Автор работы: Пользователь скрыл имя, 15 Апреля 2013 в 16:08, курсовая работа
Целью курсовой работы является рассмотрение основных налогов и порядка их исчисления, а также отражение в бухгалтерском учете операций по начислению налогов, сборов и платежей.
Для достижения поставленной цели в первой главе была рассмотрена общая характеристика расчетов с бюджетом, во второй – более подробно описан каждый налог в отдельности, и наконец, в третьей главе отражены операции по начислению налогов в бухгалтерском учете.
Имеется женатый гражданин с з/п 40 000руб. У него двое детей. Он получил материальную помощь на работе в размере 8000 рублей. Его кормят бесплатными обедами на работе ежедневно на 150 рублей. Он оплачивает обучение на очной форме ребенку в размере 700 000 рублей. Он оплатил лечение родителей на сумму 150 000 рублей. Продал машину за 500 000 рублей, которая находилась в собственности 5 лет. Выиграл у компании в лотерею 1 000 000 руб. Необходимо рассчитать НДФЛ.
НДФЛ с з/п с учетом двоих детей за год:
40 000 * 12 месяцев = 480 000 рублей - з/п за год.
Вычет на детей (учитывается, если з/п не превышает 280 000 в год, 40 000*7месяцев=280 000): 2800*7 = 19600 рублей
(480 000 - 19600) *13% = 59852 рубля – НДФЛ с з/п
4000*13% = 520 рублей - НДФЛ с материальной помощи.
Работник ежедневно получает бесплатные обеды:
150 рублей * 5 дней * 48 недель = 36 000 рублей
36000*13% = 4680 рублей - НДФЛ с обедов.
Работник оплатил обучение в размере 700 000 рублей.
50 000*13% = 6500 –НДФЛ к вычету .
Оплата лечения родителям:
120 000 * 13% = 15600 рублей- НДФЛ к вычету.
Выигрыш 1 000 000 рублей:
996 000 * 35% = 348 600 рублей- НДФЛ с выигрыша.
ИТОГО НДФЛ К
УПЛАТЕ: 59862+520+4680-6500-15600+
2.3 Учет
налога на имущество
Налог на имущество
организаций относится к
Налогоплательщиками признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения.
Объект налогообложения.
Для российских организаций - движимое и недвижимое имущество (в т.ч. переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.
Для иностранных
организаций, осуществляющих деятельность
в РФ через постоянные представительства
- движимое и недвижимое имущество,
относящееся к объектам основных
средств, имущество, полученное по концессионному
соглашению.
Для иностранных организаций, не осуществляющих
деятельности в РФ через постоянные представительства
- находящееся на территории РФ и принадлежащее
иностранным организациям на праве собственности
недвижимое имущество и полученное по
концессионному соглашению недвижимое
имущество.
Не признаются объектами налогообложения:
земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);
имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ.16
Налоговая база.
Налоговая база
определяется как среднегодовая стоимость
имущества, признаваемого
объектом налогообложения. При этом имущество
учитывается по остаточной стоимости.
Налоговая база уменьшается на сумму законченных
капитальных вложений на строительство,
реконструкцию и (или) модернизацию вводимых,
реконструируемых и (или) модернизируемых
судоходных гидротехнических сооружений,
расположенных на внутренних водных путях
РФ, портовых гидротехнических сооружений,
сооружений инфраструктуры воздушного
транспорта (кроме системы централизованной
заправки самолетов, космодрома). Это положение
не применяется в отношении законченных
капитальных вложений, учтенных в балансовой
стоимости указанных объектов до 1 января
2010 года.
Налоговым периодом
признается календарный год. Отчетным
же- первый квартал, полугодие и девять
месяцев календарного года.
Органы власти субъектов РФ при установлении
налога вправе не устанавливать отчетные
периоды.
При установлении налоговых ставок допускаются дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков и имущества.
Порядок исчисления налога.
Сумма налога исчисляется
по итогам налогового периода как
произведение налоговой ставки и
налоговой базы за налоговый период.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет
по итогам года = исчисленная сумма налога
— сумма авансовых платежей по налогу,
исчисленных в течение налогового периода.
Сумма авансового платежа исчисляется
по итогам каждого отчетного периода в
размере 1/4 произведения налоговой ставки
и средней стоимости имущества, определенной
за отчетный период.
Орган власти субъекта РФ при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу.17
Уплата налога и отчетность.
Налог и авансовые платежи подлежат уплате в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи, если законом субъекта не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога за год.
Иностранные организации
в отношении имущества
Рассмотрим порядок исчисления налога на имущество.
Налог на имущество организации исчисляется по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы»:
ДТ 91.2 КТ 68.Расчеты по налогу на имущество – начислен налог на имущество организации
Статьей 380 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Как отмечалось выше, при определении налоговой базы имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации. При этом, если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.
Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется так. Сначала складывают величину остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и на 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом. Полученный результат делят на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.
В общем случае, когда организация действует и имеет налогооблагаемое имущество с начала года, формулы расчета налогооблагаемой базы (среднегодовая стоимость имущества - СГСИ) могут быть представлены следующим образом.:
За I квартал:
1/4 х (С1 + С2 + С3 + С4).
За полугодие:
1/7 х (С1 + С2 + С3 + С4 + С5 + С6 + С7).
За 9 месяцев:
1/10 х (С1 + С2 + С3 + С4 + С5 + С6 + С7 + С8 + С9 + С10).
За год:
1/13 х (С1 + С2 + С3 + С4 + С5 + С6 + С7 + С8 + С9 + С10 + С11 + С12 + С13),
где С - остаточная стоимость имущества, облагаемого налогом, по состоянию на 1-е число каждого календарного месяца отчетного периода.
Налог уплачивается ежеквартальными авансовыми платежами, которые рассчитываются по формуле:
АП1 квартал = сред. стоимость имущества за 1квартал*2,2%*1/4
АП2квартал=сред. Стоимость имущества за полугодие*2,2%*1/4
АП3квартал-сред.стоимость имущества за 9 месяцев*2,2%*1/4
АП за год = сред. Стоимость имущества за год*2,2%
Платеж за 4 квартал = годовой налог-3 предыдущих платежа.
Теперь рассмотрим пример расчета налога на прибыль организации.
В организации имеется основное средство, первоначальная стоимость которого оставляет 1,5млн.руб. Срок полезного использования 5 лет. Остаточная стоимость на 1.01.12. - 1,2млн.руб. Посчитать налог на имущество за год, включая квартальные платежи.
1 500 000/12*5=25000-амортизация в месяц.
ССИ1 кв=(1 200 000+1 175 000+1 150
АП1 кв.=1 162 500*0,022*1/4=6 393,
ССИ2 кв=(1 200 000+ 1 175 000+ 1 150 000+ 1 125 000+ 1 100 000+ 1 075 000+ 1 050 000)/7=1 125 000
АП2 кв.=1 125 000*0,022*1/4=6 187,
ССИ3кв.=(7 875 000+1 025 000+
АП3кв=1 087 500*0,022*1/4=5
ССИ за год=(10 875 000+950 000+925 000+900 000)/13=1 050 000
АП4 кв.=23 100-6 393,75-6 187,5- 5 981,25=4 537,5
Налог на имущество за год=1 050 000*0,022=23 100
2.4 Учет налога на прибыль организации.
Данный вид налога является федеральным.
Налогоплательщиками признаются:
1)Российские организации;
2)Иностранные организации, которые осуществляют деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получают доходы от источников в РФ;
3)Организации, которые являются ответственными участниками консолидированной группы налогоплательщиков,- в отношении налога на прибыль организаций по этой консолидированной группе.
Не признаются налогоплательщиками:
1)организации, являющиеся иностранными организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи;
2)организации, являющиеся иностранными маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета, в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением Игр;
3)организации, являющиеся официальными вещательными компаниями, в отношении доходов от операций по производству и распространению продукции СМИ в период проведения Игр;
4)организации, получившие
статус участника проекта по осуществлению
исследований, разработок и коммерциализации
их результатов согласно ФЗ "Об инновационном
центре "Сколково" - в течение 10 лет
со дня получения статуса участников;
Объектом налогообложения
является прибыль, полученная налогоплательщиком.
Прибыль - это:
1)для российских организаций, которые не являются участниками консолидированной группы налогоплательщиков, - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;
2)для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные через представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных представительствами расходов;
3)для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в РФ.
Под доходами понимаются поступления в организацию в денежной и натуральной формах без учёта НДС и акцизов.
Налоговой базой выступает величина прибыли, полученная налогоплательщиком за налоговый период.
Согласно 25 Главе доходы подразделяются на доходы от реализации и внереализационные доходы.
Доходы от реализации — это выручка от реализации товаров, работ, услуг, имущества и имущественных прав (без НДС).
К внереализационным доходам относятся доходы от долевого участия в других организациях, доходы от сдачи имущества в аренду (если это не основная деятельность организации), стоимость безвозмездно полученного имущества, процентные доходы (проценты по ценным бумагам, договорам займа и т. д.), штрафы, пени, иные санкции при нарушении договоров, положительная курсовая разница и др.
Доходы, которые не учитываются при определении налоговой базы:
вклады в уставный капитал;
суммы, полученные по договору кредита и займа4
целевое финансирование и гранты;
полученная предоплата или авансы, если используется метод начисления;
имущество и денежные средства, поступившие к комиссионерам или агентам при исполнении посреднических договоров.
Расходы — это
обоснованные и документально подтверждённые
затраты, произведённые для
Расходы подразделяются
на расходы, связанные с производством
и реализацией и
Первая группа подразделяется на 4 подгруппы:
Информация о работе Организация учета и финансового контроля расчетов по налогам и сборам