Основы бухгалтерского учета

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 24 Ноября 2013 в 17:40, курс лекций

Описание работы

В практике народного хозяйства имеют место четыре вида учета:
Оперативный учет, он предназначен для сбора информации на конкретном рабочем месте, участке за короткие промежутки времени. Смена, декада, пятидневка, максимальный срок- месяц.

Бухгалтерский учет- это система сплошного и непрерывного наблюдения за финансово- хозяйственной деятельностью экономического субъекта и отражение результатов деятельности бухгалтерской финансовой отчетности на основе первичных документов. Это система сплошного и непрерывного наблюдения.

Содержание работы

1.Виды хозяйственного учета.
2.Принципы, объекты и задачи бух учета.
3.Классификация имущества организации по составу и размещению.
4.Классификация имущества организации по источникам образования и целевому использованию.
5.Бухгалтерский баланс.
а) понятия и структура бухгалтерского баланса.
б) классификация бухгалтерских балансов.
в) Типы хозяйственных операций, влияющие на итог баланса.
6.Метод бух учета и его элементы.

Файлы: 1 файл

бухучёт лекции.docx

— 801.53 Кб (Скачать файл)

 

Этапы составления проводок:

1). По содержанию хозяйственной  операции установить два экономических показателя.

2). Установить, как изменились эти показатели.

3). Определить на каких счетах  будут отражаться эти показатели.

4). Установить отношение этих  счетов к балансу.

5). Зная работу счетов составить  проводку.

 

Пример:

Начислена з\п работникам основного  производства на 50 тыс.руб.

1

Кредиторская задолженность персоналу  по з\п

+

70

П

2

Работникам основного производства

+

20

А

Д20 К70 50 тыс.руб.




 

 

 

 

Тема 3 «Синтетический и аналитический учет».

 

1).Счета синтетического и аналитического учета.

2). Оборотные ведомости по синтетическим  счетам.

3) Оборотные ведомости по аналитическим  счетам.

 

1.СЧЕТА СИНТЕТИЧЕСКОГО И АНАЛИТИЧЕСКОГО УЧЕТА.

 

Для получения показателей различных по степени  детализации и обобщения в бухгалтерском учете используют два вида счетов: синтетические и аналитические счета.

 

- Синтетические счета отражают обобщенные показатели о движении имущества и источников его образования. Они ведутся только в денежном выражении.

- Аналитические счета используются для детализированного обращения объектов учета. Ведутся как в натуральном так и в денежном измерителе.

 

Отражение объектов учета в обобщенных показателях на синтетических счетах называют синтетическим учетом. Одновременное отражение этих объектов учета в детализированных показателях на аналитических счетах называют аналитическим учетом.

Аналитические счета ведутся в  развитие синтетического счета или  учета, и имеет контрольное значение.

 

Пример 1:

1

Задолженность субъекта поставщику №1 за материалы 

40 тыс.руб.

2

Поставщику №2

20 тыс.руб.


 

Д10

К60

60 тыс.руб.

 Д10

К60/1

40 тыс.руб.

Д10

К60/2

2 тыс.руб.


 

 

 

 

 

 

 

Пример 2:

1

В течении месяца от первого поставщика поступило материалов на 30 тыс.руб.

40 тыс.руб.

2

от второго на 10 тыс.руб.

20 тыс.руб.


 

Д10

К60

40 тыс.руб.

 Д10

К60/1

30 тыс.руб.

Д10

К60/2

10 тыс.руб.


 

Пример 3:

1

В течении месяца погашена задолженность первому поставщику

50 тыс.руб.

2

Второму

15 тыс.руб.


 

Д60

К51

65 тыс.руб.


Синтетический счет

60

Дебит

Кредит

 

51) 65 тыс.руб.

Нс = 60 тыс.руб.

10) 40 тыс.руб.

ДО = 65 тыс.руб.

КО = 40 тыс.руб.

Кс = 35 тыс.руб.


 

 

Аналитические счета

60/1

60/2

Дебит

Кредит

Дебит

Кредит

51) 50 тыс.руб.

Нс = 40 тыс.руб.

10) 30 тыс.руб.

51) 15 тыс.руб.

Нс = 20 тыс.руб.

10) 10 тыс.руб.

ДО = 50 тыс.руб.

КО = 30 тыс.руб.

Кс = 20 тыс.руб.

ДО = 15 тыс.руб.

КО = 10 тыс.руб.

Кс = 15 тыс.руб.


 

Нс = 60 = 40 +20

ДО = 65 = 50+15

КО = 40=30 +10

Кс = 35 = 20 +15

 

Кроме синтетических и аналитических  счетов в бухгалтерском учете  используются субсчета. Они представляют собой дополнительную группировку  показателей однородный аналитических счетов в приделах конкретного синтетического счета. Субсчета занимают промежуточное положение между синтетическими и аналитическими счетами. При их наличии бухгалтерские записи строятся по следующей схеме:

 

Синтетические счета

Субсчета

Аналитические счета

Материалы 10

10.1 сырье и материалы

-местонахождение материала (материально  ответственное лицо)

-вид материала

-сорт материала

-количество материала (единицы  измерения)

-цена (оценка)

-сумма


 

 

Типичные ошибки, возникающие в бухгалтерском учете:

I

1). Отсутствует запись, какой либо хозяйственной операции на счетах.

2).Одна и та же бухгалтерская  запись, сделанная более одного раза.

 

Ошибки такого рода выявляют сверяя обороты по каждому синтетического счету с итогами сумм всех документов послуживших основой записи на данном счете. Отсутствие равенства этих итогов свидетельствует об ошибках или о нарушениях в записях и подсчетах.

 

II

1).Сумма, записанная по дебиту или кредиту счетов больше или меньше суммы указанной в документе.

2).Пропущена требуемая документом  запись на одной из сторон  счета.

 

Эти ошибки выявляются с помощью двойной записи, т.е. составлением проводок.

 

III

1).Неправильно отраженны суммы  операций на аналитических счетах.

2).Отсутствие необходимой записи  на одном или нескольких аналитических  счетах.

 

Сравнивают итоги и  обороты по всем аналитическим счетам с данными синтетического счета.

 

2.ОБОРОТНЫЕ ВЕДОМОСТИ ПО СИНТЕТИЧЕСКИМ СЧЕТАМ.

 

Для определения оборота имущества  и источников его образования субъекта за месяц, составляется оборотная ведомость по синтетическим счетам. Всегда составляется в одном экземпляре.

Источником для ее составления  являются данные синтетических счетов. В оборотную ведомость записываются все синтетические счета не зависимо от того было изменение на счете  или сальдо осталось прежнем. Запись ведется по возрастанию счетов.

 

Структура оборотной ведомости:

№ п\п

Номер и наименование счета

Сальдо на начало отчетного периода

Обороты за отчетный период

Сальдо на конец отчетного периода

Дебит

Кредит

Дебит

Кредит

Дебит

Кредит

1

2

3

4

5

6

7

8

1

Основные средства 01

500.000

-

200.000

100.000

600.000

-

2

И т.д.

           
 

Всего

*

*

*

*

*

*

   

I пара

II пара

III пара


 

В оборотной ведомости 3 пары равных итогов:

I пара.

Итог 3 = 4

Итог актива баланса = итогу пассива  баланса(на начало месяца)

II пара.

Итог 5 = 6

Сумма оборотов по активным счетам = сумме  оборотов по пассивным счетам.

III пара.

Итог 7 = 8

Итог актива баланса = итогу пассива  баланса (на конец месяца)

 

Для подтверждения правильности ведения  бухгалтерского учета составляется разновидность оборотной ведомости  по синтетическим счетам - шахматная оборотная ведомость. В ней отражается оборот по операции и корреспонденция счетов. Запись делается однократно, не нарушая при этом принцип двойной записи.

 

          Дебитуемые                                                    счета

      

Кредитуемые счета

10

60

71

50

ОК = ∑

 

 

 

 

 

 

 

Д 60  К 50  30 тыс.руб.

Д 10  К 71  5 тыс.руб.

10

         

60

         

71

5 тыс.руб.

       

50

 

30 тыс.руб.

     

ОД = ∑

         

 

 

3.ОБОРОТНЫЕ  ВЕДОМОСТИ ПО АНАЛИТИЧЕСКИМ СЧЕТАМ.

 

Оборотные ведомости по аналитическим  счетам составляются в количестве открытых аналитических счетов к конкретному  синтетическому счету. Данные оборотные  ведомости не имеют 3 пар равных итогов, т.к. они составляются не по всем видам имущества и источникам его образования.

 

 

Тема 4 «Учет операции хозяйственных процессов».

1).Учет операций процессов снабжения.

2).Учет операций процессов производства.

3).Учет операций процесса реализации.

 

1.УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПРОЦЕССОВ СНАБЖЕНИЯ.

 

На этапе снабжения у предприятия:

1).Формируется себестоимость заготовления  или приобретения запасов.

2).У предприятия возникают расчетные  и хозяйственные взаимоотношения  с поставщиками.

 

Фактическая себестоимость заготовления материалов(10) = учетная (чистая стоимость материала) стоимость(10) + транспортно заготовительные расходы(15)

 

Учетная стоимость материалов отражается в расчетных документах поставщиков. Это стоимость, по которой материалы приобретаются.

15

Дебит

Кредит

60

51

68

51

62

51


 

Документами выставляемые поставщиком  на оплату могут быть накладные, счета  фактуры, счета платежные поручения, счета платежные требования.

 

Транспортно заготовительные расходы

1).Расходы доставки материалов от поставщика покупателю (любым способом)

2).З/п. грузчиков по погрузке/выгрузки материалов

3).Естественная потеря материалов в пути.

4).Арендная плата за арендованные склады.

Учет материалов ведется на синтетическом 10 счете.

 

Расчеты с поставщиками экономические  субъекты осуществляют с использованием 60 счета. По кредиту этого счета  отражается возрастание кредиторской задолженности поставщикам за полученные от них материальные ценности. По дебиту этого счета отражается погашение кредиторской задолженности поставщикам, т.е. суммы оплаченных платежных документов поставщиков. Конечное сальдо этого счета представляет собой сумму задолженности по полученным, но не оплаченным ценностям. По каждому поставщику учет ведется раздельно.

 

Пример:

1).Акцептован счет поставщика №1 за материалы А в количестве 50 шт. по цене 10 ед. за шт.

Счет поставщика №2 за материалы  Б в количестве 100шт. по цене 20 ед. за шт.

  1. Д10А  К60.1  500 ед.
  2. Д10Б  К60.2  2000 ед.

2). Акцептован счет транспортной организации за доставку материалов на предприятие.

  1. Д10  К63  250 ед.

3). Оплачены счета поставщиков  1-ому поставщику на 300 ед.

  1. Д60.1  К51  300 ед.
  2. Д60.2  К51 1000 ед.

Определить фактическую  себестоимость заготовления материалов.

 

Для определения фактической  себестоимости заготовления материалов необходимо:

1).Определить процент отклонения  фактической себестоимости заготовления  материалов от их учетной стоимости.

 

1). %ТЗР = ∑ТЗР/ учетная стоимость материалов * 100 = 250/2500 * 100 = 10%

 

2). Сумма транспортно заготовительных расходов приходящуюся на доставку каждого вида материала.

 

∑ТЗР А = 500 ед. * 10% = 50 ед.

∑ТЗР Б = 2000 ед. * 10% = 200 ед./250 ед.

Информация о работе Основы бухгалтерского учета