Отчет по практике ПАТ «Луганськ-Нива»

 

 

Розрахунки  з покупцями за продану продукцію на підприємстві ПАТ «Луганськ-Нива» ураховують на рахунку 36 «Розрахунки з покупцями і замовниками». Цей рахунок є активним і має сальдо по дебету. По дебету рахунку показуються нарахування заборгованості на користь ПАТ «Луганськ-Нива» по кредиту – погашення цієї заборгованості.

Узагальнений облік розрахунків  з покупцями і замовниками  ПАТ «Луганськ-Нива» здійснює у відомості «Реалізація» в кінці місяця по відомості виводяться залишки: по дебету суми поставленої продукції; по кредиту погашені суми заборгованості. По кожному кореспондуючому рахунку підписують підсумки і звіряють їх з відповідними даними в інших облікових реєстрах. Аналітичний облік розрахунків з покупцями і замовниками ведеться в розрізі кожного покупця,  виводяться узагальнені зведено-контрольні дані про стан розрахунків з покупцями і замовниками на першій сторінці відомості.

Стан розрахунків  з покупцями ПАТ «Луганськ-Нива» за 2009-2011рр. надано в таблиці 2.30

 

Таблиця 2.30

Покупці ПАТ «Луганськ-Нива» за 2009-2011рр.

Покупець	2 009р.	2 010р.	2 011р.	Динаміка
	т. грн.	т. грн.	т. грн.	2010р.-2009р	2011р.-2010р	2011р.-2009р.
ВАТ «Урожай»	8207	7128	8256	-1079	1128	49
Кондитерська  фабрика «А.В.К.»	9385	6805	8610	-2580	1805	-775
ПАТ "Луганськмлин"	10021	14207	25874	4186	11667	15853
ТОВ «Агротон»	112	80	160	-32	80	48
БФ ТОВ Агротехсервіс	18	36	72	18	36	54
Санаторій - профілакторій "Парус"	15,3	22	44	6,7	22	28,7
Санаторій - профілакторій "Шахтар"	23,2	31	62	7,8	31	38,8
ТОВ Союз"	829	507	1014	-322	507	185
ТОВ "Каскад"	135	60	120	-75	60	-15
ТОВ ВУПТЦ	128	31	62	-97	31	-66
ТОВ"Центр"	114	44	88	-70	44	-26
ТОВ МИКС	48,5	59	118	10,5	59	69,5
ТОВ Лугукрпром	49	236	472	187	236	423
ТОВ Симакфа	67	251	502	184	251	435
Інші	113	179	358	66	179	245
Всього	29265	29676	42972	411	13296	13707

Визнання, оцінку і облік дебіторської заборгованості на підприємстві ПАТ «Луганськ-Нива» здійснюється у відповідності з наказом  «Про організацію бухгалтерського обліку і облікову політику на 2011 рік». Безнадійної та сумнівної заборгованості підприємство ПАТ «Луганськ-Нива» не має. Аналітичний облік розрахунків з покупцями ведеться в розрізі кожного покупця, дебіторська заборгованість відображається за реальною вартістю, без нарахування резерву сумнівних боргів.

Стан дебіторської та кредиторської заборгованості ПАТ «Луганськ-Нива» за 2009-2011 рр.  наведено на рис. 2.9

 

 

Рис. 2.9 Стан дебіторської та кредиторської заборгованості ПАТ «Луганськ-Нива» за 2009-2011 рр.

 

 

Як бачимо кредиторська заборгованість підприємства мала тенденцію зростання, так у 2009 році вона складала 78838 тис. грн., у 2010 році іі вартість збільшилась на 22894 тис. грн., та на кінець 2010 року вона склала 101732 тис. грн., у 2011 році також відбулось зростання кредиторської заборгованості на 10765 тис. грн. та на кінець 2011 року кредиторська заборгованість склала 112497 тис. грн. Дебіторська заборгованість підприємства ПАТ «Луганськ-Нива» на відміну від кредиторської у 2010році мала тенденцію зменшення, так у 2009 році вона складала 38854 тис. грн., у 2010 році зменшилась на 1385 тис. грн., та на кінець 2010 року вона склала 37496 тис. грн., у 2011 році відбулось зростання дебіторської заборгованості на 10939 тис. грн. та на кінець 2011 року дебіторська заборгованість склала 48435 тис. грн.

У підвищенні ефективності розрахунків підприємства, як з покупцями так і з постачальниками велику роль відіграє оперативне управління, яке значною мірою залежать від організації оперативного фінансового планування, яке включає складання насамперед платіжного календаря, в якому буде відображатися стан як кредиторської так і дебіторської заборгованості. Зазначений платіжний календар допоможе підприємству інспектувати стан розрахунків та постійно контролювати стан своєї платоспроможності.

Платіжний календар підприємства ПАТ «Луганськ-Нива» за 2009-2011 рр. наведено у таблиці 2.31

 

Таблиця  2.31

Платіжний календар ПАТ «Луганськ-Нива» за 2009-2011 рр.

Актив				Пасив
Наявні кошти  для покриття заборгованості	2 009р.	2 010р.	2 011р.	Негайні платежі	2 009р.	2 010р.	2 011р.
1.Гроші та  їх еквіваленти	15405	14880	784	1. Заборгованість  за позикою	3966	304
2. Розрахунки  з дебіторами	38854	37496	48435	2. Заборгованість  кредиторська	78838	101732	112497
Усього	54259	52376	49219	Усього	82804	102036	112497
Сальдо	28545	49660	63278	Сальдо
Баланс	82804	102036	112497	Баланс	82804	102036	112497

 

 

Аналіз платіжного календарю свідчить про постійну нестачу коштів у підприємства за досліджений період, тому підприємству слід замислитись про покращення своїх фінансових показників та про підвищення рівня платоспроможності.

Підприємству  для контролю стану своїх розрахунків  вкрай важливо мати данні про  рівень своєї платоспроможності.

Платоспроможність означає наявність у підприємства коштів і еквівалентів, достатніх  для розрахунків з кредиторської заборгованості, що потребує негайного погашення.

Аналіз  платоспроможності ПАТ «Луганськ-Нива» за 2009-2011 рр. приведено у таблиці 2.32

 

Таблиця 2.32

Аналіз  платоспроможності ПАТ «Луганськ-Нива» за 2009-2011 рр.

Найменування	2 009р.	2 010р.	2 011р.	Динаміка
				20010р.-2009р.	2011р.-2010р.	2011р.-2009р.
Кредиторська  заборгованість (тис.грн.)	78838	101732	112497	22894	10765	33659
Дебіторська заборгованість (тис.грн.)	38854	37496	48435	-1358	10939	9581
Залишок коштів (тис.грн.)	15405	14880	784	-525	-14096	-14621
Рівень поточної платіжної готовності (%)	38,5	23,2	1,2	-15,4	-21,9	-37,3

 

 

Аналіз платоспроможності ПАТ «Луганськ-Нива» за 2009-2011 рр. показав, що:

- у 2009 році рівень поточної платіжної готовності становив 38,5%;

- у 2010 році рівень поточної платіжної готовності становив 23,2%;

- у 2011 році рівень поточної платіжної готовності становив лише 1,2%

Тобто підприємство ПАТ «Луганськ-Нива» у 2011 році може погасити тільки 1,2% своїх поточних зобов’язань, що є дуже негативною тенденцію та може привести до банкрутства підприємства.

Для узагальнення інформації про розрахунки по виданих  авансах під поставку продукції  або під виконання робіт, на підприємстві ПАТ «Луганськ-Нива» використовують рахунок 371 « Розрахунки по авансах виданих». По дебету цього рахунку відображаються суми виданих авансів, а по кредиту – суми, погашені заліками при розрахунках за поставлені матеріали, виконані роботи, і суми, повернені постачальниками як невикористані.

Для узагальнення інформації про розрахунки по отриманих авансах під поставку продукції або під виконання робіт, на підприємстві ПАТ «Луганськ-Нива» використовують  рахунок 681 «Розрахунки по авансах отриманих». По кредиту цього рахунку відображаються суми отриманих авансів, а по дебету – суми, погашені заліками при розрахунках за поставлені матеріали, виконані роботи, і суми, повернені постачальникам як невикористані.

В процесі господарської  діяльності у ПАТ «Луганськ-Нива»  інколи виникає необхідність використовувати готівкові грошові кошти через підзвітних осіб.

На підприємстві ПАТ «Луганськ-Нива» бухгалтер, що здійснює контроль над веденням операцій з підзвітними особами, контролює своєчасність надання авансових звітів. Звіти  про витрачання грошових коштів і виправдувальні документи надаються на підприємстві в наступні терміни:

Термін подання  авансового звіту про використання коштів, виданих на відрядження або  під звіт, визначається у такі терміни:

- до закінчення п’ятого банківського дня, наступного за днем завершення відрядження або завершення виконання цивільно-правової дії за дорученням та за рахунок особи, яка видала кошти під звіт, у разі якщо кошти виплачувалися готівкою. При цьому сума надміру витрачених коштів підлягає поверненню до каси або зараховується на банківський рахунок особи, що їх видала, до або під час подання зазначеного звіту;

- до закінчення третього банківського дня, наступного за днем завершення відрядження або завершення виконання цивільно-правової дії, у разі коли кошти перераховувалися на платіжну картку та знімалися з неї (тобто платежі здійснювалися у готівковій формі). За наявності суми надміру витрачених коштів відряджена особа повинна повернути їх до закінчення третього банківського дня після завершення відрядження;

- не пізніше десяти днів, а за наявності поважних причин роботодавець може подовжити до 20 банківських днів, у разі якщо кошти перераховувалися на платіжну картку та розрахунки проводилися виключно у безготівковій формі.

Випадків, коли видані суми не підтверджені документами  і не є повернені в касу у 2009-2011 роках, на підприємстві ПАТ «Луганськ-Нива» не встановлено.

Грошові кошти  під звіт видаються на певний термін і певну мету, в розмірах майбутніх  витрат.

На підприємстві ПАТ «Луганськ-Нива» у більшості випадків підзвітні суми використовуються на оплату витрат по службових відрядженнях.

Терміни відряджень не перевищують 30 днів.

Напрями у відрядження  оформляються наказом по підприємству за яким визначається фактичний час перебування у відрядженні та його мета та розмір добових на відрядження, але не більше 0,2% від мінімальної заробітної плати (у 2011 році -188,20 грн.)

Понесені витрати  компенсуються підзвітній особі  тільки при наявності документів, які підтверджують витрати.

Бухгалтерський  облік грошових коштів, виданих під  звіт, ведеться на рахунку 372 "Розрахунки з підзвітними лицями". По дебету цього рахунку відображаються грошові суми, видані під звіт, по кредиту рахунку 372 відображають суми, підтверджені відповідними звітами і документами, а також внесена в касу готівка, в погашення невитрачених авансів.

Аналітичний облік  ведеться в розрізі фізичних осіб, що отримали грошові кошти під  звіт.

Сальдо по рахунку 372 може бути як дебетовим, так і кредитовим. Дебетове сальдо показує залишки  отриманих під звіт авансів, по яких не надані звіти. Кредитове сальдо відображає величину перевитрати по авансовому звіту в порівнянні з сумою, отриманою під звіт.

Для віддзеркалення розрахунків з підзвітними особами  в регістрах журнально-ордерної форми обліку призначений журнал - ордер №7.

Підставою для заповнення журналу-ордеру є авансові звіти.

Журнал - ордер  №7 поєднується аналітичний і  синтетичний облік по рахунку 372. Записи в журналі-ордері ведуться позиційно. По кожному рядку відображають повний цикл операцій по відповідній підзвітній особі: видача авансу, використовування  підзвітних сум згідно затвердженому авансовому звіту, повернення невикористаного залишку авансу або відшкодування сум перевитрати.

При відкритті журналу-ордера по кожній  підзвітній особі указують суму перехідної заборгованості з минулого місяця і дату її виникнення.

Загальну суму кредитового  обороту, а також суми його складових  по кореспондуючих рахунках в установленому  порядку переносять в головну  книгу.

 

2.7. Інформаційні системи і технології в обліку, аналізі і аудиті

 

ПАТ «Луганськ-Нива» є великим підприємством з великим документообігом і розвиненим виробництвом, тому бухгалтерському відділу доводиться обробляти дуже велику кількість документів. Отже у зв'язку з   трудомісткістю   роботи    бухгалтерського відділу підприємство    провело автоматизацію обліку.

Використання  комп'ютера в  бухгалтерському  обліку  ПАТ «Луганськ-Нива» дозволяє  значно  перерозподілити навантаження працівників,  звільнивши  їх  від  рутини  оформлення  документації  і звільнивши  час  для  аналітичної роботи   по   поліпшенню   фінансового стану організації.  Найбільше навантаження  в бухгалтерії ПАТ «Луганськ-Нива» по  оформленню документації доводиться на первинні документи, які  повинні  заповнюватися правильно,  без  помилок  і  повністю  відповідати   типовим   первинним документам. За допомогою програмних застосувань    –  текстових  редакторів,   табличних  процесорів  і   СУБД (система управління базами даних) підприємство частково вирішило  проблему правильного і безпомилкового  заповнення  форм  первинної документації.