Отчет по практике на предприятии ОАО «Молоко Бурятии» города Улан-Удэ

Журнал  регистрации хозяйственных операций ОАО «Молоко Бурятии» по счету 20 «Основное производство» представлен в таблице 2.

                                                                                                                 

 

                                                                                                                 

 

 Таблица 2

Схема корреспонденции счета 20 «Основное производство», руб.

за 2009 г.

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
			Дт	Кт
1.	Начислена амортизация основных средств, используемых в основном производстве	2524181,67	20	02
2.	Списаны материалы в основное производство	72129030,42	20	10
3.	Списана фактическая себестоимость услуг основного производства, необходимых для производства продукции других цехов основного производства	45340064,80	20	20
4.	Списана стоимость услуг, оказанных вспомогательным производством	14451036,45	20	23
5.	Списаны общепроизводственные расходы	227314,07	20	25
6.	Списаны общехозяйственные расходы	11844521,41	20	26
7.	Предприятием в затраты на производство включена стоимость продуктов, передаваемых из кладовых на кухню	329006,06	20	41
8.	Списана готовая продукция на нужды основного производства	7020870,60	20	43
9.	Оплата государственных пошлин	87448,34	20	51
10.	Оказаны услуги основному производству	13378688,02	20	60
11.	Списание на производстве	163778,09	20	62
12.	Начислены налоги и сборы в бюджет, в издержки основного производства	1320009	20	68
13.	Отнесены на затраты суммы ЕСН, относящиеся к оплате труда персонала, занятого в основном производстве	1493514,72	20	69
14.	Начислена заработная плата работникам, занятым в основном производстве	5621618,59	20	70
15.	Списаны расходы подотчетного лица на нужды основного производства	23602,91	20	71
16.	В себестоимость продукции основного производства включены суммы отчислений по обязательным видам страхования	734,36	20	76
17.	Списана течь	423,45	20	90
18.	В цехах основного производства выявлены излишки  незавершенного производства	44868,66	20	91
19.	На себестоимость продукции основного производства отнесена соответствующая доля расходов будущих периодов	180898,69	20	97
20.	Поступили материалы из основного производства	9011566,46	10	20
21.	Списана фактическая себестоимость услуг основного производства, необходимых для производства продукции других цехов основного производства	45340064,80	20	20
22.	Оприходована готовая продукция по фактической себестоимости	122159758,35	40	20
23.	Оприходованы товары от основного производства	143233,64	41	20
24.	Оприходована готовая продукция от основного производства	-547521,03	43	20
25.	Цехами основного производства осуществлена отгрузка продукции покупателям	-1477,37	45	20
26.	Поступление государственной пошлины	4827,88	51	20
27.	Непосредственно из цехов основного производства реализована готовая продукция	75169,50	90	20

 

 

 

Схема 2

Схема корреспонденций по счету 20 «Основное производство» 

за  2009 год

 

Дебет 20 Кредит                             

  НС=11,92

дт  02                кт                     дт        10   кт

2524181,67 9011566,46

                                                                                    

дт  10 кт       дт                          20 кт

72129030,42                    45340064,8

 

дт 20               кт дт  40                  кт

45340064,8 122159758,35

 

дт 23                кт                   дт                            41                  кт             

14451036,45 143233,64

         

 

дт 25             к                                        дт 43                                   кт

227314,07  -547521,03

 

дт 26 кт дт 45 кт

11844521,41 -1477,37  

дт 41 кт                   дт 51 кт

329006,06 4827,88  

   

дт 43 кт дт                         90 кт

                          7024870,6                       75169,50

 

 

дт 51 кт     

87448,34 

 

дт  60 кт                                                 

13378688,02 

 

 

дт  62 кт   

163778,09 

 

дт             68                        кт                

1320009 

  

дт              69                        кт                                                                                                             

 

                       1493514,72             

       дт           70                           кт                        

                5621618,59                                                    

 

дт             71                       кт                                                                     

 

 23602,91                                                                               

 

   дт       76                         кт                                                                 

734,36 

 

 

дт 90 кт                                                           

423,45 

 

дт  91 кт   

44868,66

 

 дт            97                               кт                                                          

180898,69  

 

ДО=176185610,31 КО=176185622,23

 

КС=0

 

 

Затраты вспомогательных производств включаются в себестоимость отчетного периода, в котором они были произведены.

1.6. Учет и распределение затрат  по объектам калькулирования

С позиций управленческого учета калькулирование представляет собой исчисление себестоимости материальных результатов деятельности организации и ее подразделений для целей управления производством, экономического обоснования цен, плановых показателей и проектных предложений.

В общем виде различают калькуляцию себестоимости продукции, калькуляцию мероприятий и калькуляцию цен. Калькуляции бывают сметные, плановые калькуляции, нормативные калькуляции, отчетные, фактические калькуляции, трансфертные (внутренние) калькуляции, калькуляции переменных (прямых) затрат; калькуляции цеховой себестоимости; калькуляции полной себестоимости предприятия – изготовителя; калькуляции консолидированной себестоимости продукции предприятия, кумулятивные (без детального раскрытия статей затрат калькуляции); элективные (детально развернутые) калькуляции, калькуляции себестоимости изделий и полуфабрикатов; калькуляции себестоимости работ и услуг; параметрические калькуляции, годовые, квартальные, ежемесячные, оперативные (ежедневные, еженедельные).

В качестве объектов калькулирования (носителей затрат) выступают конечные продукты, работы и услуги, производство и реализация которых является целью данного предприятия.

Метод калькулирования представляет собой способ или совокупность способов исчисления себестоимости единицы отдельных видов продукции, работ, услуг.

В отечественной практике применяются следующие методы учета и калькулирования затрат на производство: простой (прямой), позаказный, попередельный, попроцессный, метод исключения затрат на побочную продукцию, метод коэффициентов, пропорциональный, нормативный, комбинированный.

Общепроизводственные расходы – расходы, связанные с организацией и руководством отдельными отраслями и их обслуживанием. Общехозяйственные расходы – расходы, связанные с управлением хозяйством и его обслуживанием в целом.

Общепроизводственные расходы учитывают на собирательно – распределительном счете 25. по дебету счета в течение года собирают затраты, а по кредиту списывают затраты в плановом порядке на счета основного производства. В конце года исчисляют фактическую себестоимость и делают корректировочные записи.

Учет ведут по следующим статьям: оплата труда с отчислениями на социальные нужды, затраты на содержание зданий, сооружений и инвентаря, охрана труда и техника безопасности, прочие расходы.

Учет общехозяйственных расходов ведется на счете 26, по дебету учитывают затраты в течение года, по кредиту производят их списание по назначению.

Общепроизводственные и общехозяйственные расходы в соответствии с учетной политикой ОАО «Молоко Бурятии», распределяются между отдельными видами продукции пропорционально прямой заработной плате рабочих, занятых в основном производстве.

Журнал  регистрации хозяйственных операций ОАО «Молоко Бурятии» по счету 25 «Общепроизводственные расходы» представлен в таблице 3.

Таблица 3

Журнал  регистрации хозяйственных операций ОАО «Молоко Бурятии» по счету 25 «Общепроизводственные расходы» за 2009 г.

 

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
			Дт	Кт
1.	Начислена амортизация основных средств общепроизводственного назначения	163951,80	25	02
2.	Акцептованы счета поставщиков и подрядчиков за услуги по обслуживанию производства	59295	25	60
3.	Списаны общепроизводственные расходы	370061,16	20	25
4.	Закрытие счета переход на новую программу	-4067,27	45	25

 

 

 

Схема 3

Схема корреспонденции счета 25 «Общепроизводственные расходы», руб.

за 2009 г.

Дебет 25 Кредит                             

  НС=0

дт  02                кт                     дт        20   кт

 163951,8 227314,07

                                                                                    

дт  60 кт       дт                          45 кт

59295                               -4067,27

 

ДО=223246,80 КО=223246,80

КС=0

 

Журнал  регистрации хозяйственных операций ОАО «Молоко Бурятии» по счету 26 «Общехозяйственные расходы» представлен в таблице 4.

Таблица 4

Журнал  регистрации хозяйственных операций ОАО «Молоко Бурятии» по счету 26 «Общехозяйственные расходы» за 2009 г.

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
			Дт	Кт
1.	Начислена амортизация основных средств общехозяйственного назначения	104388,6	26	02
2.	Начислена амортизация нематериальных активов	8439	26	04
3.	Списаны материалы на общехозяйственные нужды	247332,42	26	10
4.	Списаны моющие средства, товары	59531,49	26	41
5.	Услуги подрядчиков отнесены на ОХР	4420298,35	26	60
6.	Начислен ЕСН от фонда оплаты труда управленческого персонала	1280211,81	26	69
7.	Начислена заработная плата управленческому персоналу	5341052,54	26	70
8.	Списаны расходы подотчетного на ОХР	118395,73	26	71
9.	Списание расходов на рекламу, дегустации, ярмарки	263888,82	26	90
10	Списана продукция на предстоящие       расходы           ( на выставке итоги года)	151,5	26	91
11.	Списаны суммы начисленных отпускных за следующий месяц	721,09	26	97
12.	Списаны общехозяйственные расходы	11844521,41	20	26
13.	Закрытие счета	-504,56	45	26
14.	Приход денежных средств в кассу за трудовые книжки	696	50	26
15.	Бухгалтерская справка	-18316	62	26
16.	Удержана из заработной платы виновников часть потерь, ранее отнесенных на общехозяйственные расходы	18014,5	70	26