Отчет по практике на предприятии ОАО «Молоко Бурятии» города Улан-Удэ

 

Данные таблицы 18 свидетельствуют о том, что все статьи пассива баланса ОАО «Молоко Бурятии» уменьшились. Исключение составила кредиторская задолженность – она увеличилась на 15,1%. Наибольший удельный вес в структуре пассива баланса данного предприятия занимают краткосрочные пассивы, как на начало, так и на конец 2008 года (62 и 64% соответственно). Необходимо также отметить, что раздел  Капитал и резервы изменился на 99,4% к изменению итога баланса – это наибольшее изменение по данной позиции.

3.2. Анализ отчета о прибылях  и убытках

Система показателей финансовых результатов включает в себя не только абсолютные, но и относительные показатели эффективности хозяйствования.

В хозяйственной практике используются следующие показатели прибыли: на единицу продукции; балансовая; прибыль от реализации продукции (товаров, работ, услуг); прибыль от прочей реализации; доходы и расходы от внереализационных операций; по ценным бумагам и от долевого участия в совместной деятельности; штрафы, пени, неустойки, уплаченные и полученные; прибыль и убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году; поступление долгов и дебиторской задолженности; поступление от других предприятий и организаций финансовой помощи, пополнения фондов специального назначения; налогооблагаемая прибыль; льготная прибыль; прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия; чистая прибыль.

Цель анализа – определить реальную величину чистой прибыли, стабильность основных элементов балансовой прибыли, тенденции их изменения и возможности использования для прогноза прибыли, оценить «зарабатывающую» способность предприятия.

Отсюда основными задачами анализа финансовых результатов деятельности предприятия являются: оценка динамики абсолютных показателей финансовых результатов (прибыли и рентабельности); определение направленности и размера влияния отдельных факторов на сумму прибыли и уровень рентабельности; выявление и оценка возможных резервов роста прибыли и рентабельности; анализ порога прибыли.

Результаты анализа используются для принятия экономических решений, выбора наилучшего варианта инвестиций, развития предприятия с учетом перспектив.

Основными источниками информации являются: накладные на отгрузку продукции ; данные аналитического учета по счетам 90,91,99; ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках», ф. № 3 «Отчет о движении капитала», а также соответствующие таблицы бизнес-плана предприятия.

В таблице 19 представлен анализ уровня и динамики показателей прибыли ОАО «Молоко Бурятии».

Таблица 19

Анализ уровня и динамики показателей прибыли ОАО «Молоко Бурятии»

Показатели	Прошлый период (2008 г.)	Отчетный период (2009 г.)	Отчетный период в % к прошлому периоду
Выручка от реализации продукции (работ, услуг) без НДС	132248	94695	71,6
Затраты на производство реализованной продукции (работ, услуг)	128796	92065	71,4
Прибыль от реализации продукции (работ, услуг)	-3289	-2955	89,9
Сальдо доходов и расходов от внереализационных операций	-2601	-3005	115,5
Прибыль (убыток) до налогообложения	-5860	-153	2,6
Чистая прибыль (убыток), остающаяся в распоряжении предприятия	-6155	-385	6,2

 

Как показывают данные таблицы 19, ОАО «Молоко Бурятии» как в прошлом, так, и в отчетном периоде получило убыток. Причем к 2009 (отчетному) году он стал меньше на 5707 тыс. руб. Это является положительной динамикой для данного предприятия. Необходимо отметить, что выручка от реализации продукции (работ, услуг) без НДС данного предприятия снизилась в динамике на 28,4%, затраты на производство реализованной продукции (работ, услуг) – на 28,6. В таблице 20 представлены финансовые результаты  ОАО «Молоко Бурятии».

Таблица 20

. Финансовые результаты хозяйственной деятельности

Показатель	2007	2008	2009
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.(1)	162081	132248	94695
Полная себестоимость продукции, тыс. руб.(2)	150697	128796	92065
Прибыль (+), убыток (–) от реализации, тыс. руб.(3)	+ 11384	+3452	+2630
Уровень рентабельности, % (3/1)*100	7,02	2,6	2,7
Окупаемость затрат, % (1/2)*100	107,5	102,6	102,8

 

 Данные таблицы 20 свидетельствуют о том, что рентабельность понизилась за 3 года на 4,32%, окупаемость затрат – на 4,7 %. что, безусловно, является отрицательной  динамикой для ОАО «Молоко Бурятии».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 4. Аудит

4.1. Планирование аудита

Процесс планирования определяется как выбор стратегии и тактики аудита. Планирование проверки производится в два этапа:

1 этап – разработка общего плана. При этом должны быть указаны: объем работы, график работы и сроки проведения;

2 этап – разработка программы  аудита. В этой программе должны  быть указаны: объем работы, виды  работ, последовательность проведения аудиторских процедур.

Объектами аудита являются квартальная и (или) годовая финансовая отчетность, состав и формы которой утверждены Министерством финансов РФ в проверяемом периоде, Главная книга экономического субъекта, регистры бухгалтерского учета.

4.2. Порядок проведения проверки соответствия показателей

Проверка производится по каждой форме финансовой (бухгалтерской) отчетности раздельно путем сопоставления показателей, содержащихся в соответствующей форме, с остатками и оборотами пол счетам Главной книги.

Когда показатели, содержащиеся в финансовой (бухгалтерской) отчетности, не могут быть проверены по данным Главной книги, то аудитором используются регистры аналитического учета.

Результаты проверки соответствия показателей бухгалтерского баланса и Главной книги обобщаются в рабочем документе аудитора формы РД-1 (ОТ).

В тех случаях, когда в бухгалтерском балансе показатель приведен в оценке «нетто», предварительно в рабочем документе аудитора производится расчет в сопоставимом виде по данным Главной книги. Если показатель, отражаемый в бухгалтерском балансе, представляет собой сумму сальдо по нескольким синтетическим счетам или субсчетам, проверка правильности суммирования остатков по соответствующим счетам (субсчетам) подтверждается записями и расчетами в рабочем документе аудитора.

Сведения о расхождениях, выявленных в процессе проверки, обобщаются в отчетном документе аудитора формы ОД-1 (ОТ) «Сводка о данных расхождениях, выявленных в результате проверки соответствия показателей бухгалтерского баланса и Главной книги» и включаются в соответствующий раздел заключения по результатам аудиторской проверки.

Результаты проверки соответствия показателей, содержащихся в других отчетах (за исключением бухгалтерского баланса), обобщаются в отчетном документе аудитора формы РД-2 (ОТ).

Сведения о расхождениях, выявленных в процессе проверки, заносятся в отчетный документ аудитора формы ОД-2 (ОТ) «Сводка о данных расхождениях, выявленных в результате проверки соответствия показателей, содержащихся в _______, форма №______ и в Главной книге, учетном регистре» и включаются в соответствующий раздел заключения по результатам аудиторской проверки.

В случае, когда в результате проведенной проверки расхождений не выявлено, вместо отчетных документов аудитора к его рабочим документам прилагаются справки формы СПР-1 (ОТ).

4.3. Порядок проведения проверки  соответствия показателей главной  книги и регистров синтетического  учета

Проверка производится путем сопоставления остатков и оборотов по счетам и субсчетам Главной книги с аналогичными показателями регистров синтетического учета.

Проверяемый период (кварталы и месяцы) фиксируется в плане аудиторской проверки. Результаты проверки обобщаются в рабочем документе аудитора формы РД-3 (ОТ), которые составляются отдельно по каждому бухгалтерскому счету или субсчету.

При применении журнально-ордерной формы учета в рабочем документе по реквизиту «Регистр синтетического учета» приводятся две позиции: «Журнал-ордер №» и «Ведомость №».

Если же в проверяемой организации регистры бухгалтерского учета фиксируются на машинных носителях, в рабочем документе аудитора формы РД-3 (ОТ) по реквизиту «Регистр синтетического учета» приводится наименование машинограммы и ее номер (если он имеется).

Сведения о расхождениях, выявленных в процессе проверки, обобщаются в отчетном документе аудитора формы ОД-3 (ОТ) «Сводка о данных расхождениях, выявленных в результате проверки соответствия показателей Главной книги и регистров синтетического учета».

Если в результате проведенной проверки расхождений не выявлено, то вместо отчетного документа формы ОД-3 (ОТ) аудитор на основании отчетных документов формы РД-3 (ОТ) составляет справку формы СПР-3 (ОТ).

Рабочий документ аудитора                                   Форма № РД-1 (ОТ)

Результаты проверки соответствия показателей бухгалтерского баланса и главной книги

 

Организация ОАО «Молоко Бурятии»

Отдел Бухгалтерия

Исполнитель ___Шеховцева Е.В.

                         (должность, Ф.И.О. работника организации)

                       

Телефон, факс организации  99-4-25

Проверяемый период 01.06.10– 30.12.10

Аудитор   ______ Батомункуев А.Б.

Дата начала проверки____10.08.10___

Дата окончания проверки__13.08.10_

(тыс. руб.)

Показатели	Код строки баланса	Остатки по счетам
		31.12.07
		По балансу	По главной книге	Расхождение
1	2	7	8	9
Основные средства	120	23840	46053	22213
Запасы в т.ч.	210	26557
Сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	23641
Животные на выращивании и откорме	212	300
Затраты в незавершенном производстве	213	-
НДС по приобретенным ценностям	220	1722
Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков	240	107345
Денежные средства	260	52
Уставный капитал	410	16
Добавочный капитал	420	32970		32970
Нераспределенная Прибыль	470	-6520		-6520
Долгосрочные обязательства	510	-
Кредиторская задолженность Поставщики и подрядчики	621	15342	79789	64447
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	1399
Задолженность по налогам и сборам	624	3763
Резервы предстоящих расходов	640	-		-