит с ним расчет. Принятый мерный слиток помещается кассовым работником в отдельный полиэтиленовый пакет вместе с сертификатом качества завода - изготовителя и ярлыком из ткани с указанием реквизитов: номера чека, наименования и вида драгоценного металла, пробы, лигатурной массы, стоимости, даты упаковки и кода (именной штамп и подпись) кассового работника. Хранение купленных мерных слитков до момента их сдачи заведующему кассой должно осуществляться кассовым работником в его рабочем сейфе.

Остаток денежной наличности формируется, упаковывается и передается кассовым работником заведующему кассой под  роспись в контрольном листе  ф. 0402410134. Ответственный исполнитель службы бухгалтерского учета на основании всех документов по операциям с мерными слитками, полученных вместе с отчетностью, осуществляет контроль проведенных за день операций с мерными слитками.

Работники структурных подразделений несут ответственность за достоверность и правильность оформления документов при совершении операций с мерными слитками [15, с. 25-27].

Как было ранее сказано, что к  банковским операциям с драгоценными металлами относятся операции с банковскими и мерными слитками, а также банковские операции с памятными монетами. Изучив организацию операций покупки и продажи банковских и мерных слитков, перейдем к изучению организации операций покупки и продажи памятных монет Национального банка Республики Беларусь.

Национальный  банк выпускает памятные монеты в  ознаменование важнейших событий в истории государства или всего человечества, а также с целью пропаганды культурного и исторического наследия, достижений в области науки и спорта, охраны окружающей среды.

Памятные монеты содержат следующие  реквизиты: Государственный герб Республики Беларусь, надпись "Республика Беларусь", год выпуска и номинал. Памятные монеты могут содержать следующие дополнительные реквизиты: знак монетного двора - изготовителя, а также пробу сплава и массу в чистоте (для памятных монет из драгоценных металлов).

Памятные монеты являются монетами специальных чеканов, при изготовлении которых используются драгоценные и недрагоценные металлы, применяются сложные технологии чеканки и методы художественного оформления, придающие памятным монетам специфические свойства и позволяющие им обращаться как в качестве законного платежного средства, так и в качестве предметов коллекционирования, что дает возможность устанавливать на них цены, отличные от номинала.

Памятные  монеты упаковываются в капсулу, блистерную или другую упаковку. Упакованные указанным способом памятные монеты могут продаваться вместе с футляром.

При продаже  каждая памятная монета сопровождается рекламной продукцией, а каждая памятная монета из драгоценного металла - дополнительно сертификатом подлинности. Рекламную продукцию о памятных монетах и футлярах для памятных монет, информацию о ценах на них помещают на видном для клиентов месте.

Продаются памятные монеты юридическим и физическим лицам по ценам, которые устанавливаются банками в порядке, установленном в соответствии с законодательством Республики Беларусь о ценообразовании.

Продажа памятных монет юридическим лицам  осуществляется на основании заявки юридического лица, составляемых в произвольной форме. При этом в заявке должны быть указаны наименования монет, их количество, номинал и вид металла, платежные реквизиты клиента. В соответствии с принятой заявкой учреждение банка выписывает счет – фактуру для их оплаты в безналичном порядке. Юридическое лицо (его представитель) предъявляет ответственному исполнителю учреждения банка заявку, документ, удостоверяющий личность, и доверенность на право получения монет, а также платежное поручение на перечисление денежных средств с отметкой банка о перечислении. Ответственный исполнитель, удостоверившись в личности получателя, производит проверку принятых документов, проверяет факт поступления денежных средств на счет учреждения банка и оформляет расходный кассовый ордер формы 0402540102, а также делает отметку в заявке о наличии оплаты. Расходный кассовый ордер формы 0402540102, заявка с отметкой, доверенность передаются заведующему операционной кассой.

Заведующий  операционной кассой на основании заявки составляет опись формы 0402530197 в двух экземплярах и передает ее, соответствующие  монеты, а также расходный ордер формы 0402540102, заявку с отметкой об оплате и доверенность на получение монет кассиру по обслуживанию юридических лиц. Кассир осуществляет выдачу монет клиенту, при этом клиент и кассир подписывают два экземпляра описи формы 0402530197, после чего монеты вместе со вторым экземпляром описи передаются клиенту. Первый экземпляр описи формы 0402530197, расходный кассовый ордер формы 0402540102, доверенность клиента подшиваются в кассовые документы дня [9, с. 10].

Денежные  средства должны быть перечислены юридическим  лицом не позднее пяти банковских дней после дня выписки счета-фактуры.

Продажа памятных монет физическим лицам  должна совершаться в помещении кассового узла или другом обособленном помещении, оборудованном в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь. Допускается продажа памятных монет через обменные пункты.

Могут продаваться  монеты физическим лицам за наличный и безналичный расчет, в том числе посредством оплаты с использованием банковских пластиковых карточек.

Кассир  ежедневно получает у заведующего операционной кассы необходимое количество памятных монет под подпись по номинальной стоимости в книге учета принятых и выданных ценностей кассовым работником по форме 0402380124.

Операции  по продаже памятных монет производятся кассами с применением кассовых суммирующих аппаратов или компьютерных систем.

 После  приема наличных денежных средств  или проведение операции оплаты с использованием банковской пластиковой карточки кассир выдает физическому лицу памятные монеты и чек, подтверждающий факт совершения оплаты. При совершении операции с использованием банковской пластиковой карточки клиенту выдается еще один экземпляр карт - чека.

По окончанию  банковского дня кассир формирует  сводный реестр проданных памятных монет по форме  0402710165(приложение Ж).

Кассир составляет отчетную справку о кассовых оборотах по продаже памятных монет по форме 0402830166(приложение И) и сверяет остатки памятных монет, указанные в ней, с их фактическим наличием. Кассир передает заведующему операционной кассой под подпись в книге учета формы 0402380124 или контрольном листе принятых и выданных ценностей по форме 0402410134, установленной законодательством Республики Беларусь, остаток памятных монет вместе с денежной наличностью и отчетной справкой формы 0402830166, сводным реестром формы 0402710165.

Заведующий  операционной кассой сверяет сумму по номиналу принимаемых им от кассира памятных монет и сумму денежной наличности с суммами, указанными в отчетной справке формы 0402830166, отчетной сводном реестре формы 0402710165, подписывает их и отражает принятые памятные монеты общей суммой по номинальной стоимости в своей книге учета формы 0402380124.

После поштучного приема остатков памятных монет кассир может упаковать их в присутствии заведующего операционной кассой в коробку или иную упаковку, исключающую повреждение памятных монет. Коробка или упаковка снабжается ярлыком, обвязывается шпагатом и пломбируется кассиром. На ярлыке указываются наименование структурного подразделения Национального банка (банка), наименование и номинал памятных монет, наименование металла (сплава), количество и сумма по номиналу памятных монет каждого наименования, общая сумма вложения по номинальной стоимости, дата упаковки, код (именной штамп и подпись) кассира.

Заведующий  операционной кассой передает сводные реестры формы 0402710165 ответственному исполнителю структурного подразделения, осуществляющего бухгалтерский учет памятных монет, для контроля и отражения проведенных за день операций по счетам бухгалтерского учета, после чего документы возвращаются заведующему операционной кассой и подшиваются в кассовые документы [10, с.31].

Банковские  операции с драгоценными камнями  на внутреннем рынке Республики Беларусь осуществляется только с аттестованными Национальным банком бриллиантами.

Купля - продажа аттестованных бриллиантов  является банковской операцией в случаях, когда одной из сторон сделки выступает банк. Физическим и юридическим лицам, не являющимся банками, при совершении операций по покупке - продаже аттестованных бриллиантов с банками не требуется получения специального разрешения (лицензии) Национального банка на осуществление банковской деятельности.

Банки вправе совершать сделки купли – продажи  аттестованных бриллиантов от своего имени и за свой счет, а также по поручению и за счет клиента.

Национальный  банк осуществляет продажу банкам аттестованных  бриллиантов через свои структурные подразделения [7, с.12].

Продажа банком аттестованных бриллиантов  должна осуществляться в помещении  кассового узла или ином обособленном помещении, обеспечивающем сохранность аттестованных бриллиантов и необходимые условия работы с ними.

В банке на видном для клиентов месте помещается информация о порядке проведения продажи аттестованных бриллиантов, ценах.

Продажа банком аттестованных бриллиантов  осуществляется как за белорусские рубли, так и за иностранную валюту, оплата производится в наличной или безналичной форме в соответствии с законодательством.

Операции по продаже аттестованных  бриллиантов могут осуществляться без регистрации паспортных данных физических лиц, кроме случаев, когда  регистрация паспортных данных необходима в соответствии с законодательством. В случае, когда регистрация паспортных данных необходима в соответствии с законодательством, физическому лицу может быть отказано в совершении операции с аттестованными бриллиантами, если физическим лицом не представлен документ, содержащий паспортные данные.

При продаже аттестованных бриллиантов  по безналичному расчету клиент подает в банк заявку, составленную в произвольной форме, в которой указываются наименование (фамилия, имя, отчество) клиента, наименование и количество приобретаемых аттестованных бриллиантов, их масса в каратах. Юридическое лицо и (или) индивидуальный предприниматель дополнительно указывают в заявке местонахождение, учетный номер плательщика, банк плательщика, банковский идентификационный код, номер банковского счета.

В соответствии с принятыми заявками, подписанными заведующим операционной кассой, структурное подразделение, осуществляющее бухгалтерский учет операций с аттестованными бриллиантами, выписывает клиенту счет-фактуру для оплаты в безналичной форме заявленных аттестованных бриллиантов.

На основании заявки клиента  заведующий операционной кассой составляет опись учета аттестованных бриллиантов: в двух экземплярах - для физических лиц; в одном экземпляре - для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Один  экземпляр описи заведующий операционной кассой передает ответственному исполнителю, который проверяет поступление денежных средств от клиента на соответствующий балансовый счет. Денежные средства должны быть перечислены клиентом не позднее двух рабочих дней после дня выписки счета-фактуры. В случае если денежные средства перечислены позднее, клиенту выписывается новый счет-фактура.

На основании  описи и доверенности клиента (для  юридических лиц) ответственный исполнитель оформляет расходный кассовый ордер на списание балансовой стоимости проданных аттестованных бриллиантов, а также товарно-транспортную накладную формы ТТН-1, или товарную накладную на отпуск и оприходование товарно-материальных ценностей формы ТН-2. Расходный кассовый ордер, опись, товарно-транспортная накладная формы ТТН-1 или товарная накладная формы ТН-2 и доверенность направляются заведующему операционной кассой.

Заведующий  операционной кассой на основании описи  подготавливает аттестованные бриллианты к передаче клиенту, при этом документооборот  осуществляется в следующем порядке:

• для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей:

- клиент и заведующий операционной  кассой подписывают товарно-транспортную  накладную формы ТТН-1 или товарную  накладную формы ТН-2, после чего  аттестованные бриллианты вместе  с первым экземпляром товарно-транспортной  накладной формы ТТН-1 или товарной  накладной формы ТН-2 передаются  клиенту;

- второй экземпляр товарно-транспортной  накладной формы ТТН-1 или товарной  накладной формы ТН-2, опись, расходный  кассовый ордер, доверенность  клиента остаются у заведующего  операционной кассой, а   затем подшиваются в кассовые документы дня;