Отчет по практике на предприятии ОАО «Молоко Бурятии» города Улан-Удэ

2.3. Управление стоимостью и анализ  затрат на производство

 Система управления затратами на производство предполагает нормирование и планирование затрат в целом, по видам затрат и продукции, по центрам затрат и ответственности; учет затрат на производство; контроль затрат на производство; анализ затрат на производство; регулирование затрат и принятие решений.

Эффективно управлять затратами означает прежде всего контролировать, то есть своевременно выявлять факт отклонения, его причину и виновников, давать им объективную оценку.

2.3.1. Анализ себестоимости продукции  основного производства

Основное содержание анализа состоит в том, что установив общий размер и их состав по элементам (статьям калькуляции), оценивают величину каждого элемента затрат; находят степень различий в себестоимости за счет каждой из этих составляющих; выясняют факторы, обусловившие ту или иную величину того или иного элемента затрат.

При анализе себестоимости продукции необходимо сопоставлять затраты в целом и по элементам затрат с продукцией.

При дальнейшем анализе необходимо детально изучить изменение себестоимости по статьям калькуляции. Чтобы установить, за счет каких статей допущены перерасход или экономия, а также вскрыть резервы снижения затрат, их следует сопоставить с плановыми нормативами. Для измерения влияния каждого элемента можно использовать прием цепных подстановок или исчисления разниц. В данной работе будет использован прием цепных подстановок.

При проведении анализа для расчета используются плановые данные, а также данные  синтетического и аналитического учета.

В таблице 15 представлен анализ изменения себестоимости 1 ц продукции основного производства ОАО «Молоко Бурятии»

Таблица 15

Анализ изменения себестоимости 1 ц продукции основного производства ОАО «Молоко Бурятии», руб.

Вид продукции	2008г.	2009г.	2008 г.		2009 г.		Отклонение 2008 г (+,-) от фактической себестоимости в % к		Отклонение 2009 г (+,-) от фактической себестоимости в % к
			план	факт	план	факт	2007г	плану	2008г	плану
Молоко цельное	830	1045	835	830	946	1045	-33,6	-0,6	+25,9	+10,5
Кисло-молочная продукция	1026	1442	1023	1026	1198	1442	-40,5	+0,3	+40,5	+20,4
Сметана	3520	4063	3456	3520	3987	4063	-27,6	+1,85	+15,4	+1,9
Творог	2300	4472	2347	2300	3347	4472	-57,0	-2,0	+94,4	+33,6
Сыр	9477	7155	9456	9477	9460	7155	+10,7	+0,2	-24,5	-24,4
Масло сливочное	10046	7488	9845	10046	9873	7488	+12,1	+2,0	-25,4	-24,1

 

Исходя из данных таблицы 15 можно сделать следующие выводы. В 2009 году себестоимость 1 ц таких видов продукции, как молоко цельное, кисломолочная продукция, сметана и творог возросла в динамике и в сравнении с планом. Себестоимость же 1 ц сыра и масла сливочного, наоборот, снизилась как по сравнению с 2008 годом, так и по сравнению с плановыми данными. Это является положительной динамикой для ОАО «Молоко Бурятии». Наибольшие отклонения от плана в 2009 году имеются  по творогу (33,6%), наименьшие – по сметане (+1,9%). Необходимо также отметить, что в 2008 году наблюдается совсем иная тенденция: себестоимость 1 ц молока цельного, кисломолочной продукции, сметаны и творога снизилась по сравнению с 2007 годом, а себестоимость 1 ц сыра и масла сливочного, наоборот, возросла, как в динамике, так и по сравнению с плановыми данными.

В таблице 16 представлен анализ состава и структуры себестоимости единицы продукции основного производства ОАО «Молоко Бурятии».

Таблица 16

Анализ состава и структуры себестоимости единицы продукции основного производства ОАО «Молоко Бурятии»

	Затраты всего, тыс. руб.		Затраты на 1 ц, руб.		Структура затрат, %		Отклонение (+,-) по
	План	Факт	План	Факт	План	Факт	Затратам на 1 ц продукции	структуре
Оплата труда с отчислениями на социальные нужды	25747	25896	835	840	18,7	20,1	+5	+1,4
Сырье и материалы	77697	78574	2521	2549	56,4	61,0	+28	+4,6
Нефтепродукты	8091	7906	263	258	5,9	6,1	-5	+0,2
Электроэнергия	6032	6549	196	212	4,4	5,0	+16	+0,6
Работы и услуги	15369	5524	499	179	11,1	4,3	-320	-6,8
Амортизация основных средств	2508,4	2012,7	81	66	1,8	1,6	-15	-0,2
Прочие затраты	218	132	7	4	0,2	0,1	-3	-0,1
Организация производства и управления	2103	2203	68	71	1,5	1,8	+3	+0,3
Всего затрат	137765,4	128796,7	4470	4179	100	100	-291	-

 

Исходя из данных таблицы 16 можно заключить, что в 2009 году в структуре затрат на производство продукции ОАО «Молоко Бурятии» наибольший удельный вес занимают сырье и материалы, а наименьший – прочие затраты. При сравнении плановых данных за 2009 год с фактическими данными за аналогичный период можно выявить, что затраты  на 1 ц продукции снизились на 291 руб. Прежде всего, на это повлияло снижение затрат на работы и услуги на 320 руб. Этим же можно объяснить и снижение удельного веса данной статьи в структуре. Однако, необходимо отметить, что больших изменений в структуре затрат не произошло.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3. Анализ финансовой отчетности

3.1. Анализ бухгалтерского баланса

Финансовое состояние предприятия характеризуется размещением и использованием средств по активу и источниками их формирования по пассиву. Эти сведения представлены в балансе предприятия ф. № 1 «Бухгалтерский баланс».

Для общей оценки финансового состояния предприятия составляют уплотненный баланс, в котором объединяют в группы однородные статьи. Анализ характера изменения отдельных статей уплотненного баланса проводится с помощью горизонтального и вертикального анализа.

Горизонтальный анализ заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Цель горизонтального анализа состоит в том, чтоб выявить абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определенный период, дать оценку этим изменениям.

Вертикальный анализ актива и пассива баланса дает представление финансового отчета в виде относительных показателей. Цель вертикального анализа заключается в расчете удельного веса отдельных статей в итоге баланса и оценке его изменений. Горизонтальный и вертикальный анализ взаимодополняют друг друга, на их основе строится сравнительный аналитический баланс.

Непосредственно из аналитического баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния. К ним относятся:

1. Общая стоимость имущества  предприятия = валюте баланса, стр.300.

2. Стоимость иммобилизованных средств (основных и прочих внеоборотных  средств) = раздел 1, стр. 190.

3. Стоимость мобильных (оборотных) средств = раздел 2, стр.290.

4. Стоимость материальных оборотных  средств (запасы) = стр. 210.

5. Величина дебиторской задолженности в широком смысле, включая авансы, выданные поставщикам и подрядчикам = стр. 230 + стр. 240.

6. Сумма свободных денежных средств  в широком смысле слова, включая  ценные бумаги и краткосрочные  финансовые вложения = стр. 250 (краткосрочные финансовые вложения) + стр. 260 (денежные средства).

7. Стоимость свободного капитала = раздел 4 (стр. 490) + стр. 640 (доходы будущих периодов) + стр. 650 (резервы предстоящих расходов и платежей).

8. Величина заемного капитала = раздел 5 (стр. 590) + раздел 6 (стр. 690) – стр. 630 (расчеты по дивидендам) – стр. 640.

9. Величина долгосрочных кредитов  и займов, предназначенных для  формирования основных средств  и других внеоборотных активов = раздел 5 (стр. 590).

10. Величина собственного оборотного капитала = раздел 4 – раздел 1 (стр. 490 – стр. 190). Это чистая величина собственного оборотного капитала. Прибавив к ней суммы по строкам 640, 650 получают скорректированную величину собственного оборотного капитала.

11. Величина краткосрочных кредитов и займов, предназначенных для формирования оборотных активов = стр. 610 (заемные средства).

12. Величина кредиторской задолженности  в широком смысле слова = стр. 620 (кредиторская задолженность) + 630 + 650 + 660 (прочие краткосрочные пассивы).

В таблице 17 представлен анализ актива баланса ОАО «Молоко Бурятии» и его изменение.

 

Таблица 17

Анализ актива баланса ОАО «Молоко Бурятии» и его изменение

Наименование разделов и статей	Абсолютная величина, тыс. руб.		Удельный вес, %		Изменение
	На начало периода	На конец периода	На начало периода	На конец периода	В абсолютных величинах, тыс. руб.	В удельном весе, %	В %  к величинам на начало года	В % к изменению итога баланса
1. Внеоборотные активы	32790	28523	37,3	37,8	-4267	+0,5	13	34,9
В т. ч. основные средства	32692	28434	37,2	37,6	-4258	+0,4	13	34,8
2. Оборотные активы	54993	47033	62,6	62,2	-7960	-0,4	14,5	65,1
В т.ч. Запасы Дебиторская задолженность Краткосрочные финансовые вложения Денежные средства	30956   22252     4   393	22622   22230     4   627	32,2   25,3     0,004   0,4	29,9   29,4     0,005   0,8	-8334   -22     -   +234	-2,3   +4,1     +0,001   +0,4	26,9   0,09     -   59,5	68,2   0,2     -   1,9
БАЛАНС	87783	75556	100	100	-12227	0	13,9	100

 

Исходя из данных таблицы 17 можно заключить, что валюта баланса ОАО «Молоко Бурятии» в целом снизилась на 12227 тыс. руб. (на 14%). Это произошло по причине снижения всех статей актива, кроме денежных средств (данная статья повысилась на 59,5%). Наибольший удельный вес в структуре актива бухгалтерского баланса данного предприятия и в  начале, и в конце 2008 года занимают оборотные активы, а именно запасы. Наименьший – краткосрочные финансовые вложения. Наибольшие изменения в удельном весе произошли по статье дебиторская задолженность.

В таблице 18 представлен анализ пассива баланса ОАО «Молоко Бурятии» и его изменение.

Таблица 18

Анализ пассива баланса ОАО «Молоко Бурятии» и его изменение

Наименование разделов и статей	Абсолютная величина, тыс. руб.		Удельный вес, %		Изменение
	На начало периода	На конец периода	На начало периода	На конец периода	В абсолютных величинах, тыс. руб.	В удельном весе, %	В %  к величинам на начало года	В % к изменению итога баланса
3. Капитал и резервы	33333	21178	37,9	28,0	-12155	-9,9	36,5	99,4
4. Долгосрочные пассивы	-	-	-	-	-	-	-	-
В т.ч. Заемные средства	-	-	-	-	-	-	-	-
5. Краткосрочные пассивы	54450	48378	62,0	64,0	-6072	+2,0	11,1	49,6
В т.ч. Заемные средства Кредиторская задолженность	26620   27830	16346   32032	30,3   31,7	21,6   42,4	-10274   +4202	-8,7   +10,7	38,6   15,1	84,0   34,3
БАЛАНС	87783	75556	100	100	-12227	0	13,9	100