Организация учета и финансового контроля расчетов по налогам и сборам

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 15 Апреля 2013 в 16:08, курсовая работа

Описание работы

Целью курсовой работы является рассмотрение основных налогов и порядка их исчисления, а также отражение в бухгалтерском учете операций по начислению налогов, сборов и платежей.
Для достижения поставленной цели в первой главе была рассмотрена общая характеристика расчетов с бюджетом, во второй – более подробно описан каждый налог в отдельности, и наконец, в третьей главе отражены операции по начислению налогов в бухгалтерском учете.

Файлы: 1 файл

основная часть.docx

— 114.85 Кб (Скачать файл)

Имеется женатый  гражданин с з/п 40 000руб. У него двое детей. Он получил материальную помощь на работе в размере 8000 рублей. Его кормят бесплатными обедами на работе ежедневно на 150 рублей. Он оплачивает обучение на очной форме ребенку в размере 700 000 рублей. Он оплатил лечение родителей на сумму 150 000 рублей. Продал машину за 500 000 рублей, которая находилась в собственности 5 лет. Выиграл у компании в лотерею 1 000 000 руб. Необходимо рассчитать НДФЛ.

НДФЛ с з/п с учетом двоих детей за год:

40 000 * 12 месяцев  = 480 000 рублей - з/п за год.

Вычет на детей (учитывается, если з/п не превышает 280 000 в год, 40 000*7месяцев=280 000):  2800*7 = 19600 рублей

(480 000 - 19600) *13% = 59852 рубля – НДФЛ с з/п

4000*13% = 520 рублей - НДФЛ с материальной помощи.

Работник ежедневно  получает бесплатные обеды:

150 рублей * 5 дней * 48 недель = 36 000 рублей

36000*13% = 4680 рублей - НДФЛ  с обедов.

Работник оплатил  обучение в размере 700 000 рублей.

50 000*13% = 6500 –НДФЛ  к вычету .

Оплата лечения  родителям:

120 000 * 13% = 15600 рублей- НДФЛ к вычету.

Выигрыш 1 000 000 рублей:

996 000 * 35% = 348 600 рублей- НДФЛ с выигрыша.

ИТОГО НДФЛ К  УПЛАТЕ: 59862+520+4680-6500-15600+348600 = 391 552 рублей.

 

2.3 Учет  налога на имущество организации

Налог на имущество  организаций относится к региональным налогам и является стабильным источником доходов бюджетов Российской Федерации.

Налогоплательщиками признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Объект  налогообложения.

Для российских организаций - движимое и недвижимое имущество (в т.ч. переданное во временное  владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное  в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

Для иностранных  организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства - движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению.  
Для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства - находящееся на территории РФ и принадлежащее иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество.

Не  признаются объектами налогообложения:

земельные участки  и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные  ресурсы);

имущество, принадлежащее  на праве оперативного управления федеральным  органам исполнительной власти, в  которых законодательно предусмотрена  военная и (или) приравненная к ней  служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ.16

Налоговая база.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом имущество учитывается по остаточной стоимости. 
Налоговая база уменьшается на сумму законченных капитальных вложений на строительство, реконструкцию и (или) модернизацию вводимых, реконструируемых и (или) модернизируемых судоходных гидротехнических сооружений, расположенных на внутренних водных путях РФ, портовых гидротехнических сооружений, сооружений инфраструктуры воздушного транспорта (кроме системы централизованной заправки самолетов, космодрома). Это положение не применяется в отношении законченных капитальных вложений, учтенных в балансовой стоимости указанных объектов до 1 января 2010 года. 

 Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным же- первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. 
Органы власти субъектов РФ при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.

При установлении налоговых ставок допускаются дифференцированные налоговые ставки в зависимости  от категорий налогоплательщиков и  имущества.

Порядок исчисления налога.

Сумма налога исчисляется  по итогам налогового периода как  произведение налоговой ставки и  налоговой базы за налоговый период. 
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам года = исчисленная сумма налога — сумма авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода. 
Сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

Орган власти субъекта РФ при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных  категорий налогоплательщиков право  не исчислять и не уплачивать авансовые  платежи по налогу.17

Уплата  налога и отчетность.

Налог и авансовые  платежи подлежат уплате в порядке  и сроки, которые установлены  законами субъектов РФ.  В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи, если законом субъекта не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога за год.

Иностранные организации  в отношении имущества постоянных представительств уплачивают налог  и авансовые платежи в бюджет по месту постановки представительств на учет. В отношении объектов недвижимого имущества иностранной организации, не имеющей представительств в РФ, налог и авансовые платежи уплачиваются по местонахождению объекта недвижимого имущества. Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного периода представлять в налоговые органы налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество в срок  не позднее 30 дней с даты окончания отчетного периода. По окончании налогового периода налогоплательщики обязаны представлять налоговую декларацию по налогу в срок не позднее 30 марта следующего года.18

Рассмотрим порядок  исчисления налога на имущество.

Налог на имущество  организации исчисляется по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы»:

ДТ 91.2 КТ 68.Расчеты  по налогу на имущество – начислен налог на имущество организации

Статьей 380 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговые  ставки устанавливаются законами субъектов  Российской Федерации и не могут  превышать 2,2 процента. Налоговая база определяется как среднегодовая  стоимость имущества, признаваемого  объектом налогообложения. Как отмечалось выше, при определении налоговой  базы имущество учитывается по его  остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным  порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации. При этом, если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.

Среднегодовая стоимость  имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется так. Сначала складывают величину остаточной стоимости имущества  на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и на 1-е число  следующего за налоговым (отчетным) периодом. Полученный результат делят на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

В общем случае, когда организация действует  и имеет налогооблагаемое имущество  с начала года, формулы расчета  налогооблагаемой базы (среднегодовая  стоимость имущества - СГСИ) могут  быть представлены следующим образом.:

За I квартал:

1/4 х (С1 + С2 + С3 + С4).

За полугодие:

1/7 х (С1 + С2 + С3 + С4 + С5 + С6 + С7).

За 9 месяцев:

1/10 х (С1 + С2 + С3 + С4 + С5 + С6 + С7 + С8 + С9 + С10).

За год:

1/13 х (С1 + С2 + С3 + С4 + С5 + С6 + С7 + С8 + С9 + С10 + С11 + С12 + С13),

где С - остаточная стоимость имущества, облагаемого налогом, по состоянию на 1-е число каждого календарного месяца отчетного периода.

Налог уплачивается ежеквартальными авансовыми платежами, которые рассчитываются по формуле:

АП1 квартал = сред. стоимость имущества за 1квартал*2,2%*1/4

АП2квартал=сред. Стоимость имущества за полугодие*2,2%*1/4

АП3квартал-сред.стоимость имущества за 9 месяцев*2,2%*1/4

АП за год =  сред. Стоимость имущества за год*2,2%

Платеж за 4 квартал = годовой налог-3 предыдущих платежа.

Теперь рассмотрим пример расчета налога на прибыль  организации.

В организации  имеется основное средство, первоначальная стоимость которого оставляет 1,5млн.руб. Срок полезного использования 5 лет. Остаточная стоимость  на 1.01.12. -  1,2млн.руб. Посчитать налог на имущество за год, включая квартальные платежи.

1 500 000/12*5=25000-амортизация в месяц.

ССИ1 кв=(1 200 000+1 175 000+1 150 000+ 1 125 000)/4=1 162 500

АП1 кв.=1 162 500*0,022*1/4=6 393,75

ССИ2 кв=(1 200 000+ 1 175 000+ 1 150 000+ 1 125 000+ 1 100 000+ 1 075 000+ 1 050 000)/7=1 125 000

АП2 кв.=1 125 000*0,022*1/4=6 187,5

ССИ3кв.=(7 875 000+1 025 000+1 000 000+ 975 000)/10=1 087 500

АП3кв=1 087 500*0,022*1/4=5 981,25

ССИ за год=(10 875 000+950 000+925  000+900 000)/13=1 050 000

АП4 кв.=23 100-6 393,75-6 187,5- 5 981,25=4 537,5

Налог на имущество  за год=1 050 000*0,022=23 100

 

 

2.4 Учет  налога на прибыль организации.

Данный вид  налога является федеральным.

Налогоплательщиками признаются:

1)Российские организации; 

2)Иностранные организации, которые осуществляют деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получают доходы от источников в РФ;

3)Организации, которые являются ответственными участниками консолидированной группы налогоплательщиков,- в отношении налога на прибыль организаций по этой консолидированной группе. 

Не признаются налогоплательщиками:

1)организации, являющиеся иностранными организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи;

2)организации, являющиеся иностранными маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета, в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением Игр;

3)организации, являющиеся официальными вещательными компаниями, в отношении доходов от операций по производству и распространению продукции СМИ в период проведения Игр;

4)организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов согласно ФЗ "Об инновационном центре "Сколково" - в течение 10 лет со дня получения статуса участников; 
Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком. 

Прибыль - это:

1)для российских организаций, которые не являются участниками консолидированной группы налогоплательщиков, - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов; 

 2)для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные через представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных представительствами расходов;

3)для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в РФ.

Под доходами понимаются поступления в организацию в  денежной и натуральной формах без  учёта НДС и акцизов.

Налоговой базой  выступает величина прибыли, полученная налогоплательщиком за налоговый период.

Согласно 25 Главе  доходы подразделяются на доходы от реализации и внереализационные доходы.

Доходы от реализации — это выручка от реализации товаров, работ, услуг, имущества и имущественных  прав (без НДС).

К внереализационным  доходам относятся доходы от долевого участия в других организациях, доходы от сдачи имущества в аренду (если это не основная деятельность организации), стоимость безвозмездно полученного  имущества, процентные доходы (проценты по ценным бумагам, договорам займа  и т. д.), штрафы, пени, иные санкции при  нарушении договоров, положительная курсовая разница и др.

Доходы, которые  не учитываются при определении  налоговой базы:

вклады в уставный капитал;

 суммы, полученные  по договору кредита и займа4

целевое финансирование и гранты;

 полученная  предоплата или авансы, если используется  метод начисления;

 имущество  и денежные средства, поступившие  к комиссионерам или агентам  при исполнении посреднических  договоров. 

Расходы — это  обоснованные и документально подтверждённые затраты, произведённые для осуществления  деятельности, направленной на получение  дохода.

Расходы подразделяются на расходы, связанные с производством  и реализацией и внереализационные  расходы.

Первая группа подразделяется на 4 подгруппы:

  • материальные
  • амортизация
  • расходы на оплату труда
  • прочие расходы

Информация о работе Организация учета и финансового контроля расчетов по налогам и сборам