Автор работы: Пользователь скрыл имя, 15 Апреля 2013 в 16:08, курсовая работа
Целью курсовой работы является рассмотрение основных налогов и порядка их исчисления, а также отражение в бухгалтерском учете операций по начислению налогов, сборов и платежей.
Для достижения поставленной цели в первой главе была рассмотрена общая характеристика расчетов с бюджетом, во второй – более подробно описан каждый налог в отдельности, и наконец, в третьей главе отражены операции по начислению налогов в бухгалтерском учете.
Доля
налоговых поступлений в
По данным ФНС, в консолидированный бюджет РФ в 2011 г. поступило 9 720 млрд руб., что на 26,3% больше, чем в 2010 г.
Формирование всех доходов в 2011 г. на 83% обеспечено за счёт поступления налога на прибыль – 23%, НДПИ – 21%, НДФЛ - 21% и НДС - 18%. В 2010 г. совокупная доля указанных налогов составляла 82%.
Поступления налога
на прибыль организаций в
Налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, в федеральный бюджет в 2011 г. поступило 1 753,2 млрд руб. (рост на 31,9%). НДС на товары, ввозимые на территорию РФ, поступило 91,7 млрд руб., или в 1,7 раза больше, чем в 2010 г.
Поступления по сводной группе акцизов в консолидированный бюджет РФ составили 603,9 млрд руб. (рост на 36,8%).
Налога на добычу полезных ископаемых в консолидированный бюджет Рф поступило 2 042,5 млрд руб., (рост на 45,2%). Имущественных налогов поступило 678,0 млрд руб. (рост на 7,9%).
Налога на имущество физических лиц в 2011 г. поступило 4,9 млрд руб., или в 3,2 раза меньше, чем в 2010 г. Снижение поступлений обусловлено изменением с 01.01.2011 срока уплаты налога.
Налога на имущество организаций в 2011 г. поступило 467,5 млрд руб. (рост на 10,9%). Транспортного налога в 2011 г. поступило 83,2 млрд руб. (рост на 10%).
Поступления земельного налога в 2011 г. составили 122,2 млрд руб. (рост на 5,9%).
Поступления администрируемых ФНС России доходов в федеральный бюджет в 2011 г. составили 4 480,8 млрд руб., что на 39,7% больше, чем в 2010 г.
В январе 2012 г. в консолидированный бюджет РФ поступило 657,9 млрд руб., что на 12,9% больше, чем за аналогичный период прошлого года.
1.2 Очередность списания денежных средств с расчетного счета.
Списание денежных средств со счета осуществляется банком на основании распоряжения клиента.
Без распоряжения
клиента списание денежных
В статье 855 ГК определена очередность списания денежных средств с банковского счета:
в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;
во вторую очередь производится списание по исполнительным документам по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору;
в третью очередь
производится списание по отчислениям
в Пенсионный фонд Российской Федерации,
Фонд социального страхования
в четвертую очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;
в пятую очередь
производится списание по исполнительным
документам, предусматривающим
в шестую очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности.
Списание средств
со счета по требованиям, относящимся
к одной очереди, производится в
порядке календарной
Впредь до внесения изменений в пункт 2 статьи 855 Гражданского кодекса РФ в соответствии с Постановлением Конституционного Суда РФ от 23.12.1997 N 21-П при недостаточности денежных средств на счете налогоплательщика для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание средств по расчетным документам, предусматривающим платежи в бюджеты бюджетной системы РФ, а также перечисление или выдача денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, производятся в порядке календарной очередности поступления указанных документов после перечисления платежей, осуществляемых в соответствии с указанной статьей Гражданского кодекса Российской Федерации в первую и во вторую очередь.
Указанный порядок установлен Федеральными законами о федеральном бюджете: Федеральный закон от 30.11.2011 N 371-ФЗ "О федеральном бюджете на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов"
2. Характеристика
налогов и порядок их
2.1 Учет НДС.
Данный налог является Федеральным.
Налогоплательщиками являются:
1.Организации
2.Индивидуальные предприниматели
3. Лица, признаваемые налогоплательщиками
в связи с перемещением товаров через
границу РФ.
При определенных условиях возможно освобождение
налогоплательщиков от исполнения обязанностей
по исчислению и уплате НДС. 2
Объектом налогообложения выступают:
Большая группа операций освобождена от налогообложения НДС:
1.Отчисления банковских операций и услуг, кроме инкассации
2.Страховые услуги
3.Операции с ценными бумагами
4.Ритуальные услуги
5.Внутригородские
и пригородные перевозки
6.Услуги в сфере культуры, искусства
7.Ограниченный перечень медицинских товаров и услуг
8.Образовательные
услуги, оказываемые учреждениями,
имеющими государственную
9.Жилые дома, жилые помещения и т.д.3
При применении
различных налоговых ставок налоговая
база определяется отдельно по каждому
виду товаров (работ, услуг), облагаемых
по разным ставкам.
При определении налоговой базы выручка
определяется исходя из всех доходов,
связанных с расчетами по оплате товаров
(работ, услуг), имущественных прав, полученных
в денежной и натуральной формах, включая
оплату ценными бумагами.4
Моментом определения налоговой базы
является наиболее ранняя из дат:
Налоговым периодом является квартал.
Налоговые ставки:
1.НДС определяется по налоговой ставке 0% (ноль процентов) при реализации:
а)товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта;
б)услуг по международной перевозке товаров;
в)работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов;
г)работ (услуг), выполняемых (оказываемых) российскими организациями (за исключением организаций трубопроводного транспорта) в морских, речных портах по перевалке и хранению товаров, перемещаемых через границу РФ и т.д.
2. НДС определяется по налоговой ставке 10% при реализации:
а)Продовольственных товаров(скота и птицы в живом весе, мяса и мясопродуктов, молока и молокопродуктов, яйца и яйцепродуктов, масла растительного, маргарина, сахара, соли, хлеба и хлебобулочных изделий, море- и рыбопродуктов, продуктов детского и диабетического питания, овощей (включая картофель) и т.д.)
б)Товаров для детей(швейных изделий, обуви, кроватей детских, тетрадей школьных, игрушек, подгузников и т.д.)
в)Периодических печатных изданий, кроме изданий рекламного или эротического характера; книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, за исключением книжной продукции рекламного и эротического характера
г)Медицинских товаров отечественного и зарубежного производства(лекарственных средств, включая субстанции, в т.ч. внутриаптечного изготовления; изделий медицинского назначения.)
3. 18% в случаях, не указанных в пунктах 1 и 2.
4.10/110, 18/118 - процентное
отношение налоговой ставки, к
налоговой базе, принятой за 100 и
увеличенной на
5.при ввозе
товаров на территорию РФ и
иные территории, находящиеся под
ее юрисдикцией, применяются
Порядок исчисления налога.
Сумма налога - соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. Сумма налога по операциям, облагаемым по налоговой ставке 0% (ноль процентов), исчисляется отдельно по каждой такой операции.
Порядок подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0% .
Налоговые вычеты.
Вычетам подлежат
суммы НДС, предъявленные
а)товаров (работ, услуг) и имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения;
б)товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.
Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов
Уплата налога и отчетность.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода.
Сумма налога к уплате = общая сумма налога –сумма налоговых вычетов + суммы восстановленного налога.
Если сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, то разница, подлежит возмещению налогоплательщику. Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. 7
Возмещение налога.
После представления
налогоплательщиком налоговой декларации
налоговый орган проверяет
При наличии у
налогоплательщика недоимки по налогу,
иным федеральным налогам, задолженности
по соответствующим пеням и
Поручение на возврат
суммы налога направляется налоговым
органом в территориальный
В некоторых случаях налогоплательщики вправе воспользоваться заявительным порядком возмещения налога. 8
Учет налога на добавленную стоимость ведется на счетах 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» по соответствующим субсчетам, 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчете «Расчеты по налогу на добавленную стоимость».
Структура счета 68, субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» имеет следующий вид (Таблица 1 Приложения).
Налог на добавленную стоимость, полученный от покупателей, отражается по кредиту счета 68.
Информация о работе Организация учета и финансового контроля расчетов по налогам и сборам