Основы бухгалтерского учета

 

Типы хозяйственных  операций, влияющие на итог баланса.

 

Вся совокупность хозяйственных  операций группируется в 4 типа:

 

1 Тип. Операции данного типа касаются только актива баланса. Итог баланса не изменился, равенство сохранилось.

Пример:

С расчетного счета в кассу получено 50 тыс. руб. для выплаты з./п.

 

2 Тип. Операции данного типа затрагивают только пассив баланса. Итог баланса не увеличится, равенство сохраняется.

Пример:

Часть прибыли полученной по результата работы, экономический субъект отправил на увеличение средств добавочного капитала.

 

3 Тип. Операции данного типа касаются как актива, так и пассива баланса. По обеим статьям увеличение. Итог баланса увеличился, равенство сохранилось.

Пример:

Акцептованный счет поставщика за полученные материалы на сумму 50 тыс. руб.

Акцептовать - дать устное согласие на оплату счета.

 

4 Тип. Операции данного типа касаются как актива, так и пассива баланса. По обеим статьям уменьшение. Итог баланса уменьшился, равенство сохранилось.

Пример:

Покупатель оплатил  счет поставщика за полученные от него материалы.

 

6.МЕТОД БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА.

 

Метод бухгалтерского учета – это набор приказов, инструкций, нормативных документов которыми руководствуется бухгалтер в своей работе.

 

Метод бухгалтерского учета  включает 8 элементов:

1).Документация – способ первичного наблюдения за совершение хозяйственных операций.

Документ – это письменное свидетельство  уже совершившейся хозяйственной  информации.

2).Инвентаризация – это сопоставление данных текущего бухгалтерского учета с наличием фактического имущества.

3).Оценка – это способ перевода натуральных и трудовых измерителей в денежные.

4).Калькуляция – это расчет себестоимости единицы продукции или калькулирование сводных затрат на каждом этапе деятельности субъекта.

5).Счета – способ группировки и текущего отражения наличия и движения имущества и источников его образования.

6).Двойная запись – это способ взаимосвязанного отражения каждой хозяйственной операции одновременно на двух счетах в одной и той же сумме.

7).Бухгалтерский баланс – это система итоговых показателей необходима для контроля и анализа финансово хозяйственной деятельности экономического субъекта.

8).Бухгалтерская финансовая отчетность - это система итоговых показателей необходима для контроля и анализа финансово хозяйственной деятельности экономического субъекта.

 

 

 

Тема 2 «Счета и двойная запись».

1.Система счетов бухгалтерского учета и их строение.

2.Классификация счетов по отношению  к балансу

3.Классификация счетов по структуре  и назначению.

4.Классификация счетов по экономическому  содержанию. (самостоятельно)

5.Забалансовые счета.

6.Двойная запись хозяйственных  операций на счетах.

 

1.СИСТЕМА СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРКОГО УЧЕТА И ИХ СТРОЕНИЕ.

 

Для текущего учета хозяйственной  деятельности субъекта используют систему  бухгалтерских счетов, на них отражают итоговые, обобщенные показатели которые  по окончании отчетного периода  переносятся в баланс и другую отчетность.

Для каждого вида имущества и  источников его образования открываются  отдельные счета. Записи на счетах ведутся в основном в денежных измерителях. Изменения, происходящие в имуществе и источниках его образования, выражаются в увеличении или уменьшении и на счетах отражаются раздельно.

Наименование счета, №__

Дебит	Кредит
Начальное сальдо=∑ Хозяйственные операции	Начальное сальдо=∑ Хозяйственные операции
ДО=∑ Кс=∑	КО=∑ Кс=∑

 

Учет всех операций хозяйственной  деятельности представляет собой оборот по дебиту или кредиту счета

Дебит с латинского – доверие.

Кредит с латинского – иметь.

Дебиторская задолженность всегда отражается по дебиту, а погашается по кредиту.

Кредиторская задолженность отображается по кредиту, а погашается по дебиту.

 

2.КЛАССИФИКАЦИЯ СЧЕТОВ ПО ОТНОШЕНИЮ К БАЛАНСУ.

Все счета делятся на: активные, пассивные и активно-пассивные.

-Активные счета с01до60 (кроме 02, 05)

Активные счета предназначены для отражения хозяйственных операций вызывающие изменения в составе имущества.

Дебит	Кредит
Нс= ∑ + Хозяйственные операции	- Хозяйственные операции
ДО= ∑ Кс=∑ Кс=Нс+ДО-КО P.S. Нс+ДО должно быть больше КО	КО=∑

 

Начальное сальдо на активном счете  всегда отражается по дебиту.

Увеличение имущества по составу  на активном счете отражается по дебиту, уменьшение имущества по кредиту.

В обороты по дебиту и кредиту  для всех счетов начальное сальдо не включается.

 

Пример:

На начало текущего месяца по счету касса остаток составлял 1000руб. Для выплаты з/п персоналу  с расчетного счета в кассу  поступило 50 тыс. руб. Заработная платы выплачена в срок в сумме 45 тыс. руб. Из кассы под отчетному лицу на хозяйственные нужды выдано 2000 руб. Открыть и закрыть «счет касса».

50

Дебит	Кредит
Нс=1000руб. 51). 50 тыс.руб.	70). 45 тыс.руб. 71). 2000руб.
ДО=50 тыс.руб. Кс=4000 руб.	КО=47 тыс.руб.

 

-Пассивные счета с 60 и далее по плану счетов (сюда входят активно-пассивные счета).

Предназначены для отражения хозяйственных  операций вызывающих изменения в  источниках образования имущества. На пассивных счетах начальное и  конечное сальдо всегда отражается по кредиту. Увеличение источников образования  имущества отражается по кредиту, уменьшение источников по дебиту.

 

КСП=Нс+КО-ДО

P.S. Нс+КО>ДО

 

Пример: 
НА начало текущего месяца остаток по счету: расчеты с персоналом по оплате труда составил 5000руб. За текущий месяц начислена з/п персоналу (рабочим основного производства в сумме 50 тыс.руб.) з/п выплачена персоналу в срок в сумме 42 тыс.руб. Открыть и закрыть счет.

 

70

Дебит	Кредит
50). 42 тыс.руб.	Нс=5000 20). 50 тыс.руб.
ДО=42 тыс.руб.	КО=50 тыс.руб. Кс=13 тыс. руб.

 

-Активно-пассивные счета могут работать:

1).Как активные счета, если по дебиту этого счета есть сумма.

2).Как пассивным счетом, когда  на счете сумма отраженна по  кредиту.

3).Как активно-пассивный счет, когда  с обеих сторон счета сумма.

к ним относятся: 62, 71, 75, 76, 60, 90, 91, 99

 

Взаимосвязь счетов с балансом:

1).Каждый счет открывается на  основе данных баланса за предыдущий  отчетный период.

2).Статьям актива баланса соответствуют  активные счета, пассивам баланса  пассивные счета.

 

 

 

3.КЛАССИФИКАЦИЯ СЧЕТОВ ПО СТРУКТУРЕ И НАЗНАЧЕНИЮ.

 

Данная классификация объединяет все счета в 2 группы:

1). Отражается движение имущества  по составу и источники его  образования. К этой группе  относят основные счета, которые делятся на:

-основные (инвентарные, фондовые и расчетные)

-регулирующие (контрарные (контр-активные), дополнительные)

 

2).Отражается хозяйственные процессы  и результаты деятельности субъектов. К этим счетам относят: собирательно-распределительные, калькуляционные, финансово-результатные счета.

 

Инвентарные счета - предназначены для учета движения имущества и его остатков. Всегда активные. (01, 04,10, 40, 43, 50, 51, 52)

 

Фондовые счета - предназначены для образования и использования фондов субъекта. Всегда пассивные (80, 82, 83, 84).

 

Расчетные счета – предназначены для учета субъекта с его дебиторами и кредиторами. Они подразделяются на:

- активные расчетные (отражается дебиторская задолженность. т.е. задолженность за покупателями 62 счет за подотчетными лицами 71 счет, за прочими дебиторами в том числе по претензиям и недоздачам 72 счет.

- пассивные расчетные – используются для отражения кредиторской задолженности. т.е. задолженности поставщикам 60 счет, банку 66-67 счет, органам социального страхования и обеспечения 6 счет и персоналу по з\п 70 счет.

- расчетные активно-пассивные – предназначены для одновременного отражения кредиторской и дебиторской задолженности.

 

Характер записи по дебиту и кредиту  этих счетов не одинаков.

71

Дебит	Кредит
С1 - ∑ дебиторской задолженности	С2 -∑ кредиторской задолженности

 

 

Регулирующие счета – предназначены для корректировки оценки имущества в текущем учете.

Подразделяются на:

- Контрарные (02, 09)

- Дополнительные (16)

 

Регулирующий счет

Дебит	Кредит
	С1 - ∑  Подлежащая вычету из остатка регулируемого основного счета	Д 01   1000 К 02   100
ДО = Уменьшение суммы регулирующего  оценку основного счета	КО =  Увеличение суммы	Остаток счета 900

 

Собирательно-распределительные счета – на них ведется учет некоторых затрат предприятия с целью их последующего распределения между объектами калькуляции (25,26, 44) и отчетными периодами (97). По дебиту этих счетов затраты собираются с кредита списываются для включения в себестоимость продукции.

 

На 97 счете учитываются расходы  произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам. Эти расходы будут списываться  частями по мере их отнесения к  конкретному отчетному периоду.

97

Дебит	Кредит
ОД – расходы произведенные в данном но относящиеся к будущим периодам	КО – Постепенное списание расходов произведенных в предыдущих периодах на затраты текущх периодов.
Кс – ∑ расходов не включенных в затраты будущих периодов

 

Калькуляционные счета – предназначены для учета всех затрат связанных с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг с целью исчисления себестоимости продукции. К

этой группе относятся 20, 23 и 44 счет.

 

Дебит	Кредит
ДО = фактическая производственная себестоимость.	КО = списание фактической производственной себестоимости на готовую продукцию.
Кс = ∑ незавершенного производства

 

Финансово-результатные счета – предназначены для определения финансового результата (90, 91) и для отражения финансового результата (99).

 

5.ЗАБАЛАНСОВЫЕ  СЧЕТА.

 

Забалансовые счета – предназначены для учета имущества находящегося во временном использовании вашим предприятием, но ему не принадлежащего. Запись на этих счетах односторонняя, т.е. не с какими другими счетами они не корреспондируют.

 

Дебит	Кредит
001	-
-	001

 

6.ДВОЙНАЯ ЗАПИСЬ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ НА СЧЕТАХ.

 

Все хозяйственные операции в бухгалтерском  чете на счетах записываются методом  двойной записи, по дебиту одного и  кредиту другого счета в одинаковой сумме. Указание о том, какой счет дебетовать, какой кредитовать называют проводкой. В результате двойной записи между счетами возникает взаимосвязь называемая  - корреспонденцией счетов. Счета между собой называются корреспондирующими.

 

Проводки бывают простые  и сложные.

- Простая проводка – когда  один счет дебетуется, другой  кредитуется на одну и ту  же сумму.

- Сложная проводка – когда  один счет либо дебетуется, либо  кредитуется на общую сумму,  а несколько счетов либо кредитуются,  либо дебетуются на частные  суммы.

 

Д	К70	50 т.р.
20		20т.р.
26		10т.р.
28		20т.р.